Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение
Обсуждаем:
Встречная проверка
Встречная проверка
|
Подскажите, пожалуйста, имеет ли право налоговый орган при встречной проверке запрашивать кроме книги продаж, сч/ф, актов выполненных работ, также сведения о привлечении субподрядных организаций нашей компанией. Заранее спасибо.
________________________________________________________
Умение наслаждаться жизнью....позволяет прожить две жизни....
________________________________________________________
Умение наслаждаться жизнью....позволяет прожить две жизни....
Да, имеет право.
При встречке не имеет, но очень хочет. Ваше желание.
Надежда Н
При встречке не имеет, но очень хочет. Ваше желание.
Ну если хотите, чтобы к Вам сразу пришли с выездной проверкой, тогда можете не предоставлять.
Вообще суть встречных проверок в том, чтобы проследить цепочки движения денег и найти, имела ли место "обналичка" на каком-то этапе. Именно поэтому запрашивают документы на подрядчиков, если услуги выполнялись не собственными силами.
В отличие от камеральной или выездной проверкивстречная проверка не является налоговой проверкой (ст. 87 НК РФ). Поее результатам не выносится обязательных для налогоплательщика решений.
Встречная проверка - одно из мероприятий налоговогоконтроля (п. 1 ст. 82, п. 1 ст. 93.1, абз. 3 п. 6 ст. 101НК РФ, Письмо ФНС Россииот 16.04.2007 N ШТ-13-06/103@), по итогам которого налоговые органы получают необходимые документы и информацию о проверяемом налогоплательщике от третьих лиц.
Как правило, основными целями проведения встречныхпроверок является подтверждение:
1) реальности существования контрагентаналогоплательщика;
2) реальности совершенных операций с проверяемымлицом;
3) совпадения данных по финансово-хозяйственнымоперациям у контрагента и проверяемого налогоплательщика.
В соответствие со ст.93.1 НК РФ:
1. Должностное лицо налогового органа, проводящееналоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
В части документов на практике речь идет чаще всего одоговорах, актах, счетах-фактурах, накладных и тому подобных документах, которые оформлены в связи с взаимодействием проверяемого налогоплательщика и лица, у которого они истребуются.
В качестве информации налоговики могут потребоватьпредставить имеющиеся у контрагента или третьего лица сведения о проверяемом налогоплательщике и (или) информацию о деталях их взаимодействия.
Если же требуемые документы (информация) никак несвязаны с деятельностью проверяемого налогоплательщика, то требовать их в порядке встречной проверки налоговики не вправе.
Похожая ситуация рассмотрена вследующей статье:
ИФНС проводит встречную проверку одного из заказчиков организации.Организация получила требование о предоставлении документов (договоры, счета-фактуры, платежные поручения и так далее) по субподрядным организациям, которые привлекаются для выполнения работ на объекте заказчика.
Обязана ли организацияпредоставлять данные документы?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налоговый орган вправе истребовать у организациидокументы, которые относятся не к проверяемому лицу, а к иным лицам, в том числе и не состоящим в договорных отношениях с проверяемым налогоплательщиком (в данном случае - к субподрядчикам). Такие документы должны касаться деятельности, осуществляемой проверяемым налогоплательщиком.
Отказ от представления документов,истребованных налоговым органом, влечет налоговую ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.
Обоснование вывода:
На основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностноелицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
При наличии обоснованной необходимостиполучения информации относительно конкретной сделки налоговые органы вправе истребовать такую информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, вне рамок проведения налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Иными словами, круг лиц, у которых налоговыморганом могут быть истребованы документы в отношении проверяемого налогоплательщика, не ограничен контрагентами последнего. Не содержит ст. 93.1 НК РФ и положений о том, что истребуемые налоговым органом документы должны относиться исключительно к деятельности проверяемого налогоплательщика. Каких-либо критериев, которые позволяли бы определить, какие именно документы и в каких случаях могут считаться касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, в Налоговом кодексе РФ не установлено. Поэтому фактически у налогоплательщика могут быть истребованы любые имеющиеся у него документы, которые, по мнению налогового органа, касаются деятельности проверяемого налогоплательщика. По смыслу ст. 93.1 НК РФ такие документы (информация) могут непосредственно и не относиться к проверяемому налогоплательщику. Они должны касаться его деятельности и могут при этом содержать сведения, относящиеся к иным лицам (в том числе и к лица, не являющимся контрагентами проверяемого налогоплательщика). Однако само по себе это обстоятельство не является основанием для отказа представить запрошенные документы.
Таким образом, налоговые органывправе запросить у организации документы (сведения) не только в отношении проверяемого налогоплательщика, но и в отношении лиц, не состоящих в договорных отношениях с проверяемым налогоплательщиком, если такие документы касаются осуществляемой им деятельности. Такими лицами могут быть и субподрядчики, которые хотя и не состоят в договорных отношениях с заказчиком по договору строительного подряда, однако ряд документов, оформляемых в рамках договоров субподряда, очевидно, относится к деятельности заказчика по строительству соответствующего объекта. Это подтверждается и судебной практикой(смотрите, например, постановления: ФАС Московского округа от 16.11.2009 N КА-А40/11998-09 и Седьмого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2010 N 07АП-3648/10).
Требование о представлении документов(информации) налогоплательщик исполняет в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемой информацией (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ (а именно взыскание штрафа в размере 5 000 рублей либо в случае повторного в течение календарного года отказа от представления запрашиваемых документов - взыскание штрафа в размере 20 000 рублей).
Встречная проверка - одно из мероприятий налоговогоконтроля (п. 1 ст. 82, п. 1 ст. 93.1, абз. 3 п. 6 ст. 101НК РФ, Письмо ФНС Россииот 16.04.2007 N ШТ-13-06/103@), по итогам которого налоговые органы получают необходимые документы и информацию о проверяемом налогоплательщике от третьих лиц.
Как правило, основными целями проведения встречныхпроверок является подтверждение:
1) реальности существования контрагентаналогоплательщика;
2) реальности совершенных операций с проверяемымлицом;
3) совпадения данных по финансово-хозяйственнымоперациям у контрагента и проверяемого налогоплательщика.
В соответствие со ст.93.1 НК РФ:
1. Должностное лицо налогового органа, проводящееналоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
В части документов на практике речь идет чаще всего одоговорах, актах, счетах-фактурах, накладных и тому подобных документах, которые оформлены в связи с взаимодействием проверяемого налогоплательщика и лица, у которого они истребуются.
В качестве информации налоговики могут потребоватьпредставить имеющиеся у контрагента или третьего лица сведения о проверяемом налогоплательщике и (или) информацию о деталях их взаимодействия.
Если же требуемые документы (информация) никак несвязаны с деятельностью проверяемого налогоплательщика, то требовать их в порядке встречной проверки налоговики не вправе.
Похожая ситуация рассмотрена вследующей статье:
ИФНС проводит встречную проверку одного из заказчиков организации.Организация получила требование о предоставлении документов (договоры, счета-фактуры, платежные поручения и так далее) по субподрядным организациям, которые привлекаются для выполнения работ на объекте заказчика.
Обязана ли организацияпредоставлять данные документы?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налоговый орган вправе истребовать у организациидокументы, которые относятся не к проверяемому лицу, а к иным лицам, в том числе и не состоящим в договорных отношениях с проверяемым налогоплательщиком (в данном случае - к субподрядчикам). Такие документы должны касаться деятельности, осуществляемой проверяемым налогоплательщиком.
Отказ от представления документов,истребованных налоговым органом, влечет налоговую ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.
Обоснование вывода:
На основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностноелицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
При наличии обоснованной необходимостиполучения информации относительно конкретной сделки налоговые органы вправе истребовать такую информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, вне рамок проведения налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Иными словами, круг лиц, у которых налоговыморганом могут быть истребованы документы в отношении проверяемого налогоплательщика, не ограничен контрагентами последнего. Не содержит ст. 93.1 НК РФ и положений о том, что истребуемые налоговым органом документы должны относиться исключительно к деятельности проверяемого налогоплательщика. Каких-либо критериев, которые позволяли бы определить, какие именно документы и в каких случаях могут считаться касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, в Налоговом кодексе РФ не установлено. Поэтому фактически у налогоплательщика могут быть истребованы любые имеющиеся у него документы, которые, по мнению налогового органа, касаются деятельности проверяемого налогоплательщика. По смыслу ст. 93.1 НК РФ такие документы (информация) могут непосредственно и не относиться к проверяемому налогоплательщику. Они должны касаться его деятельности и могут при этом содержать сведения, относящиеся к иным лицам (в том числе и к лица, не являющимся контрагентами проверяемого налогоплательщика). Однако само по себе это обстоятельство не является основанием для отказа представить запрошенные документы.
Таким образом, налоговые органывправе запросить у организации документы (сведения) не только в отношении проверяемого налогоплательщика, но и в отношении лиц, не состоящих в договорных отношениях с проверяемым налогоплательщиком, если такие документы касаются осуществляемой им деятельности. Такими лицами могут быть и субподрядчики, которые хотя и не состоят в договорных отношениях с заказчиком по договору строительного подряда, однако ряд документов, оформляемых в рамках договоров субподряда, очевидно, относится к деятельности заказчика по строительству соответствующего объекта. Это подтверждается и судебной практикой(смотрите, например, постановления: ФАС Московского округа от 16.11.2009 N КА-А40/11998-09 и Седьмого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2010 N 07АП-3648/10).
Требование о представлении документов(информации) налогоплательщик исполняет в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемой информацией (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ (а именно взыскание штрафа в размере 5 000 рублей либо в случае повторного в течение календарного года отказа от представления запрашиваемых документов - взыскание штрафа в размере 20 000 рублей).
Отключить мобильную версию