Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем:

бухгалтерские проводки по субсидиям

marvik (16159)
26.08.2013, 13:12
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как отразить в бухгалтерском учете микрофинансовой организации (некоммерческая организация) использование средств, выделенных в виде субсидий из бюджета, на выдачу займов? Получена субсидия - Дт 51 Кт 86. Выдан займ - Дт 58 Кт 51. Включить в состав прочих доходов?
avatar 26.08.2013, 18:04
пбу 13/2000 вам в помощь.
там все  расписано.
а так не ответишь, так как у бюджетного финансирования может быть много всяческих условий. в то числе и по условиям предоставления, возврату, списанию, и т.п. и т.д.
Nad.K  
26.08.2013, 19:20

пбу 13/2000 вам в помощь.

Оно как раз не в помощь, поскольку речь в вопросе об НКО, а это ПБУ для коммерческих организаций.
avatar 26.08.2013, 21:41

Оно как раз не в помощь, поскольку речь в вопросе об НКО, а это ПБУ для коммерческих организаций.
а что тогда в помощь? 
avatar 26.08.2013, 21:54
Примените по аналогии на основании п. 7 пбу 1. Только вдумчиво
marvik (92f5a)
27.08.2013, 04:20
Дело в том, что указанные субсидии не возвращаются в бюджет, находятся в обороте (выдали-вернули-выдали и т.д.), подлежат возврату только в случае нецелевого использования. Оставить их по кредиту 86 нелогично - средства-то фактически потрачены. Опять же в доход включать, по-моему, тоже неправильно. Может быть, у кого-нибудь есть аналогичная ситуация?
Участникам спасибо за советы - будем думать.
Nad.K  
27.08.2013, 12:12

средства-то фактически потрачены
Нет, они не потрачены. Выдача займов не расход. 
Заём вернут, Вы что, себе доход что ли рисовать будете?
marvik (1a652)
27.08.2013, 15:32
Согласна, что доходом это трудно назвать. Но тогда, получается, что нужно наращивать 86 счет, что тоже неверно.
28.08.2013, 12:40
нужно тщательно изучить документы, регламентирующие порядок выдачи субсидий, н-р из Письма Минэкономразвития РФ от 08.12.2011 N Д05-3588 можно судить о том, что в вашей организации д.б. сформирован спец фонд из выделенных средств

"Субсидии предоставляются на цели формирования (пополнения) фондов микрофинансовой организации, предназначенных для выдачи займов субъектам МСП".
28.08.2013, 12:53
Микрофинансовая организация может формировать целевые фонды, порядок формирования и использования которых определяется внутренними нормативными документами микрофинансовой организации. Основание -

ч. 2 ст. 13 Закона N 151-ФЗ.
avatar 28.08.2013, 15:07
Кроме отражения на 86 счете и в составе "Целевых средств" пассива баланса, альтернатив в общем-то и нет, по меньшей мере до срока возврата займов,и если Вы не допустили нецелевое использование.
28.08.2013, 15:56
Целевые фонды в балансе НКО отражаются отдельно от целевых средств
marvik (8f0a2)
28.08.2013, 18:03
Alexey40-77
Кроме отражения на 86 счете и в составе "Целевых средств" пассива баланса, альтернатив в общем-то и нет, по меньшей мере до срока возврата займов,и если Вы не допустили нецелевое использование.
В этом случае в момент возврата мы все равно не уменьшаем 86 счет, т.к. за счет этих средств выдаем новые займы. То есть получается, эти средства все равно будут накапливаться на счете 86?
marvik (1c633)
29.08.2013, 06:30
И еще один вопрос тогда - как отразить эти средства в отчете о целевом использовании? Поступление - это понятно, платежи - это выдача займов. Например, выдали 100%, тогда остаток на конец отчетного периода=0, но по факту целевое финансирование продолжает числится на балансе...
29.08.2013, 10:17
Вам нужно сформировать за счет 86 спефонд (н-р на сч.83)
avatar 29.08.2013, 16:30
По факту да - целевое финансирование числится на балансе, только суть не меняется. Если вы посмотрите на содержание отчета о целевом использовании полученных средств, то обратите внимание, что там есть расходы как уменьшающие валюту баланса, так и не уменьшающие, просто переводящие средства из одного состояния ликвидности в другое (сравните "расходы на содержание аппарата управления" и "расходы на приобретение ОС, инвентаря и иного имущества" например).

По поводу формирования разных спецфондов в том числе с переводом источника на счета учета капитала - я бы неоднократно подумал. Подразумевается, что фонды, прежде всего создаются за счет чистой прибыли, а здесь несколько иной случай.
Понятно что субсидия предоставлена на безвозвратной основе, но как только выяснится, что сумма выдана на иные цели, вам вменят п. 14) ст. 250 Налогового кодекса РФ.
Это касается вопроса что делать с деньгами, которые вернул заемщик - выдать займ заново, либо налог на прибыль (кстати после этого вы уже можете смело отражать фонды, капиталы и иные источники собственных средств.
А пока размещение займов в отчете о целевом использовании средств - отражайте в составе "прочее", а возврат займов - "Прочие поступления"
Ассистент  11b8  
07.02.2014, 06:23
Всем доброго времени суток!
Что решили? куда списывать 86 счет в таком случае?
Ассистент  11b8  
07.02.2014, 12:46
avatar 07.02.2014, 15:24
Не, ну чё сложного-то? В активе отражаются активы. В обязательствах - обязательства. После того, как вы выдали средства клиенту, у вас обязательства больше нет. Следовательно - это капитал (или как это там называется у НКО). Отсюда и пляшите.
avatar 07.02.2014, 16:32
Alexey40-77
А пока размещение займов в отчете о целевом использовании средств - отражайте в составе "прочее", а возврат займов - "Прочие поступления"

Абсурд. Очевидно, что эти суммы будут существенными. Раз так, они не могут отражаться как прочие.
avatar 07.02.2014, 16:42
Короче.

В момент выполнения критериев признания ЦФ (см. п. 5 ПБУ 13, с учетом п. 17 и пр.)
Дт 76 Кт 86

Получили деньги.
Дт 51 Кт 76

Выдали заём
Дт 58 Кт 51
Дт 86 Кт 83
marvik (0fe18)
07.02.2014, 18:59
Доброе время суток!
А для чего наращивать 83 счет? Зачем уменьшать целевое финансирование, если я после возврата займа опять за счет этой субсидии выдаю займ уже другим контрагентам?
avatar 07.02.2014, 21:18
У вас теперь нет обязательства в бухгалтерском смысле. Мы же БУ занимаемся, не так ли?
avatar
Escapist  
07.02.2014, 21:36
А после выдачи займа первому заемщику, у организация еще есть какие-то обязанности перед государством по субсидии? Если нет, то нужно признавать доход. Государство не является акционером и докапитализацией не занимается, чистая благотворительность.

Дт 58 Кт 51
Дт 86 Кт 91 

Одновременно резерв под ожидаемые невозвраты (для МФО процентов 20-30% заемщиков не возвращает кредиты, если не больше, не так ли?)
Дт 91
Кт 59
Ассистент  11b8  
09.02.2014, 11:37
Escapist
А после выдачи займа первому заемщику, у организация еще есть какие-то обязанности перед государством по субсидии? Если нет, то нужно признавать доход. Государство не является акционером и докапитализацией не занимается, чистая благотворительность.

Дт 58 Кт 51
Дт 86 Кт 91 

Одновременно резерв под ожидаемые невозвраты (для МФО процентов 20-30% заемщиков не возвращает кредиты, если не больше, не так ли?)
Дт 91
Кт 59
При возврате займов, снова выдаются микрозаймы другим СМП...При этом счетная палата и другие госорганы также продолжают проверять на предмет целевого расхода полученных НКО субсидий...
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **      **  **    **  **     **   *******    ******   
 **  **  **  **   **   **     **  **     **  **    **  
 **  **  **  **  **    **     **  **         **        
 **  **  **  *****     *********  ********   **   **** 
 **  **  **  **  **    **     **  **     **  **    **  
 **  **  **  **   **   **     **  **     **  **    **  
  ***  ***   **    **  **     **   *******    ******   
Сообщение: