Номер таможенной декларации в сч.ф.

Закупили товар в Белоруссии на перепродажу. В сч.ф. выданных не указывали номер таможенной декларации, что нам грозит?

Шумшик
Закупили товар в Белоруссии на перепродажу. В сч.ф. выданных не указывали номер таможенной декларации, что нам грозит?

У покупателей могут не принять к вычету. Лучше переделать. Товар импортный, и типа может возникнуть вопрос у налоговых органов: может быть товар нелегально ввезен на территориию РФ. А может и не возникнуть такие вопросы. Я бы переделала.

Где-то читала,что белорусский товар может и должен быть без ГТД,было какое-то соглашение,вот,нашла: "Требование относительно указания номера ГТД не распространяется на товары, страной происхождения которых является Республика Беларусь, так как между Российской Федерацией и Республикой Беларусь заключены Соглашение о Таможенном союзе и Протокол о введении режима свободной торговли без изъятий и ограничений, подписанные в Минске 06.01.1995, на основании которых между этими странами отменен таможенный контроль на общих границах, что предполагает отсутствие ГТД как документа таможенного контроля."

IMA
Где-то читала,что белорусский товар может и должен быть без ГТД,было какое-то соглашение,вот,нашла: "Требование относительно указания номера ГТД не распространяется на товары, страной происхождения которых является Республика Беларусь, так как между Российской Федерацией и Республикой Беларусь заключены Соглашение о Таможенном союзе и Протокол о введении режима свободной торговли без изъятий и ограничений, подписанные в Минске 06.01.1995, на основании которых между этими странами отменен таможенный контроль на общих границах, что предполагает отсутствие ГТД как документа таможенного контроля."

Откуда у них тогда ГТД?

У кого у них? Я не вижу,что ГТД были. Только вижу,что не указаны в исходящих.

IMA
У кого у них? Я не вижу,что ГТД были. Только вижу,что не указаны в исходящих.

Топик стартер пишет: В сч.ф. выданных не указывали номер таможенной декларации. Я и подумала, что номер должен быть на чем-то написан.

ivanova_ella

Шумшик
Закупили товар в Белоруссии на перепродажу. В сч.ф. выданных не указывали номер таможенной декларации, что нам грозит?

У покупателей могут не принять к вычету. Лучше переделать. Товар импортный, и типа может возникнуть вопрос у налоговых органов: может быть товар нелегально ввезен на территориию РФ. А может и не возникнуть такие вопросы. Я бы переделала.

У покупателей не могут не принять к вычету. Покупатели не обязаны проверять, правильный ли им поставщик указал ГТД или неправильный. Они обязаны только следить за тем, что их входящий номер ГТД соответстует исходящему (равно как и поставщик, который закупил товар в Белоруссии, должен следить за тем, что он ставит на продажных счетах-фактурах тот же номер ГТД, который был при импорте).

Если импортер неправильно сделал счета-фактуры на продажу, его за это могут подвергнуть штрафным санкциям при проверке. А покупатель, если получил счета-фактуры с прочерками в графах "Страна" и "ГТД" и продал также с прочерками - чист как стеклышко.

В счете-фактуре неверно заполнены графы «Страна происхождения товара» и «Номер таможенной декларации».

По таким счетам-фактурам налоговики на местах могут отказать организации в вычете, ссылаясь на их ненадлежащее оформление. Эту точку зрения поддержали 42% респондентов и некоторые суды. Основанием для таких решений судей являлось отсутствие данных о стране происхождения товара и номере таможенной декларации (постановления ФАС Северо-Кавказского от 29.09.11 № А53-22812/2010 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 29.02.12 № ВАС-1127/12 ) и Уральского от 23.07.09 № А47-2217/2008 47-2217/2008 округов).

В данном случае речь идет о полном отсутствии страны происхождения или номера таможенной декларации, а не о неверном заполнении строк счета-фактуры. Если в этих графах вообще нет сведений, налоговый орган может расценить это как отсутствие обязательного реквизита. Соответственно на основании пункта 2 статьи 169 НК РФ он откажет в вычете по счету-фактуре, в котором отсутствует обязательный реквизит.

В то же время есть письма Минфина России, в которых указано, что ошибки при заполнении этих реквизитов не могут являться основанием для непринятия НДС к вычету, если налоговый орган смог идентифицировать продавца и покупателя, наименование и стоимость товара, а также ставку и сумму налога ( письмо от 18.02.11 № 03-07-09/06 ).
Судьи в большинстве случаев поддерживают налогоплательщиков, указывая, что отсутствие в выставленных счетах-фактурах данных о стране происхождения товара и номере таможенной декларации не является препятствием для вычетов.
Арбитры подчеркивают, что согласно пункту 5 статьи 169 НК РФ страна происхождения товара, номер таможенной декларации указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие сведений в предъявляемых им счетах-фактурах информации, содержащейся в полученных им счетах-фактурах и товаро-сопроводительных документах.
Такие выводы содержатся в постановлениях ФАС Северо-Западного от 20.02.12 № А56-14506/2011 , от 22.08.11 № А56-65102/2010 , от 21.12.10 № А05-4026/2010 , Московского от 23.12.11 № А40-114823/10-127-597 , от 25.01.11 № А40-19917/10-90-186 , от 17.03.11 № А40-14415/10-115-123 , от 14.07.10 № А40-100366/09-4-643 и от 27.01.11 № А40-170800/09-35-1264 округов.

заДушечка
В счете-фактуре неверно заполнены графы «Страна происхождения товара» и «Номер таможенной декларации».

При реализации иностранных товаров, выпущенных в свободное обращение в Белоруссии или Казахстане, в графах счета-фактуры, предназначенных для указания страны происхождения товаров и номера таможенной декларации, ставятся прочерки
Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-14/88

При реализации товаров, страной происхождения которых не является Россия, в счетах-фактурах указываются номер таможенной декларации и страна происхождения товаров (подп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). Соответствующие сведения вносятся в графы 10, 10а и 11 счета-фактуры (подп. "к", "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На практике налогоплательщики могут столкнуться со следующей ситуацией: иностранные товары ввезены сначала в Белоруссию или Казахстан, выпущены там в свободное обращение, а затем импортированы в Россию. Как следует заполнять счет-фактуру при реализации таких товаров в России?
В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что в указанной ситуации в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры ставятся прочерки. Такое оформление связано с тем, что товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в странах Таможенного союза, признаются товарами этого союза (Решение Комиссии Таможенного союза от 17.08.2010 N 335). Кроме того, при ввозе в Россию товаров из стран Таможенного союза не оформляется таможенная декларация.
Также финансовое ведомство обращает внимание на то, что внесение в рассматриваемой ситуации в графу 10 счета-фактуры наименования страны, на территории которой товары были выпущены для свободного обращения, или словосочетания "Таможенный союз" не повлечет отказа в вычете НДС. Ведь указание дополнительной информации в счете-фактуре Налоговым кодексом РФ не запрещено.

Уважаемые Людмила и Задушечка! Прошу Вас быть взаимовежливыми и не нарушать правила форума! Ругань и взаимные оскорбления на форуме не допустимы!

Модератор

все поняла. буду стараться)

заДушечка
В счете-фактуре неверно заполнены графы «Страна происхождения товара» и «Номер таможенной декларации».

По таким счетам-фактурам налоговики на местах могут отказать организации в вычете, ссылаясь на их ненадлежащее оформление...

Это незаконно.
Читаем налоговый кодекс РФ:

НК РФ, ЧАСТЬ 2, СТАТЬЯ 169 "СЧЕТ-ФАКТУРА".

...
2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Невыполнение не предусмотренных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога.
...

5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
6.1) наименование валюты;
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
13) исключен.
13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.


Учите мат.часть, как тут любят некоторые выражаться.
и не вводите в заблуждение тех, кто спрашивает.

Наверное, Шумшик прочел пост Людмилы и успокоился.
А что? Логика простая - таможни нет как таковой, НДС уплачивается прямо в бюджет РФ, а не на таможне. Поэтому совершенно справедливо разъясняет Минфин о том, что раз нет таможенной декларации, значит, в этой графе ставьте прочерк.
Все ясно и понятно.
А все остальное не имеет к конкретному вопросу никакого отношения.

Цитата:
....Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-14/88

... Как следует заполнять счет-фактуру при реализации таких товаров в России?
В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что в указанной ситуации в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры ставятся прочерки.

(конец цитаты)


все-таки поясню позицию и процитирую обсуждаемое письмо МФ:

1. в указанном письме вовсе не сказано, что обсуждаемые графы не заполняются.
2. в письме сказано, что внутри ТС нет декларирования, следовательно данных для заполнения реквизита - графы 11 "Номер таможенной декларации" не имеется. т.е. прочеркивается позиция.
3. в письме сказано, что товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение на территории государств - членов Таможенного союза, признаются товарами Таможенного союза, следовательно, данные для заполнения графы 10 "Страна происхождения" - имеются.

ПИСЬМО
от 12 сентября 2012 г. N 03-07-14/88


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу оформления счетов-фактур при реализации на территории Российской Федерации товаров, произведенных на территории Китайской Народной Республики и выпущенных в свободное обращение на территории Республики Беларусь, ввезенных в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь, и сообщает.
Согласно пп. "к" и "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, в графах 10 и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. При этом данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
На основании положений законодательства Российской Федерации о таможенном деле использование информации о стране происхождения товаров связано с применением мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования при таможенном декларировании товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации. При этом в таможенной декларации по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации, указывается страна их происхождения. Поэтому в счетах-фактурах, выставленных при реализации этих товаров на территории Российской Федерации, в графе 10 "Страна происхождения" отражается страна происхождения товаров, указанная в таможенной декларации, а в графе 11 "Номер таможенной декларации" - номер этой таможенной декларации.
В соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза от 17.08.2010 N 335 "О проблемных вопросах, связанных с функционированием единой таможенной территории, и практике реализации механизмов Таможенного союза" таможенное декларирование и таможенное оформление на внутренних границах Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза отменены, а товары, происходящие с территории государств - членов Таможенного союза, и товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение на территории государств - членов Таможенного союза, признаются товарами Таможенного союза..
Исправлений: 3; последнее - в 14.02.2013, 16:19.

И что дальше? Номер-то откуда возьмется? Нет таможенной декларации - нет и номера.

wassa
И что дальше? Номер-то откуда возьмется? Нет таможенной декларации - нет и номера.

дальше ничего - я написала - вместо номера - прочерк.

Обращаюсь ко всем, кто не нашел в этой теме своих сообщений!
Огромная просьба вести себя культурно! На чистку тем времени нет, никто этим заниматься не будет. С сегодняшнего дня модераторам даны следующие инструкции в отношении проф. форумов:

- переход на личности - удаление поста; повторно - бан.

- добавление в проф. форумы сообщений, не относящихся к теме обсуждения - удаление поста, повторно - бан.

- публично предупреждать участников или что-либо объяснять модераторы больше не будут, здесь все взрослые люди и понимают разницу между конструктивным спором и переходом на личности. Если кто-то не понимает, за него будет это делать модератор.

Все это касается и к сообщениям типа "модератор, обратите внимание на..." - тоже оффтоп. Если вы хотите обратить внимание, жмите кнопку "Сообщить модератору". Если есть что добавить - присылайте нам письмо. Но если вы отвечаете хамством на хамство - санкции едины, никто не будет разбираться, кто был первым, а кто вторым. Помните, разница между культурным и некультурным человеком - один клик по ссылке "Сообщить модератору", а не 10 постов в адрес обидчика!

P.S. Все предложения или пожелания по данной проблеме отправляйте на эл. адрес или, если требуется публичное обсуждение, пишите в личный форум [www.audit-it.ru]

Опытный бухгалтер

заДушечка
В счете-фактуре неверно заполнены графы «Страна происхождения товара» и «Номер таможенной декларации».

По таким счетам-фактурам налоговики на местах могут отказать организации в вычете, ссылаясь на их ненадлежащее оформление...

Это незаконно.
Читаем налоговый кодекс РФ:

НК РФ, ЧАСТЬ 2, СТАТЬЯ 169 "СЧЕТ-ФАКТУРА".

...
2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Невыполнение не предусмотренных пунктами 5.2 и 6 настоящей статьи требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога.
...

5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
6.1) наименование валюты;
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
13) исключен.
13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.


Учите мат.часть, как тут любят некоторые выражаться.
и не вводите в заблуждение тех, кто спрашивает.

решения судов незаконны? ну... это к судьям...

Оксана, как я понимаю, наши мнения совпали. D

скорее всего - да)

ибо логично, указать страну происхождения (ТС, или непосредственно участника там.союза), а так как декларирования внутри ТС нет - то и декларации нет, и ее номера соответственно.

Но даже оставив, в сторону, что разговор идет о поставках внутри ТС, - судебная практика - по вычетам различна - в зависимости от "значимости" незаполненных и\или некорректно заполненых реквизитов сч\ф.

У нас не прецедентное право, чтобы так обобщать. При покупке у белорусов налог уплачивается прямиком в бюджет, не понимаю, почему должны быть проблемы с вычетом? Здесь нужно смотреть судебную практику непосредственно при ввозе из стран ТС. Другая практика здесь не подходит.

И потом, автор вопроса спросил, что ИМ грозит, если они не указали номер ТД в сч.ф. ВЫДАННОМ.
А что им грозит? Налоги с реализации они все равно заплатят, проблемы могут быть только у покупателей. А ИМ точно уже ничего не грозит.