Проводки по резерву по сомнительным долгам

Помогите, пож-та. "Мозги вскипели", не могу разобраться. Был сформирован резерв на 30.09.11
Д 91.2 К 63 100р
Д 09 К 68.04.2 20р (ОНА) т.к в налоговом учете резерв не формируется

На 31.12.11 Списана просроченная задолженность за счет резерва
Д 63 К 62 50р
Д68.04.2 Д09 10р
Получается, что на 91,2 у нас остается сумма резерва в 100 рублей, хотя по факту она 50.
Вопрос возник в связи с тем, что не закрывается счет 68.04.2. Не могу понять на 91.2 и 63 счете суммы резерва должны совпадать?

1) Начало (есть только ОНА, больше ничего)
Доход 1000
Расход 800
Прочие расход резерв 100

Условный доход (1000-800-100)*0,2=100*0,2=20

Д99 К68 20

Разница только по резерву, тогда

Д09 К68 20 (100 (резерв) *0,2)

Итого К68 20+20=40

Налоговая база = 1000-800 = 200
Налог на прибыль = 200*0,2=40

40 = 40 (очевидно)

2) продолжение

Доход 2000
Расход 1600
Прочие расход резерв 0 (!)

Условный доход (2000-1600-0)*0,2=400*0,2=80

Д99 К68 60 = 80 - 20

Но есть: Д63 К62 50

Разница только по резерву, тогда

Д68 К09 10 (50 * 0,2)

Итого К68 20+60-10=70

Налоговая база = 2000-1600-50 = 350
Налог на прибыль = 350*0,2=70

70 = 70 (очевидно)

3) Выводы:
- 91.2 (обороты по формированию резерва) и 63 (сальдо остатка резерва) могут сопадать, а могут и не сопадать. В Вашем случае не совпадают.

- Вы в решении задачи не идете с самого начала - от условного дохода.

Но я могу и ошибаться...

Коллеги-профи в НУ и ПБУ 18 - пожалуйста. скорректируйте мои пояснения если где-то неверно написано.

1. 9 месяцев.
В БУ расход 100, в НУ расхода нет. Временная разница 100 р.

В Форме 2 за 9 месяцев в части данной операции:

прочие расходы (100)
текущий налог на прибыль 0
изменение ОНА 20
ИТОГО 80

Проводки - 3 кв.:
Д91 К63 100
Д09 К68 20 - отражен ОНА
Д68 к99 20 - отражен условный доход по налогу на прибыль

2. 12 месяцев.
В БУ расход 100, в НУ расход 50. Уменьшается база по налогу на прибыль на 50 р., что уменьшает налог на прибыль к уплате (по декларации) на 10 р.
Проводки - не совсем верно писать в части отдельной операции - но суть надеюсь понятна - 4 кв.:
Д63 К62 50
Д68 К09 10 - отражено уменьшение ОНА в части резервов
В итоге на счете 68 "как будто" бы зависает сумма 10 по дебету. На самом деле это=уменьшение суммы налога на прибыль из-за появления доп. расходов в НУ (по факту сумма налога к уплате по декларации будет меньше на 10 р. - это и хочу показать)
Временная разница 50 признанная по резерву СД в 9 мес. 2011 г. "списывается".

В Форме 2 за 12 месяцев в части данной операции:

прочие расходы (100)
текущий налог на прибыль 10 (имею в виду что в целом сумма налога на прибыль к уплате меньше, понятно, что с + здесь ничего не будет по этой строке)
изменение ОНА 10 (=20-10)
ИТОГО 80

Да, это нормально, что на счете 91 у вас расходы 100 р.. а на счете 63 остаток 50 р. разница на сумму безнадежных долгов списанных за счет ранее созданного резерва.