Создание нового предприятия

Добрый день, коллеги! Очень нужна помощь.
Наша организация создана в начале 2013 г. Доход не получаем, сейчас реконструируем арендованные корпуса (переделываем под свои нужды), закупаем технологическое оборудование и прописываем тех регламенты выпуска продукции.
Организация несет затраты в виде:
1. аренда производственных корпусов
2. з/п директора, гл. буха
3. з/п специалистов отдела контр. качества и технологов
4. почтовые, эл. энергия и проч.
5. работа подрядной организации
Как правильно учесть данные затраты?? 

Если реконструкция будет принята на учет в качестве собственных основных средств, а другой никакой деятельности нет, все расходы можно учесть на счете 08, кроме расходов, непосредственно связанных с подготовкой к производству: пуско-наладка, обучение работников и т.п.

в НУ или БУ?

Вопрос: Организация производит лекарственные препараты. Для расширения производства она арендовала дополнительные площади - муниципальное имущество (здание) у органов местного самоуправления. При этом на этих площадях производственная деятельность не ведется, так как производится реконструкция здания. Запланированный срок запуска производства - конец 2012 г.
Может ли арендная плата в период проведения реконструкции включаться в состав косвенных расходов для целей налогообложения налогом на прибыль в том периоде, к которому она относится?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 4 октября 2011 г. N 03-03-06/1/622

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета платежей, связанных с арендой здания, на площадях которого производится реконструкция, в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму обоснованных и документально подтвержденных расходов, под которыми понимаются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами, оформленными в установленном порядке.
Подпунктом 10 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются, в частности, арендные платежи за арендуемое имущество.
Правовые отношения сторон, возникающие вследствие заключения договора аренды, регулируются положениями гл. 34 "Аренда" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 623 ГК РФ установлено, что произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды.
В силу п. 2 ст. 623 ГК РФ в случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ затраты на реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость основного средства и списываются на затраты посредством амортизации.
При этом в целях налогообложения прибыли учет расходов на арендные платежи не изменяется в период проведения реконструкции арендованных основных средств и данные затраты включаются в состав прочих расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
04.10.2011

В Б/у тоже.

zkaima
В Б/у тоже.

91?

ПРИКАЗ
от 29 июля 1998 г. N 34н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
47. Законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды.
ПБУ 6/01   п.5 : В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

1. аренда производственных корпусов
2. з/п директора, гл. буха
3. з/п специалистов отдела контр. качества и технологов
4. почтовые, эл. энергия и проч.
5. работа подрядной организации

Все на 08?

По моему, если организация не ведет иной деятельности, кроме реконструкции (строительства), следует включать управленческие расходы в стоимость объектов незавершенного строительства по статье «Накладные расходы». Сомнение - п.3. Но дело в том, что, прочие расходы у организаций, не ведущих в отчетном периоде иной деятельности, кроме строительства, ВСЕ расходы и убытки, полученные от чего угодно, включаются на счет строительства - 08, как нас учит  ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ N 160

Спасибо большое!
Меня смущает отнесение расходов в п.3 на 08 счет.  Да и почтовые, эл энергия, офисная мебель - приобретено для данных работников. К тому же сейчас подбираем и закупаем технологическое оборудование для будущего производства. Обдумываю как вариант 97 счет - подготовка и освоение нового производства.
Как считаете - есть ли основание для данной версии?

zkaima
По моему, если организация не ведет иной деятельности, кроме реконструкции (строительства), следует включать управленческие расходы в стоимость объектов незавершенного строительства по статье «Накладные расходы». Сомнение - п.3. Но дело в том, что, прочие расходы у организаций, не ведущих в отчетном периоде иной деятельности, кроме строительства, ВСЕ расходы и убытки, полученные от чего угодно, включаются на счет строительства - 08, как нас учит  ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ N 160

не знаю, чему вас учит Партия, в Письме 160 говорится:

Предприятия - застройщики, не специализирующиеся на строительстве объектов, осуществляют учет прибылей и убытков, возникающих в связи со строительством объектов, в общем порядке, установленном для учета результатов их основной деятельности.

ПБУ 10/99

18.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Наталья99
Меня смущает отнесение расходов в п.3 на 08 счет.  Да и почтовые, эл энергия, офисная мебель - приобретено для данных работников. К тому же сейчас подбираем и закупаем технологическое оборудование для будущего производства. Обдумываю как вариант 97 счет - подготовка и освоение нового производства.
Как считаете - есть ли основание для данной версии?

Меня тоже смущает.  Если что-то приобретено для будущего производства, не связано с реконструкцией, думаю, есть основания учитывать эти расходы как подготовку  к новому производству. Но тут важно правильно классифицировать расходы,  прежде всего  определить  их экономическое содержание. Например, расходы на электроэнергию вы несете сейчас. Какие варианты их классификации:
1) текущие, связанные с основной деятельностью
2) связанные с подготовкой и освоением нового производства
3) прочие, не связанные с основной деятельностью.
По моему, если расходы связаны с текущей деятельностью, причем именно с той, которую вы в отчетном периоде осуществляете, а именно, реконструкция, то это расходы на реконструкцию. Офисная мебель - если пока нет производства, она на складе? Зачем вводить ее в эксплуатацию?  Если она эксплуатируется пока при реконструкции, а затем она же будет эксплуатироваться и при производстве - учитывайте ее на счете 10, отдельном субсчете, спишите при передаче МОЛ, когда начнется производство. Но можно и на 97 счете. Технологическое оборудование - 08, после ввода в эксплуатацию-01.
В общем, надо посмотреть на каждый вид и определить, к чему он больше подойдет.

Страйкер
не знаю, чему вас учит Партия, в Письме 160 говорится:

Предприятия - застройщики, не специализирующиеся на строительстве объектов, осуществляют учет прибылей и убытков, возникающих в связи со строительством объектов, в общем порядке, установленном для учета результатов их основной деятельности.


Под специализацией в данном контексте подразумеваются не коды, а фактическая деятельность в отчетном периоде. Поскольку основной деятельности - производства не ведется в этот период, а осуществляется строительство, то и результатов основной деятельности нет. Вернее, все результаты связаны с той деятельностью, которая фактически  осуществляется.
Впрочем, если честно, я не вижу большой беды, если будут учтены убытки в этот период.  По-моему, это зависит от учетной политике. Я имею в виду не приказ, а смысл. Организация осуществляет реконструкцию арендованного имущества длительный период. Я не знаю, как по договору аренды: будут ли эти расходы возмещены арендодателем при окончании аренды или нет. Если будут - то выгоднее как можно точнее учесть эти расходы, если нет - то что лучше: списать эти расходы постепенно с 01, или сказать сразу - вот наши убытки, полученные в результате реконструкции?

Добрый день!

Сейчас организация несет затраты как связанные с реконструкцией, так и с освоением нового производства (прописываем регламенты выпуска продукции, методику анализа и т.д.)
Если все затраты капитализировать - это приведет к завышенному налогу на имущество в конечном итоге. Арендодатель нам затраты по реконструкции не возмещает.
Подскажите пожалуйста, как различать затраты:
1) текущие, связанные с основной деятельностью
2) связанные с подготовкой и освоением нового производства
3) прочие, не связанные с основной деятельностью.

Как учитывать их для бух и налогового учета ??
Спасибо за ответы!