Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
Описание

СООБЩЕСТВО ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ (ИП)

Тема: Работа
Описание: Сообщество создано с целью привлечь индивидуальных предпринимателей для обсуждения общих наболевших проблем и решения вопросов связанных с их деятельностью. Делимся проблемами, мнениями. Консультируемся. Находим выход.
Создана: 09.07.2010 10:46:04
Участников: 18
Тип группы: Это открытая группа. В неё может вступить любой желающий.
Это видимая группа. Ее наличие видно всем пользователям.
Отчеты
В блоге пока нет сообщений
Обсуждения
В форуме пока нет сообщений
Теги
Теги не найдены

Управление
Модераторы
Нет руководства

Живая лента
показать полностью
audit-buh.com Частный-Бухгалтер -> СООБЩЕСТВО ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ (ИП)
октября 21, 2010 1:25 pm
Бонусы для целей исчисления НДС
(audit-buh.com)
ВАС РФ решил, что на сумму бонусов и вознаграждений, предоставленных поставщиками торговым сетям, например, за определенный объем поставки, должна уменьшаться цена товара, а значит, и налоговая база по НДС. В апреле этого года ФНС выпустила Письмо N 3-0-06/63, в котором с учетом позиции ВАС разъяснила, как поставщикам в такой ситуации исчислять НДС и оформлять счета-фактуры. Так, если скидка была предоставлена после отгрузки товаров, то за период отгрузки должна быть уменьшена налоговая база по НДС и исправлена налоговая декларация. Также продавцу придется внести исправления в счета-фактуры. А покупатель должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок. И если покупатель уже применил вычет, то ему нужно внести изменения в книгу покупок, исключив из вычетов сумму, на которую уменьшился счет-фактура, и представить уточненную декларацию за период, когда был применен вычет. В общем, бухгалтерам тех организаций, которые решат действовать по этому Письму, придется поработать. А покупатель попадет еще и на пеню - ведь он, по версии ФНС, заявил к вычету больше, чем мог бы. Возьму на себя смелость предложить другой вариант действий. И Минфин, и ФНС пишут, что скидка изменяет цену товара, только когда это определено непосредственно в договоре. Если же в договоре нет указания на то, что цена товара подлежит уменьшению на сумму бонуса, то не надо ни базу по НДС пересчитывать, ни уточненки подавать, ни счета-фактуры исправлять. Причем об этом говорится в том же Письме ФНС N 3-0-06/63 и во многих письмах Минфина, например от 25.10.2007 N 03-07-11/524, от 26.07.2007 N 03-07-15/112. Как мне кажется, правомерность такого подхода подтверждается еще одним доводом. Смотрите, Законом об основах государственного регулирования торговой деятельности определено, что вознаграждение за определенный объем поставки продовольственных товаров не учитывается при формировании цены товаров. Согласитесь, если закон говорит, что такое вознаграждение не учитывается при определении цены продовольственных товаров, то и по другим товарам цена меняться не должна.
Естественно, поскольку это вознаграждение не является платой за товары, работы или услуги, то и начислять НДС на его сумму нет необходимости. Пример. Учет бонуса за объем поставки
ООО "Магазин" по договору поставки приобрело у ЗАО "Производитель" мясные деликатесы на сумму 1 180 000 руб. (НДС 180 000 руб.). Исполняя условия договора, ЗАО "Производитель" перечислило бонус за объем покупки 100 000 руб. 1. Учет у покупателя. Бухгалтерский учет. Содержание операции Дт Кт Сумма Товар принят к учету
(1 180 000 руб. / 118 х 100) 41 60 1 000 000 Отражен предъявленный продавцом НДС 19 60 180 000 НДС принят к вычету 68 19 180 000 Поставщику перечислена оплата за товар 60 51 1 180 000 Начислен причитающийся бонус 60 91 100 000 Сумма бонуса получена от поставщика 51 60 100 000 Налоговый учет. Наименование
хозяйственной операции Классификация
дохода/расхода Сумма Оправдательный
документ Приняты на учет товары 1 000 000 Договор
поставки Отражена сумма бонуса Внереализацион-
ный доход 100 000 Договор
поставки,
бухгалтерская
справка-расчет 2. Учет у продавца.
Бухгалтерский учет. Содержание операции Дт Кт Сумма Признана выручка от реализации товара 62 90 1 180 000 Начислен НДС 90 68 180 000 Получена оплата за товар 51 62 1 180 000 Начислен бонус, причитающийся покупателю 44 62 100 000 Сумма бонуса перечислена покупателю 62 51 100 000 Налоговый учет. Наименование
хозяйственной операции Классификация
дохода/расхода Сумма Оправдательный
документ Отражена выручка от
продажи товаров Доход от
реализации 1 000 000 Договор
поставки Признана сумма бонуса Внереализацион-
ный расход 100 000 Договор
поставки,
бухгалтерская
справка-расчет. Этот материал - отрывок литературно обработанной стенограммы семинара «НДС: новое, сложное, важное» (лектор - М.С.Мухин), который был проведен издательством «Главная книга».




Постоянная ссылка:
http://audit-buh.com/2010/10/19/o-bon...a-nds.html
Теги:
показать полностью
audit-buh.com Частный-Бухгалтер -> СООБЩЕСТВО ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ (ИП)
октября 15, 2010 9:43 am
Новшества в отчетности, представляемой в ПФР
(audit-buh.com)
Источник:
«Налоговый вестник» Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31.07.2006 № 192п утверждены формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению. Постановление Правления ПФР от 23.06.2010 № 152п дополняет перечень этих форм, вводя бланк СПВ-1 «Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии». Постановлением Правления ПФР от 07.07.2010 № 166п утверждены новые формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению. Форма СПВ-1 Новую форму СПВ-1 следует применять с 27 июля 2010 года (начиная с даты вступления постановления № 152п в силу) в случаях, когда работник страхователя подает заявление о назначении пенсии и представлении на него в территориальный орган Фонда индивидуальных сведений. Страхователь в течение 10 дней со дня обращения застрахованного лица представляет в территориальный орган Фонда индивидуальные сведения о нем (п. 36 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 19.12.2009 № 987н «Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах»). Документ содержит сведения о застрахованном лице (в т.ч. заключившем договор гражданско-правового характера, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы). Застрахованное лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, может представлять документ, содержащий необходимые сведения, в территориальный орган ПФР одновременно с заявлением об установлении трудовой пенсии. Документ содержит сведения на предполагаемую дату установления трудовой пенсии и призван дополнить данные персонифицированного учета, имеющиеся у ПФР по уже завершившимся отчетным периодам. Пример Если работник имеет право на назначение трудовой пенсии с 11 октября 2010 года, форму следует заполнить сведениями за период с 1 июля по 11 октября 2010 года: ввиду того, что в 2010 году индивидуальные сведения подаются дважды (за полугодие и за год), в октябре ПФР уже обладает данными на 30 июня. Для оформления пенсии работнику нужно дополнить эти сведения данными за незавершившийся отчетный период. Пример Если работник собирается оформлять пенсию, например, в 2011 году, когда страхователь будет ежеквартально представлять в территориальный орган Фонда относящиеся к отчетному периоду индивидуальные сведения в отношении каждого работающего у него застрахованного лица, форма СПВ-1 будет заполняться за соответствующий неоконченный квартал. Например, застрахованное лицо получает право на назначение трудовой пенсии с 28 июня 2011 года. Форма СПВ-1 по нему должна быть заполнена за отрезок времени с 1 апреля по 28 июня 2011 года. Заполненный документ заверяется подписью руководителя и печатью организации (за исключением представляемого застрахованным лицом, самостоятельно уплачивающим страховые взносы). Одновременно с самой формой СПВ-1 в постановлении № 192п содержится и инструкция по ее заполнению, включающая указания по заполнению каждого из реквизитов формы: регистрационный номер ПФР; краткое наименование организации; ИНН, КПП; код категории застрахованного лица; даты составления и представления в ПФР сведений; отчетный период; страховой номер; ФИО застрахованного лица; тип сведений (исходная, корректирующая или отменяющая форма). Если представленная исходная форма была возвращена работодателю из-за содержащихся в ней ошибок, взамен представляется также исходная форма. Корректирующая форма подается с целью изменения ранее поданных сведений о застрахованном лице. Если в исходной форме были указаны сведения, не соответствующие действительности, в корректирующей форме указываются сведения в полном объеме, а не только исправляемые. Отменяющая форма подается с целью полной отмены ранее поданных сведений о застрахованном лице, в ней заполняются реквизиты от «Страховой номер» до «Код категории застрахованного лица»; сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии (начисленная и уплаченная); сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (начисленная и уплаченная); стаж работы (даты должны находиться в пределах периода со дня, следующего за днем окончания отчетного периода, предшествующего отчетному периоду, на который приходится предполагаемая дата установления трудовой пенсии, по предполагаемую дату установления трудовой пенсии). Периоды отпуска без сохранения содержания и по временной нетрудоспособности указываются с использованием кодов классификатора параметров; территориальные условия (аналогично одноименным реквизитам формы СЗВ-1); особые условия труда, условия для досрочного назначения трудовой пенсии (аналогично одноименным реквизитам формы СЗВ-1). Приложение № 1 «Классификатор параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования» к Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утв. постановлением № 192п, дополнено кодами категорий застрахованного лица (код тарифа для плательщика страховых взносов и т.д.), используемыми при представлении сведений в формах СПВ-1: НР — наемный работник; СХ — работник организации или предпринимателя — сельхозтоваропроизводителя; ОЗОИ — работник организации или предпринимателя, находящихся в особой экономической зоне или организации инвалидов; ЕСХН — работник организации, предпринимателя, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог; УСЕН — работник организации, предпринимателя, применяющих УСН или ЕНВД; ФЛ — индивидуальный предприниматель, адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой. Раздел «Исчисляемый трудовой стаж: дополнительные сведения (для форм СЗВ-1, СЗВ-3) и Исчисление страхового стажа: дополнительные сведения (для форм СЗВ-4-1, СЗВ-4-2)» дополнен кодами АДМИНИСТР (отпуск без сохранения содержания) и ВРНЕТРУД (период временной нетрудоспособности). Еще несколько новых форм Минюст России зарегистрировал долгожданный для бухгалтеров документ — постановление Правления ПФР от 07.07.2010 № 166п. Именно им утверждены новые формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению, внесены изменения в постановление № 192п. Появились следующие документы: Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-2); Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-3); «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-1)»; Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-6-2). Опись сведений, передаваемых страхователем (форма АДВ-6-2), содержит данные в целом по страхователю, представляется в территориальный орган ПФР и сопровождает пачки документов и реестров входящих исходных сведений АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, представляемых с 2010 года, а также в составе пачек документов и реестров входящих корректирующих (отменяющих) сведений за периоды с 2010 года. Документ заверяется подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации. Страхователь (работодатель), не являющийся юридическим лицом, заверяет опись личной подписью. Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-3), представляется страхователем (работодателем) в составе пачки входящих исходных (корректирующих, отменяющих) документов, содержащих сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица, представляемых с 2010 года. Документ заверяется подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации. Страхователь (работодатель), не являющийся юридическим лицом, заверяет опись личной подписью. Форма СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица» представляется страхователем (работодателем) или физическим лицом, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, в территориальный орган ПФР. Данная форма представляется, если в отчетном периоде необходимо указать отпуск без сохранения содержания, и (или) получение пособия по временной нетрудоспособности, и (или) работу застрахованного лица с необходимостью заполнения реквизитов «Территориальные условия труда (код)», «Особые условия труда (код)», «Исчисление страхового стажа», «Условия для досрочного назначения трудовой пенсии». В отчетные периоды с 2010 года для представления в территориальный орган ПФР страхователь формирует также реестр СЗВ-6-2 на застрахованных лиц в количестве не более 32 000. При представлении Реестра корректирующих сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц в нем указываются сведения в полном объеме в корректируемом отчетном периоде. Страхователям предложена инструкция по заполнению каждой из форм, прокомментирован каждый реквизит. Одновременно приложением № 1 к постановлению № 166п введено приложение № 4 к Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, в котором изложены Правила подготовки этих документов в электронной форме (формат данных). Страхователи вправе, но не обязаны представлять в 2010 году индивидуальные сведения в электронной форме (на магнитных носителях или по каналам связи). Делать это можно при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений. Юридическая сила представленных в электронном виде документов должна подтверждаться электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи». Вопрос о возможности и порядке представления информации в электронной форме страхователем самостоятельно или через уполномоченного представителя решается территориальным органом Фонда совместно с ним и оформляется соглашением об обмене электронными документами в системе электронного документооборота. С 1 января 2011 года страхователь при представлении индивидуальных сведений о 50 и более работающих у него застрахованных лицах (включая заключивших соглашения гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период представляет их в электронной форме в соответствии с Законом об электронной цифровой подписи (подп. «б» п. 3 ст. 12 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», пп. 32 и 58 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н). В 2010 году никаких требований со стороны органа ПФР о представлении индивидуальных сведений в электронном виде предъявляться не должно, и никакие санкции за подачу этой отчетности на бумажном носителе не применяются. Крайне важен и следующий момент: несмотря на дату комментируемого постановления — 7 июля 2010 года — и даже на то, что Минюст России зарегистрировал документ 22 июля (регистрационный № 17959), оно вступит в силу только через 10 дней после своего официального опубликования (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 № 763). Официальным источником опубликования служат «Российская газета» и «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти». На данный момент документ не опубликован. Таким образом, организации представляли Фонду индивидуальные сведения за первый отчетный период — полугодие 2010 года — без учета новых форм. Ведь нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, не прошедшие государственную регистрацию, а также зарегистрированные, но не опубликованные в установленном порядке, не влекут правовые последствия как не вступившие в силу и не могут служить основанием для регулирования соответствующих правоотношений, применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний. На указанные акты нельзя ссылаться при разрешении споров (п. 10 Указа Президента РФ № 763). Положения комментируемого постановления (при условии его опубликования) нужно будет учитывать, отчитываясь за 2010 год, за который индивидуальные сведения предстоит представить до 1 февраля 2011 года.




Постоянная ссылка:
http://audit-buh.com/2010/10/13/novsh...v-pfr.html
показать полностью
audit-buh.com Частный-Бухгалтер -> СООБЩЕСТВО ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ (ИП)
октября 11, 2010 7:59 pm
О стимулирующих выплатах работникам
(audit-buh.com)
В Древнем Риме стимулом называлась палка, которой погоняли скот, а иногда били рабов, заставляя их трудиться. В наши дни работников уже никто не бьет, а применяют "метод пряника", исходя из того, что человек будет работать больше и лучше, если установить для него стимулирующие выплаты. Какие бывают стимулирующие выплаты? Их огромное множество. Например, можно установить доплату работнику за руководство бригадой или за работу со сведениями, составляющими коммерческую тайну. Этим работодатель как бы говорит работнику: "Я понимаю, что на тебя ложится более высокая ответственность и работа усложняется, поэтому и платить тебе я буду больше". Хотя, конечно, самые известные и широко практикуемые стимулирующие выплаты - это премии. К сожалению, некоторые работодатели и бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. Бывают премии ко дню рождения, ко Дню города, к юбилею организации. Встречаются премии за активную общественную работу и за добросовестный труд. И работодатель искренне считает, что все эти премии работником заработаны и их можно и даже нужно включать в налоговые расходы. Ведь он прочитал в НК РФ, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми и коллективными договорами.
А на самом деле он упускает из виду, что к расходам на оплату труда можно отнести не любые выплаты, указанные в трудовом договоре, а выплаты именно и только за работу, выполняемую в рамках трудового договора. Ведь система оплаты труда - это выплаты именно за труд. Поэтому я всегда говорю своим слушателям: читая нормы законодательства, нельзя пропускать слова, даже если они показались вам непринципиальными. Иначе можно совершить ошибку.
Итак, премии делятся на стимулирующие и поощрительные. В чем между ними различие? До внесения в Трудовой кодекс поправок, вступивших в силу с 6 октября 2006 года, ответить на этот вопрос было проще. Потому что согласно статье 129 ТК РФ к заработной плате относились выплаты только стимулирующего характера. А поощрительные премии упоминались лишь в 191-й статье Трудового кодекса, в главе 30 ТК РФ "Дисциплина труда". И тогда было понятно, что такими премиями работодатель поощряет самых дисциплинированных работников за соблюдение требований внутреннего трудового распорядка. То есть такими премиями непосредственно труд работника не оплачивался. После внесения поправок эта грань стала размытой, потому что в ныне действующей редакции статьи 129 ТК РФ к стимулирующим отнесены, в числе прочих, и иные поощрительные выплаты.
Давайте попробуем разобраться, в каких случаях премии будут стимулирующими, а в каких - поощрительными. Заработная плата - это вознаграждение за труд. Значит, любая выплата, представляющая собой часть заработной платы, в свою очередь, тоже должна быть вознаграждением за труд. Уже само слово "вознаграждение" (кстати, однокоренное со словом "награда") предполагает, что для его получения должен быть совершен некий поступок. Нельзя наградить того, кто ничего не сделал. Поэтому стимулирующая премия обязательно должна назначаться за какой-то трудовой показатель. А конкретные виды трудовых показателей, за которые награждаются работники, каждый работодатель выбирает в зависимости от отрасли и специфики своей деятельности. Например, шахтера можно премировать за превышение норм добычи угля, продавца можно наградить за качество обслуживания покупателей и увеличение продаж. Значит, чтобы признать стимулирующую выплату в расходах для целей налогообложения прибыли, надо, чтобы она:
- была указана в трудовом договоре с работником;
- производилась за труд. А как же тогда выплачиваемые во многих организациях премии к 8 Марта, профессиональному празднику или по случаю дня рождения работника? Эти премии работнику выплачивают к праздничной дате независимо от качества его работы, то есть это премии не за трудовые свершения. Значит, такие премии не могут быть стимулирующими. Это выплаты социального характера, которые не признаются налоговыми расходами. И об этом неоднократно писали и Минфин, и налоговики. Однако есть еще и такая проблема - как квалифицировать премии за выполнение срочной или особо важной работы вне должностных обязанностей работника?
В одном очень интересном, на мой взгляд, Письме Федеральной службы по труду и занятости сказано, что такие премии не входят в систему оплаты труда. Многих бухгалтеров это ставит в тупик. Ведь выплаты за работу уж точно должны быть заработной платой. А в Письме сказано, что эти премии производятся вне системы оплаты труда. Почему? Чтобы ответить на этот вопрос, надо обратиться к определению трудового договора в ТК РФ. Трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником. К числу обязательных условий трудового договора относятся, в частности:
- трудовая функция работника, то есть перечень тех обязанностей, которые он должен выполнять;
- размер платы за выполнение этих обязанностей. Если предположить, что срочная работа выполнена в рамках обязанностей работника, установленных трудовым договором, то оснований для выплаты ему премии просто не будет - работник выполнил обычную работу (пусть даже быстрее, чем мог бы), за которую ему будет начислена обычная заработная плата. Таким образом, единственным основанием для дополнительной премиальной выплаты будет являться то, что работник выполнил дополнительную, сверх производимой обычно, работу. Но если срочная работа была выполнена вне должностных обязанностей, значит, она не была предусмотрена в трудовом договоре. Поэтому она и вне системы оплаты труда. И в налоговых расходах учитываться не может. Ведь любые вознаграждения работнику, помимо указанных в трудовом договоре, не признаются в расходах. Например, бухгалтера просят оформить регистрацию прав на недвижимость. Согласитесь, в обязанности бухгалтера это не входит. Кстати, Трудовой кодекс запрещает требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, кроме оговоренных в законодательстве случаев. Таких, например, как ситуации, которые связаны с обеспечением обороноспособности страны, ликвидацией аварий, стихийных бедствий, катастроф и тому подобным. Так что привлечение работника к такой дополнительной срочной работе - это еще и нарушение трудового законодательства.
Выход только один. Если работодатель хочет поручить работнику какую-нибудь срочную или особо важную работу, не входящую в его трудовые функции, то необходимо заключить отдельное соглашение к трудовому договору. В нем надо указать, что должен сделать работник сверх своих обычных обязанностей и что он за это получит помимо своей обычной заработной платы. Тогда это будет уже выплата, входящая в систему оплаты труда и уменьшающая базу по налогу на прибыль. Очевидно, что в дополнительном соглашении к трудовому договору можно установить не только вид поручаемой работнику работы и порядок вознаграждения за ее выполнение, но и срок действия этого соглашения и любые другие условия. Кстати, обратите внимание, до 2010 года существовала такая зависимость - выплаты, не признаваемые расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, не облагались ЕСН.
Поэтому многие работодатели специально старались сформулировать основание для выплаты премии таким образом, чтобы премия воспринималась как выплата, носящая непроизводственный характер. Тем самым они уходили от обложения этой выплаты ЕСН.
С 2010 года ситуация поменялась "с точностью до наоборот". Законодатель предусмотрел в Законе N 212-ФЗ, что под обложение взносами теперь подпадает любая премия, в том числе и не связанная с производством, например к 8 Марта. Ведь нормы, аналогичной пункту 3 статьи 236 НК РФ, в Законе N 212-ФЗ нет. А признавать расходами в налоговом учете по-прежнему можно только премии, входящие в систему оплаты труда. То есть выплаты за труд, непосредственно связанные с выполнением конкретного объема работ.
Кстати, типичная ошибка при назначении премий - указывая в приказе причину для выплаты премии, пишут два взаимоисключающих основания. Например, премия "по случаю 50-летия за многолетний добросовестный труд". И сразу возникают вопросы. Если бы у работника не было дня рождения, то работодатель не стал бы выплачивать ему премию за труд? А если бы премию за многолетний добросовестный труд ему выплатили бы в любом случае, зачем писать в приказе, что у него день рождения? Это же совсем разные основания для выплаты премии.
Поэтому, решив выплатить премию за производственные показатели, нужно указать такое основание для премирования, чтобы премия однозначно трактовалась как выплата за труд. Иначе могут возникнуть проблемы с признанием этой выплаты в расходах. Ведь указав, что премия выплачивается ко дню рождения, работодатель сам позволяет налоговикам исключить выплату из налоговых расходов. Вопрос. В нашем положении о премировании предусмотрено, что работнику, отработавшему в организации 5 лет, выдается подарочный сертификат на 3000 рублей. Это будет стимулирующая премия или поощрение в виде подарка? Опять же все зависит от формулировок, использованных в положении о премировании. Думаю, что вполне возможно рассматривать такой подарочный сертификат как стимулирующую выплату в натуральной форме. Работодатель как бы заранее говорит работнику: "Будешь работать у меня без перерыва 5 лет - получишь премию за стаж работы". Но для этого в положении о премировании должно быть прописано, что это стимулирующая выплата, цель которой - заинтересовать работника проработать как можно дольше в вашей организации. И указать, что работодатель вправе выдать эту премию как в денежной, так и в иной, в том числе в натуральной, форме. Напомню, что при этом должны быть соблюдены требования статьи 131 ТК РФ. В таком случае подарочный сертификат можно признать в налоговом учете в составе расходов на оплату труда как стимулирующую премию.
А если условие о выдаче сертификата не прописывать в положении о премировании, а просто сделать подарок работнику, отработавшему в вашей организации 5 лет, тогда это уже будет социальная выплата. И такая выплата не уменьшает базу по налогу на прибыль. Поэтому работодателю важно заранее решить, к какому виду выплат будет относиться премия. И при составлении локального нормативного акта и приказов о премировании использовать формулировки, позволяющие однозначно квалифицировать премиальные выплаты.
Рассматривая премии, хотелось бы затронуть еще один спорный вопрос - обязательно ли оформлять приказ о премировании по форме N Т-11 "Приказ (распоряжение) о поощрении работника"? Я считаю, что не надо, поскольку форма приказа не изменяет ни сути выплаты, ни порядка ее отражения в налоговом учете.
Во-первых, если это премия за труд, предусмотренная трудовым договором, связанная с исполнением трудовых обязанностей, то, как бы ее ни оформили - приказом по форме N Т-11 или в произвольной форме, она все равно остается частью зарплаты.
Во-вторых, давайте внимательно рассмотрим форму N Т-11. Она называется "Приказ (распоряжение) о поощрении работника", а вовсе не о стимулировании. В этой форме есть строка, где надо указать вид поощрения, и перечислено на выбор несколько возможных видов поощрений: благодарность, ценный подарок, премия. То есть это те самые поощрения, которые перечислены в 191-й статье Трудового кодекса. Значит, имеются в виду поощрения тем работникам, кто вовремя приходит на работу, не нарушает правила трудового распорядка и тому подобное. И к зарплате это, в общем-то, отношения не имеет.
Есть еще и косвенное подтверждение этой точки зрения - в Правилах ведения трудовых книжек. Согласно этим Правилам в трудовую книжку вносятся сведения о предусмотренных трудовым законодательством видах поощрений. А это, как мы уже рассмотрели, в том числе и поощрительные премии за добросовестное исполнение трудовых обязанностей. В то время как предусмотренные системой оплаты труда стимулирующие премии в трудовых книжках не отражаются. Так что, по моему мнению, для выплаты стимулирующей премии вполне достаточно оформить приказ о премировании в произвольной форме, где будет указано, кого, за что и в каком размере премируют.
Кстати, есть еще один вопрос, который очень волнует крупные организации: обязательно ли просить каждого работника расписываться на приказе о премировании? А что делать, если работников несколько тысяч и премии ежемесячные? На мой взгляд, подписи каждого из работников на приказе о начислении премии, носящей регулярный характер (ежемесячной, ежеквартальной и пр.), не обязательны. Давайте подумаем, какую цель преследует работодатель, знакомя работников с приказом о премировании? Довести до сведения каждого работника как сам факт того, что будет начислена премия, так и ее размер. При этом, если работник не согласен с размером премирования, он может обратиться за соответствующими разъяснениями как к работодателю, так и в иной орган, в задачи которого входит разрешение трудовых споров. Но ведь эта цель будет полностью достигнута и другим способом - путем выдачи работнику расчетного листка, в котором указаны все начисления, удержания и прочие сведения. Кроме того, хотелось бы напомнить, что ни Минфин России, ни Росстат в настоящее время не имеют полномочий разрабатывать и утверждать формы первичных учетных документов и не имеют полномочий давать разъяснения по их применению.
Да и изначально Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, по заключению Минюста России, в государственной регистрации не нуждалось (Письмо Минюста России от 15.03.2004 N 07/2732-ЮД). Это означает, что в нем в принципе не содержится нормативных требований, обязательных для применения всеми организациями.
Конечно, многие работодатели могут возразить, что налоговые и другие контролирующие органы в процессе проводимых проверок требуют представить те или иные унифицированные формы. Но ведь это требование ничем не обусловлено и может быть оспорено, в частности, в судебном порядке. Закон "О бухгалтерском учете", на статью 9 которого обычно ссылаются в оправдание требований о наличии унифицированных форм первичных документов, регулирует исключительно вопросы бухучета, но никак не кадровый учет и даже не налоговый. Исключение составляют лишь те документы, которые необходимы для отражения той или иной операции в бухгалтерском учете. О некоторых из них мы поговорим позже, когда затронем вопрос признания в целях налогообложения командировочных расходов. Впервые опубликовано в издании "Главная книга.Конференц-зал" 2010, № 08




Постоянная ссылка:
http://audit-buh.com/2010/10/08/o-sti...nikam.html
показать полностью
audit-buh.com Частный-Бухгалтер -> СООБЩЕСТВО ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ (ИП)
октября 6, 2010 3:12 pm
Модели поведения налогоплательщика при представлении документов по требованию налогового органа
(audit-buh.com)
Статья поможет налогоплательщикам принять правильное решение о политике, применяемой в отношении представления документов в рамках налоговых проверок На начальной стадии любой проверки налоговые органы неизменно истребуют у организации документы, подтверждающие правильность исчисления налогов и сборов. От того, какую позицию займет налогоплательщик при представлении документов на проверку, зачастую зависит предъявление ему налоговых претензий, а также размер доначисленных налогов. Рассмотрим различные модели поведения налогоплательщика при представлении документов по требованию налогового органа, а также последствия применения той или иной модели поведения. Налоговые органы осуществляют контроль за полнотой и правильностью исчисления налогов в двух формах: камеральные и выездные налоговые проверки. Согласно статье 93 НК РФ налоговые органы вправе истребовать документы при проведении налоговых проверок, а также в порядке статьи 93.1 НК РФ при истребовании документов у контрагентов. В рамках выездной налоговой проверки налогоплательщик обязан представить все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (п. 12 ст. 89 НК РФ). В рамках камеральной налоговой проверки налогоплательщик обязан представить документы только в случаях, прямо перечисленных в Кодексе (ст. 88 НК РФ).
Анализ практики позволяет выделить четыре модели поведения налогоплательщика в рамках налоговых проверок. Каждая характеризуется степенью выполнения требований налогового органа о представлении документов и имеет как недостатки, так и преимущества. Агрессивный подход Агрессивный подход при представлении документов по требованию налогового органа состоит в отказе налогоплательщика в представлении документов. Такой подход - самый радикальный из всех возможных, соответственно, влечет возникновение самые негативные налоговые последствия - применение налоговым органом расчетного метода определения налоговых обязательств налогоплательщика и привлечение к налоговой ответственности. Случаи применения расчетного способа установлены в подпункте 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, в частности, к ним относится и непредставление в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов. Конституционный Суд РФ, разъясняя порядок применения расчетного пути исчисления налогов, указал, что наделение налоговых органов правом исчислять налоги расчетным путем направлено на реализацию целей и задач налогового контроля, осуществление которого не должно иметь произвольных оснований. При этом сам по себе расчетный метод при обоснованном его применении не может рассматриваться как ущемление прав налогоплательщиков1. Практика по применению расчетного метода довольно противоречива и зависит от его обоснованности в конкретном случае и порядка реализации налоговым органом. Показательным делом, в котором налоговым органам удалось успешно применить расчетный метод, является дело ООО «Ньюс Аутдор», рассмотренное Арбитражным судом г. Москвы2. Суд оценил действия налогоплательщика, выразившиеся в непредставлении документов в ходе выездной проверки в течение более полутора лет (ВОПРОС АВТОРУ: проверка шла так долго? Приостанавливалась в связи с не исполнением запросов о представлении документов? Прошу пояснить) ОТВЕТ АВТОРА: УФНС по г. Москве проводило повторную выездную налоговую проверку деятельности ООО «Ньюс Аутдор» за период 2004-2006 годы. Из Решения Арбитражного суда г. Москвы следует, что «с момента получения первых требований налогового органа до момента вынесения решения прошло более полутора лет, и организация не сочла необходимым собрать документы. С даты вынесения решения до дня представления части документов в ФНС прошло два месяца, за которые налогоплательщик собрал у контрагентов». Первое требование о представлении документов было вручено налогоплательщику 05.10.2007, акт выездной налоговой проверки вручен 28.11.2008, решение УФНС по г. Москве вынесено 27.02.2009. Скорее всего, проверка была приостановлена, однако причины приостановления проверки из решения установить не представляется возможным. как фактическое умышленное противодействие осуществлению налогового контроля. Суд отметил, что: - организация злоупотребила своим правом в виде представления суду документов и доказательств, ранее не представлявшихся в налоговую проверку;
- функции, относящиеся к досудебным стадиям производства (обнаружение, выявление налоговых правонарушений, собирание доказательств) не может выполнять суд;
- налоговый орган доказал, что организация сознательно допустила неправомерные бездействия, приведшие к применению расчетного метода исчисления налогов. Несмотря на то, что применение расчетного способа исчисления налогов требует от налогового органа особой тщательности при сборе документов, на основании которых он будет рассчитывать налоговые обязательства налогоплательщика, организации при применении агрессивного подхода не стоит надеется на получение налоговой выгоды. Налоговая выгода
(п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды») Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. АВТОРУ: на мой взгляд, это предложение к нашей ситуации, когда налогоплательщик не представляет документы, не относится. ОТВЕТ АВТОРА: согласна, в рамках агрессивного подхода можно указать только на определение налоговой выгоды.
--- Непредставление документов по запросу инспекции приведет налогоплательщика к судебному спору, в котором суд с большой долей вероятности не примет документы, если они представлены в судебный процесс, минуя налоговый орган. Несмотря на то, организация вправе представлять документы и доказательства в суд (ст. 41 АПК РФ) 3, суд, рассматривающий дело, может усмотреть злоупотребление данным правом. При возмещении НДС имеются свои особенности - если налогоплательщиком не представлены документы в налоговый орган по его требованию, законность решения налогового органа оценивается судом исходя из обстоятельств, существовавших на момент принятия налоговым органом решения4. Исключениями являются случаи, когда налоговым органом изначально не запрашивались документы у налогоплательщика5, и когда документы не были представлены по уважительным причинам6. Помимо изложенного, отказ от представления документов влечет привлечение организации к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа в сумме 10 000,00 рублей. Жесткий подход Жесткий подход к представлению документов характеризуется представлением налоговому органу только тех документов, которые прямо предусмотрены НК РФ. Жесткий подход применим в рамках камеральной налоговой проверки и связан с ограничениями, накладываемыми Кодексом на случаи, в которых налоговому органу дано право истребования документов при проведении камеральной проверки. Случаи обязательного представления документов при камеральной проверке
(ст. 88 НК РФ) В рамках камеральной налоговой проверки налогоплательщик обязан представить документы только в трех случаях: заявление льгот по налогам, возмещение НДС, исчисление и уплата налогов, связанных с использованием природных ресурсов. Налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если это не предусмотрено статьей 88 НК РФ или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.
--- Буквально следуя такому подходу, налогоплательщики отказываются от представления документов во всех иных случаях, которые не предусмотрены НК РФ, и представляют минимальный пакет документов, необходимый для подтверждения правомерного получения налоговой выгоды. Оценивая данный подход, можно заметить, что к его плюсам относятся низкие затраты на подготовку документов и наличие вероятности получения положительного результата судебного оспаривания претензий, связанных с непредставлением документов7. Вместе с тем, нельзя не отметить, что у этого подхода есть и минусы, заключающиеся в отказе налогового органа признать налоговую выгоду обоснованной по формальным основаниям. Как показывает практика, при проведении проверок налоговые органы исходят из принципа «не бывает проверки без выявления нарушений». И хотя данный отказ чаще всего неправомерный, на административный и затем судебный порядок обжалования решения налогового органа у налогоплательщиков, как правило, уходит более одного года, кроме того, компания также несет судебные издержки. В результате применения жесткого подхода у налогоплательщика на довольно значительное время происходит отвлечение оборотных денежных средств, что не может не сказаться отрицательно на его деятельности. Умеренный подход Умеренный подход характеризуется представлением налогоплательщиком всех документов, запрашиваемых налоговым органом. В большинстве случаев при проведении камеральных проверок налоговые органы, ссылаясь на пункт 1 статьи 93 НК РФ, запрашивают дополнительные документы, напрямую не относящиеся к предмету проводимой проверки, и помимо тех, которые прямо предусмотрены в Кодексе. При проведении выездных налоговых проверок налоговый орган, несмотря на право истребовать все документы, подтверждающие правильность исчисления налогов и сборов, нередко запрашивает документы, не всегда напрямую связанные с определением налоговых обязательств организации. При этом зачастую налоговый орган в требовании нечетко формулирует перечень запрашиваемых документов, облекая их в обтекаемые формы, например, «документы, подтверждающие деловую цель операций», «схема финансово-хозяйственной деятельности организации», «источники финансирования деятельности». Полагаем, что не стоит игнорировать такое «неопределенное» требование и рекомендуем направить в инспекцию (на имя руководителя) письмо с просьбой уточнить перечень необходимых документов.
Оценивая перечень дополнительно запрошенных документов и принимая решение о их представлении (или непредставлении), важно сохранять «принцип разумности». Он заключается в том, чтобы оценить количество представляемых документов и соотнести с возможностью их подготовки. В случае затруднений с возможностью представления всех запрошенных документов целесообразно представить в налоговый орган обобщенную информацию по запросу и по возможности подготовить документы. Умеренный подход имеет свои плюсы и минусы. К плюсам относится отсутствие оснований для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 126 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Как указал Президиум ВАС РФ в Постановлении РФ от 08.04.2008 № 15333/07, установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из запрошенных документов недопустимо. К минусам умеренного подхода относится то, что представление только документов, запрашиваемых налоговым органом, может оказаться недостаточным для доказательства правомерности получения налоговой выгоды. Правильный подход Правильный подход характеризуется представлением налогоплательщиком дополнительных документов, помимо прямо запрошенных в требовании. К преимуществам «правильного подхода» можно отнести повышение вероятности принятия положительного решения по проверке, а также наличие готовых материалов для подготовки жалобы в вышестоящий налоговый орган и затем в суд. Применяя данный подход, в рамках камеральной налоговой проверки ВОПРОС АВТОРУ: что с выездными проверками - подход такой же? ОТВЕТ АВТОРА: полагаю, что для выездных проверок подход такой же, поэтому предлагаю изложить данный абзац в следующей редакции: «Применяя данный подход, в рамках налоговой проверки целесообразно представлять все запрашиваемые документы с учетом «принципа разумности». В рамках камеральной налоговой проверки в случае выявления ошибок и (или) противоречий в декларации, после получения соответствующего требования (п. 3 ст. 88 НК РФ), в течение пяти дней следует подготовить и сдать в налоговый орган максимально детализированные пояснения с приложением всех документов, которые подтверждают обоснованность получения налоговой выгоды». целесообразно представлять все запрашиваемые документы с учетом «принципа разумности». В случае выявления ошибок и (или) противоречий в декларации, после получения соответствующего требования (п. 3 ст. 88 НК РФ), в течение пяти дней следует подготовить и сдать в налоговый орган максимально детализированные пояснения с приложением всех документов, которые подтверждают обоснованность получения налоговой выгоды. ВОПРОС АВТОРУ: а уточненную налоговую декларацию нужно представить? ОТВЕТ АВТОРА: если пояснения только разъясняют позицию налогоплательщика, а дополнительные документы подтверждают ее правильность, но в итоге не влекут изменения показателей налоговой декларации, то уточненную декларацию подавать не нужно. Если же налогоплательщик согласен с обнаруженными налоговым органом ошибками и противоречиями в декларации, то необходимо внести соответствующие исправления в установленный срок, подав уточненную налоговую декларацию. По спорным вопросам можно посоветовать подготовить и представить в инспекцию обзор арбитражной практики со ссылкой на Письмо ФНС РФ от 19.04.2007 № ШС-6-18/716. В данном письме указано, что если у налогового органа отсутствуют основания полагать, что рассмотрение дела в суде закончится в пользу налогового органа, то налоговый орган может учитывать сложившуюся в регионе судебно-арбитражную практику по аналогичным вопросам и схожим обстоятельствам. Кроме этого, рекомендуем представить дополнительные документы, подтверждающие обоснованность получения налоговой выгоды. Дополнительные документы могут представляться, в частности, в подтверждение наличия деловой цели, проявления налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности и реального осуществления операций. К таким документам могут относиться следующие. Документы, подтверждающие деловую цель операций: бизнес-планы, технико-экономические обоснования, исследования, расчеты, оценки, маркетинговая стратегия, заключения экспертов, конкурсная документация. Документы, подтверждающие должную осторожность и осмотрительность: свидетельство из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, устав, документ, подтверждающий полномочия руководителя контрагента, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, свидетельство о праве собственности (или договор аренды) на помещение и транспорт, подтверждения наличия соответствующих активов, персонала для выполнения условий контракта и др. Документы, подтверждающие реальность осуществления операций: технические задания, служебные записки, заявки, отчеты, протоколы мероприятий, переписка и т.п. Актуальность применения правильного подхода определяется изменившейся судебной практикой. Суды в первую очередь исследуют реальность осуществления хозяйственных операций и в доказательство принимают дополнительные документы. При этом даже при наличии доказательств подписания документов (первичных документов, счетов-фактур и др.) неустановленными лицами, отказ в получении налоговой выгоды, если подтвержден факт реальности хозяйственных операций, в том числе с помощью дополнительных документов, как правило, признается судами неправомерный8. Резюмируя изложенное, организации необходимо самостоятельно принять решение о применении того или иного подхода к представлению документов по требованию налогового органа. Принимая решение о политике взаимодействия с налоговым органом, необходимо учитывать риск отказа в получении налоговой выгоды. Дополнительные документы в любом случае представляются в суд при оспаривании налоговых претензий, однако, их представление на стадии проведения проверки и рассмотрения материалов проверки позволит получить налоговую выгоду в более ранние сроки. 1 Определение КС РФ от 05.07.2005 № 301-О 2 Решение Арбитражного суда города Москвы от 19.05.2010 по делу № А40-94140/09-127-563 (оставлено в силе Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.08.2010 № 09АП-16425/2010-АК) 3 Данное право по выездным налоговым проверкам подтверждено Постановлением Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 (п. 29), по камеральным налоговым проверкам - Определением КС РФ от 12.07.2006 № 267-О 4 Пункт 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 № 65 5 Постановления ФАС Московского округа от 18.03.2008 № КА-А41/164-08, от 20.03.2008 № КА-А40/1774-08 6 Определение ВАС РФ от 07.07.2008 № 8558/08 7 Постановления ФАС Московского округа от 19.04.2010 № КА-А40/3488-10, от 03.11.2009 № КА-А40/11367-09, от 24.06.2008 № КА-А40/3059-08 8 Постановления ВАС РФ от 09.03.2010 № 15574/09, от 20.04.2010 № 18162/09




Постоянная ссылка:
http://audit-buh.com/2010/10/05/model...rgana.html
Теги:
показать полностью
audit-buh.com Частный-Бухгалтер -> СООБЩЕСТВО ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ (ИП)
октября 6, 2010 2:55 pm
Какая система оплаты труда не вызовет вопросов у трудинспекции и прокуратуры
(audit-buh.com)
1. Трудовой, коллективный договор и внутренние положения должны соотноситься друг с другом.
2. Компенсация за задержку зарплаты выдается без заявления сотрудника.
3. Ориентироваться приходится не только на региональную, но и на отраслевую «минималку».
4. Индексировать зарплату необходимо.
5. Главбух может получить доплату, работая за временно отсутствующего подчиненного.

Основная масса трудовых конфликтов связана с заработной платой. Работники, которые посчитают, что их труд оплачивается неправильно, могут пожаловаться в трудовую инспекцию, прокуратуру или обратиться в суд. Я расскажу, как избежать ошибок в установлении системы оплаты труда и как устранить те, которые уже были допущены компанией. Трудовой, коллективный договор и внутренние положения должны соотноситься друг с другом. Правила, по которым компании должны устанавливать заработную плату своим работникам, прописаны в статье 135 Трудового кодекса. Одно из самых частых предубеждений работодателей заключается в том, что заработная плата - это только оклад. На самом деле под зарплатой подразумевается вся система оплаты труда, которая принята в компании. Эта система включает в себя оклады, доплаты, надбавки компенсационного и стимулирующего характера и премии.

В статье 135 ТК РФ приведен перечень документов, которые регламентируют систему оплаты труда в компании. Условия оплаты труда регулируются коллективным договором, соглашениями и локальными нормативными актами. Заработная плата устанавливается работнику трудовым договором.

Расскажу по порядку о каждом из этих документов. Начну с трудового договора. К сожалению, еще во многих бухгалтериях существует стереотип о том, что при изменении условий оплаты труда сотрудникам главную роль играет распоряжение руководителя компании. Это неправильно. Изменения в трудовой договор, касающиеся оплаты труда, вносятся дополнительным соглашением и никак иначе. Причем об изменении условий оплаты труда и о причинах, которые к этому привели, работник уведомляется за два месяца до введения этих изменений. И уже на основании подписанных соглашений издается приказ.

Кстати, в трудовом договоре обязательно должен быть прописан размер оклада и тарифной ставки, а условия и сроки выплаты премий приводятся в положениях об оплате, премировании или коллективном договоре. Можно не приводить всю информацию о премиях, доплатах и компенсациях в трудовом договоре. Достаточно сделать там ссылку на коллективный договор или положение о премировании. Если максимально подробно расписано только в положении, этого тоже достаточно.

На семинарах меня часто спрашивают, обязательно ли заключать коллективный договор. Слушателей смущает то, что этот документ поименован в статье 135 Трудового кодекса РФ. Так вот коллективный договор - это право работодателя. Ни один проверяющий не может прийти и заявить, что отсутствие коллективного договора, так же как и положения о премировании, - это нарушение. Я всегда даю работодателям совет разрабатывать такую систему оплаты труда, которая будет понятной не только руководству компании, но и ее сотрудникам.

Недавно я консультировала компанию, работники которой дошли до прокуратуры и суда из-за того, что посчитали положение о премировании путанным и существующим лишь номинально. Текст положения был непонятен даже судьям, которые разбирались в конфликте. Таким образом, плохо составленный документ привел к тому, что с компанией теперь разбирается прокуратура и суд. Поэтому прозрачная система оплаты труда выгодна не только работникам, но и самим компаниям.

В случае конфликта с сотрудниками работодателю будет на что сослаться. Несмотря на то что коллективный договор необязателен, его роль с каждым годом растет. Финансовые вопросы в период кризиса и после него стали главенствующими. А коллективный договор как раз и призван регламентировать денежные вопросы в отношениях с работниками. Максимальный срок заключения коллективного договора по статье 43 ТК РФ - три года. Для тех компаний, которые не уверены, что их финансовое положение будет стабильным в течение этих трех лет, логичнее заключать коллективный договор на один год. Иначе для внесения изменений в коллективный договор придется созывать специальную комиссию.

Срок действия коллективного договора - важный вопрос для бухгалтерии. Бывает, что бухгалтеры забывают отслеживать, действует ли еще коллективный договор, и проводят те выплаты, которые уже, по сути, нигде не предусмотрены. Компенсация за задержку зарплаты выдается без заявления сотрудника. Работодатели нередко забывают прописывать в трудовом, коллективном договорах или внутренних положениях сроки выплаты заработной платы. В то же время проверяющие из трудовых инспекций и прокуратур повышенное внимание стали уделять именно срокам, по которым выплачивается зарплата. Все документы, которые описывают, как и в каком размере работникам выплачиваются оклады, премии, компенсации, в обязательном порядке должны содержать сроки.

В статье 136 ТК РФ написано, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, в дни, которые установлены правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым и коллективным договорами. Реже платить нельзя. В Трудовом кодексе есть две статьи, которые связаны с ответственностью за нарушение сроков выплаты зарплаты. Статья 142 предусматривает право работника в случае задержки денег на срок более 15 дней не выходить на работу. Компанию о таком решении работник должен известить письменно. После того как организация поймет, что может выплатить все долги работнику, ему посылается письменное извещение. На следующий день после его получения сотрудник обязан присутствовать на рабочем месте.

В статье 236 речь идет о материальной ответственности работодателя за задержку зарплаты, отпускных, выплат при увольнении. При нарушении сроков выплаты этих сумм компания должна выдать работнику компенсацию. Она рассчитывается как проценты от выплаты в размере не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ за каждый день задержки. Отсчет ведется начиная со следующего дня после установленного для выплаты по день фактического расчета включительно.

Приведу пример расчета такой денежной компенсации. Предположим, компания должна была заплатить 1 октября работнику 25 тыс. руб. отпускных. Но фактически выплачены отпускные были лишь 15 октября. По Трудовому кодексу 15 октября работник должен был получить не только отпускные, но и компенсацию. Считаем количество дней, за которые она полагается. Следующий день после установленного срока - это 2 октября, день фактического расчета включительно - это 15 октября. Получается 14 календарных дней. Сейчас ставка рефинансирования Центрального банка равна 7, 75 процента. Сам расчет выглядит следующим образом: 25 000 × 1/300 × 0,0775 × 14 = 90, 41 руб. В итоге компания должна выплатить работнику сумму отпускных и получившуюся сумму компенсации, то есть 25 090,41 руб.

Обязанность компании по выплате таких компенсаций возникает независимо от того, есть ли прямая вина работодателя или нет. Заплатить придется, даже если счет компании был заблокирован по решению налоговой инспекции или подвели поставщики. Бывает, что и работник с пониманием относится к таким ситуациям и готов подождать. Но если трудовые инспекторы придут с проверкой, они обязательно оставят предписание выплатить работнику компенсацию. Поэтому лучше не рисковать и при задержке выплат начислять проценты, тем более что суммы, как видно из примера, небольшие.

Я встречалась с ситуациями, когда работник, который поначалу не претендовал на компенсацию, узнав, что она ему причитается, только ради этой суммы шел в суд. В отношении сотрудников, которые привыкли по любому конфликту, возникающему с работодателем, идти в суд, я не советую сразу принимать жестких решений по увольнению. Есть немало случаев, когда работники доказывали, что их уволили именно из-за частых судебных разбирательств или жалобы в трудинспекцию.

Трудовая инспекция, кстати, приходит в компанию не только по жалобам работников. Есть и плановые проверки. Сейчас у компаний есть возможность узнать, стоит ли она в плане. Для этого надо зайти на сайт Генеральной прокуратуры. На главной странице в левой части есть баннер, который называется «Сводный план проверок субъектов предпринимательства на 2010 год». Через этот баннер можно попасть в подраздел, где достаточно ввести ИНН и название компании и система выдаст информацию по всем проверкам, которые будут проходить в этом году. Причем не только по трудовым, но еще и по пожарным проверкам санэпидстанции, Федеральной антимонопольной службы и другим «неналоговым» ревизиям.

Кроме статей Трудового кодекса, которые описывают ответственность руководителя компании за задержку выплат своим работникам, есть статья 145.1 Уголовного кодекса РФ. Если зарплата или пособие были задержаны на срок более двух месяцев и правоохранителям удалось доказать, что средства у компании были, но тратились руководителем компании в личных целях, ему грозит лишение свободы на срок до двух лет. Ориентироваться приходится не только на региональную, но и на отраслевую «минималку».

В статье 135 Трудового кодекса говорится о том, что система оплаты труда наряду с другими документами должна регламентироваться соглашениями. Иногда на это работодатели опрометчиво не обращают внимания. Тем не менее соглашения - очень важный элемент установления зарплаты. Речь идет о региональных и отраслевых соглашениях, которые устанавливают размер минимальной заработной платы. Региональные соглашения о «минималке» принято называть трехсторонними. Их заключают правительство региона, объединение профсоюзов и с третьей стороны - сообщество работодателей.

Если компания хочет отказаться от размера минимальной оплаты труда, который установлен в регионе, у нее есть на это 30 календарных дней после того, как соглашение опубликовано. Это сказано в статье 133.1 ТК РФ. Отказ компания должна мотивировать. Например, компания только начала свою деятельность и пока не может платить полные оклады либо она оказалась в сложном финансовом положении. Если трехсторонняя комиссия согласится с доводами работодателя, то компания будет вправе платить меньше, чем установлено соглашением. Но каждый раз, когда «минималка» будет увеличиваться, отказ придется писать снова.

Работодатели, которые не успеют отказаться от минимального размера оплаты труда, установленного в регионе, в течение 30 календарных дней, автоматически считаются присоединенными к соглашению. В соглашении, заключаемом на отраслевом уровне, устанавливаются основы, по которым должна строиться система оплаты труда в данной отрасли. Если компания входит в объединение отраслевиков, то на минимальный размер оплаты труда из соглашения придется ориентироваться. В статье 48 ТК РФ упоминается о том, что, если компания вышла из объединения работодателей, соглашение все равно продолжает для нее действовать. Часто в отраслевых соглашениях кроме размера «минималки» прописан механизм индексации заработной платы, установления доплат и надбавок.

Ко мне недавно приходили на консультации работники крупного предприятия речного транспорта, которые прочитали свое отраслевое соглашение и посчитали, что их компания установила надбавки меньше, чем в соглашении. Работники в этой ситуации правы: по закону они всегда должны находиться в лучших условиях из всех тех, которые предусмотрены различными документами. Индексировать зарплату необходимо. Многие работодатели интересуются, есть ли у них обязанность индексировать заработную плату, если это не предусмотрено отраслевым соглашением или если они не обязаны ему следовать. Прямой обязанности индексировать своим работникам зарплату у компаний нет.

Статья 134 ТК РФ говорит, что обеспечение повышения оплаты труда в компании включает индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Законодатель ориентирует работодателей индексировать зарплату на процент инфляции. Но компания может выбрать другой механизм индексации. Исключение - компании, которые финансируются из государственного бюджета. Работники на одинаковых должностях не могут получать разные оклады. Нередки случаи, когда в одном отделе менеджер выполняет работу сложнее, чем сотрудник другого отдела, но который по штатному расписанию имеет ту же должность. Никто не запрещает работодателю ранжировать размеры оплаты труда работников в зависимости от сложности.

Если в штатном расписании просто написано «менеджеры - 4 единицы», тогда логичнее воспользоваться системой доплат и премирования. Какие доплаты установить, компания выбирает сама. Можно дополнительно платить за профессиональное мастерство, за сложность работы, за выслугу лет, за высокую производительность труда и даже за знание иностранных языков. Список условий для надбавок практически бесконечен. Главное, чтобы условие доплаты соответствовало должности. Нельзя доплачивать только одному бухгалтеру из всего отдела за сложность. Проверяющие спросят, во-первых, в чем сложность, а во-вторых, почему не доплачивают другим бухгалтерам. Условия доплат обязательно должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре или в соответствующем положении. Можно поступить и по-другому.

В штатном расписании пишутся должности с указанием отделов: например, «менеджер отдела по работе с физическими лицами» и «менеджер отдела по работе с юридическими лицами». Если придет трудовая инспекция с проверкой, то в этом случае можно доказывать, что у этих сотрудников разные трудовые функции, так как они работают в разных отделах. Главбух может получить доплату, работая за временно отсутствующего подчиненного.

Почему-то принято считать, что доплата за работу, которую приходится делать за ушедших в отпуск или заболевших коллег, это что-то из ряда вон выходящее. Раньше считалось нормальным трудиться «за себя и за того парня». Я не устаю повторять: рыночные отношения распространяются и на трудовые. Если человек работал больше, то и заплатить ему должны больше.

Предположим, в бухгалтерии летом из-за отпусков вместо семи человек осталось трое. Работа стоять не может, и руководитель предлагает бухгалтерам взять на себя обязанности временно отсутствующих. В этом случае работникам придется доплатить. Можно оформить это как совмещение должностей по статье 60.2 ТК РФ и подготовить дополнительное соглашение к трудовому договору работника, который будет выполнять обязанности за коллегу (образец дополнительного соглашения к трудовому договору при совмещении должностей размещен на нашем сайте в разделе «Образцы нужных документов»).

Важно помнить: если по штатному расписанию в бухгалтерии все кроме главбуха числятся как бухгалтеры, то совмещение должностей оформить не получится. В этом случае дополнительная работа может осуществляться в связи, к примеру, с увеличением объемов. Кстати, главный бухгалтер, когда его подчиненные ушли в отпуск, вовсе не обязан выполнять их работу бесплатно. Получить доплату по статье 60.2 ТК РФ может и тот, кто замещает сотрудника на более низкой должности. Рекомендация лектора.

В Трудовой Арбитражный суд можно задать вопрос по кадровой тематике

Работодатели могут задать в Трудовой арбитражный суд вопросы, с которыми они столкнулись при применении ТК РФ. Запросы можно присылать по факсу (495) 588-20-35. Специалисты ответят на вопрос, если он будет в их компетенции. Если нет, то мы перенаправим его в Министерство здравоохранения и социального развития, ФСС РФ, ПФР или налоговую службу. Или в крайнем случае объясним, как обратиться в эти ведомства самостоятельно. Запрос лучше подготовить на бланке компании с контактами исполнителя и его подписью. Печать ставить не обязательно.

Статья напечатана в журнале "Семинар для бухгалтера" № 10, 2010




Постоянная ссылка:
http://audit-buh.com/2010/10/05/kakay...atury.html
показать полностью
audit-buh.com Частный-Бухгалтер -> СООБЩЕСТВО ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ (ИП)
сентября 30, 2010 8:53 am
Компаниям под силу опровергнуть любые обвинения в связи с однодневками
(audit-buh.com)
На сегодняшний день у налоговиков есть любимый конек при проверках компаний - это однодневки.

Практика показала нам ужасающую статистику - 99 процентов решений инспекторов содержат финансовые претензии к компаниям из-за их сотрудничества с фирмами-однодневками. Причина в том, что налоговики научились выявлять фирмы-однодневки. А суммы начисляемых штрафов и недоимок по результатам таких проверок достигают сегодня десятков миллионов рублей. Вполне возможно, что сейчас компания не работает с однодневками, но она могла сотрудничать с ними раньше. А под налоговую проверку попадают последние три года работы компании.

Более того, зачастую компания даже не подозревает о том, что ее реальный поставщик работает с нею через «помойку». Ведь при большом количестве поставщиков, многие из которых находятся в других городах, невозможно встретиться с каждым лично. Поэтому я расскажу о том, как спокойно пройти налоговую проверку и отбиться от претензий в связях с однодневками. Инспекторы находят контрагентов однодневок по выпискам из банков. В попытке обвинить компанию в связях с однодневками инспекторы будут собирать доказательства и анализировать их различными способами. Так, обнаружив сомнительного контрагента, инспекторы начнут доказывать намеренную связь с ним. Для этого будет оцениваться не только количество сделок с ним, но и их качество.

Также налоговики попытаются обосновать неосмотрительность компании в выборе контрагента. Затем перейдут к доказыванию экономической необоснованности расходов по сделке, обращая внимание на ее нецелесообразность и отсутствие экономического эффекта. И в конце концов придут к доказыванию нереальности сделки, так как сделки с однодневками существуют только на бумаге, а в действительности они не могли быть совершены. Как правило, налоговики не проверяют сами однодневки, так как проверять их хозяйственную деятельность с точки зрения налоговых поступлений бессмысленно. Но зачастую они действуют в обратном порядке - проверяют однодневку для того, чтобы получить выписки по ее счетам и добраться до ее контрагентов. Обнаружить однодневку очень просто по следующим признакам: это массовый учредитель, заявитель или адрес компании.

По полученным выпискам выявляются контрагенты, перечислявшие значительные суммы, и дальше налоговики анализируют деятельность этих компаний. В частности, смотрят их бухгалтерский баланс, наличие имущества, размер уставного капитала, налоговую отчетность. После чего компания признается «неблагонадежной» и инспекторы включают ее в план выездных налоговых проверок. Аргументы налоговиков, которые не срабатывают в суде. Несмотря на то что в законодательстве нет определения однодневки и ее признаков, налоговики приводят целый ряд аргументов в суде в пользу того, что контрагент компании - однодневка.

Эти же аргументы пишут в своих решениях по итогам проверки. Мы условно разделили их на три группы: легкие, средней сложности и сложные. Имеется в виду, насколько легко или сложно компании опровергнуть эти аргументы в суде.

Начну с легких аргументов:

- юридический адрес контрагента является адресом массовой регистрации; - контрагент не работает по юридическому адресу, а его фактический адрес неизвестен; - контрагент не представляет отчетность в налоговую инспекцию; - контрагент сдает или нулевую отчетность, или с незначительными показателями;

- спорные финансово-хозяйственные операции в налоговой отчетности контрагента не отражены;

- руководство контрагента - в розыске;

- невозможно провести встречную проверку: контрагент уклоняется от представления документов, руководитель игнорирует вызовы в инспекцию, фактический адрес и телефон неизвестны.

Сами по себе эти аргументы, как правило, в суде не срабатывают. Ведь тот факт, что контрагент нарушает свои налоговые обязанности, еще не доказывает получение проверяемой компанией необоснованной налоговой выгоды*. ( Пункт 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г № 53)

Налоговая выгода может быть признана необоснованной только в том случае, если сами налоговики докажут, что компания при выборе контрагента действовала без должной осмотрительности и ей было известно о тех нарушениях, которые допускает контрагент. Например, это возможно в ситуации, когда компания и контрагент взаимосвязаны.

То есть налоговики должны доказать аффилированность двух компаний, чтобы легкие аргументы инспекторов сработали в суде. Но таких доказательств налоговики, как правило, представить не могут. И если компания продемонстрирует суду, как она проявила должную осмотрительность при выборе контрагента, то суды примут решение в пользу компании. Ведь сами по себе, скажем, адрес массовой регистрации или непредставление отчетности не являются основанием для отказа в вычете по НДС.

Если инспекторы напишут в решении те аргументы, которые мы отнесли к легким, то при оспаривании этого решения можно воспользоваться доводами, которые судьи изложили в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 25 сентября 2009 г. № А32-15701/2008-70/159, ФАС Московского округа от 2 февраля 2009 г. № КА-А40/13417-08.

Еще компанию часто обвиняют в том, что она работает с контрагентом, который не отчитывается в инспекцию. На это можно возразить, что все данные о налоговой отчетности и суммах уплаченных налогов по статье 102 НК РФ - налоговая тайна. И поэтому их невозможно запросить в инспекции и получить в открытом доступе. (Постановления ФАС Поволжского округа от 6 сентября 2007 г № А12-1085/07, ФАС Центрального округа от 10 октября 2007 г № А36-88/2007)

По аргументам средней сложности пока нет однозначной судебной практики. Но есть и такие аргументы инспекторов, по которым судебная практика неоднозначна. Мы назвали их аргументами средней сложности:

- у контрагента не только массовый адрес регистрации, но и массовый руководитель или учредитель. То есть на имя одного учредителя или руководителя зарегистрировано более 50 других компаний;

- на счетах контрагента обнаружены значительные денежные суммы, которые он не отражал в своей налоговой отчетности;

- на счетах контрагента нет платежей, которые подтверждали бы реальность его деятельности. То есть нет арендных платежей, оплаты складских помещений, электроэнергии, воды, телефона, транспортных услуг. Активы, за исключением уставного капитала, отсутствуют. Среднесписочная численность - один человек;

- платежи в адрес недобросовестного поставщика составляют большой процент от числа общих расходов компании;

- в целом у компании недобросовестных контрагентов гораздо больше, чем добросовестных; - на счета контрагента поступают разноплановые платежи, например за нефть, грабли, веники и т. д.

По этим аргументам есть решение в пользу компаний. Например, постановление ФАС Центрального округа от 20 мая 2009 г. № А62-3005/2008. Инспекторы сняли расходы и вычеты по НДС из-за того, что контрагенты были зарегистрированы по адресу массовой регистрации, не сдавали отчетность, а их директора были учредителями большого количества других компаний. Еще у контрагентов не было персонала, складских помещений, своего транспорта и основных средств. Но суд встал на сторону налогоплательщика. Судьи отметили, что контрагенты зарегистрированы в установленном порядке, а первичные бухгалтерские документы, которые они выдали, отвечают всем требованиям законодательства. НК РФ не возлагает на налогоплательщика обязанности по проверке деятельности его контрагентов, следовательно, названные факты и невозможность проведения встречных проверок сами по себе, вне связи с другими обстоятельствами, не могут служить объективным признаком недобросовестности налогоплательщика и подтверждать получение им необоснованной налоговой выгоды.

Кроме того, ИФНС не представила доказательств, что налогоплательщик знал либо должен был знать о нарушениях, допущенных его контрагентами. Однако подобные решения судей единичны. Поэтому по аргументам средней сложности во многом исход дела будет зависеть от того, какие доказательства представят налоговики и сможет ли компания доказать реальность сделки. А задача налогоплательщика в данном случае акцентировать внимание суда на недоказанности определенных фактов. Даже по сложным аргументам вышло позитивное судебное решение. Но есть и такие аргументы в запасе налоговиков, которые достаточно сложно оспорить в суде:

- руководитель контрагента дал показания о том, что он непричастен к деятельности компании. Есть протокол допроса;

- экспертиза подписи на первичных документах от контрагента подтвердила, что бумаги подписаны неустановленными лицами;

- «первичка» подписана директором, который к тому моменту уже числился умершим. У налоговиков есть свидетельство о смерти;

- «первичка» подписана не тем генеральным директором, который зарегистрирован в ЕГРЮЛ;

- сотрудники милиции получили письменные свидетельские показания, которые опровергают достоверность документов от контрагента.

Но и по этой непростой аргументации совсем недавно появилось решение Высшего арбитражного суда в пользу компаний - постановление ВАС РФ от 20 апреля 2010 г. № 18162/09. Компания сумела отбиться от таких железных доказательств налоговиков, как экспертиза подписей и свидетельские показания директоров, по которым они не имеют отношения к деятельности контрагентов. ВАС РФ вынес положительное решение, учитывая следующие доказательства.

Из банковских выписок однодневок следовало, что они приобретали электроды и продавали их не только Муромскому стрелочному заводу, чье дело рассматривалось в суде, но и другим покупателям, с которыми хозяйственные отношения велись также на постоянной основе.

Кроме того, однодневки покупали упаковочные материалы, оплачивали услуги по автоперевозкам. А далеко не каждая однодневка может предъявить такой послужной список. В подтверждение реальности своих хозяйственных операций Муромский стрелочный завод в суд представил путевые листы, товарно-транспортные накладные, доверенности, оформленные на тех, кто доставлял товар от однодневок до завода, а также имелись их свидетельские показания. Были представлены и доказательства списания приобретенных материалов в производство.

Но и это еще не все. Как доказательство проявления должной осмотрительности завод представил на контрагентов копии учредительных документов, решения о создании, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, выписки из ЕГРЮЛ. Это решение ВАС РФ дает надежду тем компаниям, которые нечаянно оказались связаны с однодневками и совершали с ними реальные хозяйственные операции.

Перечисленные мною доказательства, которые завод представил в суд, чтобы выиграть дело, по сути, могут являться для таких компаний перечнем документов, которыми необходимо запастись, чтобы доказать реальность своих хозяйственных операций, снять с себя обвинения налоговиков и получить свой законный вычет по НДС. Но можно попытаться оспорить и другие сложные аргументы.

Так, например, протокол допроса. На одном из процессов, на котором мы защищали компанию от претензий налоговиков на сумму более чем 200 млн рублей, свидетели отказались от всего. Директор заявил, что не участвовал в регистрации компании и не заверял банковскую карточку с подписями. Мы через суд ходатайствовали о направлении запроса нотариусам. Их ответы о том, что карточки действительно были у них заверены, поставили под сомнение достоверность протоколов допроса. Судья удивился, почему налоговики сами не проверили свидетельские показания. Тем более что они являются лишь косвенным, а не прямым доказательством.

ЭКСПЕРТИЗА ПОДПИСИ

Экспертиза подписи может быть признана недопустимым доказательством, если эксперт не был предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложного заключения. А в случае, если «первичка» подписана не тем директором, который зафиксирован в ЕГРЮЛ, можно представить решение учредителей о назначении другого человека директором. Ведь фиксация в ЕГРЮЛ производится постфактум, то есть после того, как новый директор назначен учредителем. И то, что контрагент не потрудился внести изменения в ЕГРЮЛ, не лишает нового директора полномочий.

Как построить защиту в суде, если контрагент - однодневка.


Предположим, компания получила решение по итогам налоговой проверки. В нем она может обнаружить набор доводов и аргументов из нашего списка. В одном решении могут быть и легкие, и средней сложности и сложные аргументы. Все зависит от того, какие доказательства соберут налоговики. И хотя по закону налоговики должны сами доказать законность своего решения, на практике это не так. В суде компании придется обосновать, что все ее хозяйственные операции реальны, а при выборе контрагентов она проявила должную осмотрительность.

По сложившейся арбитражной практике ясно: судьи сочтут, что компания проявила осторожность, если она затребовала у контрагента учредительные документы, свидетельства о госрегистрации и постановке на налоговый учет, документы, подтверждающие личность руководителя, лицензии, выписку из ЕГРЮЛ. Однако все чаще встречаются дела, из которых видно, что кроме этого стандартного набора документов важно пояснить суду обстоятельства заключения и исполнения договора. С

удья может попросить, чтобы ему подробно в письменной форме пояснили: по какому принципу выбирался контрагент, где был заключен договор, кто был контактным лицом и какой его номер телефона, как по договору поставлялся товар или выполнялись работы. Подтвердить реальность сделки можно всеми доступными способами.

В нашей практике мы подтверждали реальность хозяйственных операций наших клиентов всеми возможными способами. Например, по банковской выписке был описан полностью весь процесс совершения хозяйственной операции. Для этого даже пришлось запросить часть документов в ЦБ РФ, так как они были ранее туда направлены.

Кроме того, было собрано максимальное число письменных пояснений сотрудников. Например, водителей, которые забирали товар, описывали свои поездки: куда они ездили, с кем контактировали, кто подписывал и передавал документы. Бухгалтеры составляли справки, распечатывали счет 44 и даже представляли сведения по учету возвратных отходов. Но самое главное - это лишить налоговую инспекцию доказательств, опровергнув их или признав недопустимыми. Кроме того, важно еще обратить внимание и на возможные процессуальные нарушения со стороны налоговиков.

Статья напечатана в журнале "Семинар для бухгалтера" № 8, 2010


Постоянная ссылка:
http://audit-buh.com/2010/09/27/kompa...vkami.html
показать полностью
audit-buh.com Частный-Бухгалтер -> СООБЩЕСТВО ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ (ИП)
сентября 29, 2010 9:11 am
Портал госуслуг сэкономит время для сдачи налоговых деклараций
(audit-buh.com)

У компаний, которые не обязаны отчитываться через интернет, появилась возможность не стоять в очередях в инспекции при сдаче отчетности. Теперь декларации можно отправить через портал госуслуг www.gosuslugi.ru. Правда, в инспекцию отнести отчет все равно придется, но его примут уже вне очереди. Для обсуждения возможностей портала, его достоинств и возможных проблем мы пригласили в редакцию налогового чиновника, лектора и нашу читательницу, заместителя главного бухгалтера.

Любовь ЛЫКОВА, заместитель руководителя УФНС по Санкт-Петербургу, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Виталий СЕМЕНИХИН, лектор, руководитель «Экспертбюро Семенихина»
Марина СЕНЮК, заместитель главного бухгалтера ООО «Невская интерьерная компания»


Марина СЕНЮК: - Еще в конце прошлого года в средствах массовой информации начали появляться сообщения о портале www.gosuslugi.ru, который предоставит возможность бесплатно отправлять декларации через интернет. Тогда бухгалтерское сообщество понадеялось, что можно будет не тратиться на услуги спецоператоров. Но когда портал заработал, оказалось, не все так просто. До весны этого года на портале можно было скачать только образец налоговой декларации. Но буквально в июле я узнала, что возможности портала расширились. Как теперь с его помощью можно облегчить работу?

Любовь ЛЫКОВА: - Портал государственных услуг дает возможность отправить в свою инспекцию декларации по НДФЛ, налогу на прибыль, НДС, упрощенной системе налогообложения, транспортному, водному, земельному налогам, налогу на имущество. Также можно отправить и декларации по другим налогам. Такой порядок работы портала предусмотрен распоряжением Правительства РФ от 17 октября 2009 г. № 1555-р. Все услуги портала бесплатные.

Виталий СЕМЕНИХИН: - Но я сам недавно был в питерской налоговой инспекции и видел в операционном зале на одном из окошек объявление о том, что там принимаются декларации, сданные через портал государственных услуг. Я остался в недоумении. Так все-таки декларации сдаются через сайт www.gosuslugi.ru или в инспекциях?

Любовь ЛЫКОВА: - Дело в том, что процедура сдачи деклараций через портал госуслуг требует визита в инспекцию. Но чтобы сдать налоговую декларацию, не нужно стоять в очереди с налогоплательщиками, которые не пользовались услугами портала. Процедура работы с порталом госуслуг следующая. Сначала декларация отправляется через портал. Пользователю, отправившему ее, сообщается уникальный код. С этим кодом и декларациями нужно явиться в инспекцию. Тогда отчетность в бумажном виде будет принята в специальных окнах в инспекции в приоритетном порядке. Очередей там нет.

Виталий СЕМЕНИХИН: - Но, вероятно, сдать декларацию может не любой представитель компании. Должна же быть какая-то процедура идентификации.

Любовь ЛЫКОВА: - Пользователю нужно пройти несколько этапов регистрации, после чего на его почтовый адрес вышлют код авторизации, который завершит эту процедуру.

Марина СЕНЮК: - Я уже успела пройти полную регистрацию на портале. При регистрации кроме имени и почтового адреса нужно ввести номер мобильного телефона и e-mail. Разработчики портала рекомендуют вводить личный e-mail, а не адрес компании. Еще могут возникнуть проблемы с вводом почтового адреса. Если номер квартиры содержит букву, то пока ввести его не получится. Виталий СЕМЕНИХИН: - Интересно, не получится ли такая же ситуация, как с порталом ФСС РФ? (про новый порядок сдачи отчетов в фонд можно прочитать в статье - Отчитаться в ПФР можно на дисках, дискетах и флэшках). Тогда для бесплатной сдачи через портал фонда отчетов страхователям пришлось менять ключи ЭЦП.

Марина СЕНЮК: - А для сдачи деклараций через портал www.gosuslugi.ru пока не требуется ЭЦП. Все равно декларации потом дублируются на бумаге. Представитель компании регистрируется от своего имени. Как обещают разработчики портала, позже компании смогут регистрироваться сами. Для отправки деклараций через портал доверенность не нужна. А сдать декларацию на бумаге может другой человек, не обязательно тот, кто отправлял отчетность через портал госуслуг. Но вот тут без доверенности уже не обойтись.

Любовь ЛЫКОВА: - Замечу, что воспользоваться услугами портала для представления налоговых деклараций на данном этапе могут все налогоплательщики независимо от среднесписочной численности работающих. Но те налогоплательщики, которые обязаны отчитываться по телекоммуникационным каналам связи, по-прежнему обязаны делать это с помощью услуг спецоператоров.

Марина СЕНЮК: - Я, кстати, перед тем, как регистрироваться на портале, уточняла это через «горячую линию». Она работает круглосуточно и бесплатно по единому для всех регионов России телефону 8 (800) 100-70-10. Дозвониться туда несложно, но ответ могут дать через некоторое время. Правда, по этому телефону мне так и не смогли дать ответ, что именно будет считаться днем сдачи отчетности: отправка через портал или представление бумажной версии в самой инспекции?

Любовь ЛЫКОВА: - Днем сдачи декларации будет считаться принятие ее в налоговой инспекции. После того как декларация отправлена через портал, пользователь сам выбирает удобное ему время для визита в инспекцию. А если речь идет о другой возможности портала - подаче документов на госрегистрацию компаний и предпринимателей, то после отправки у пользователя есть три рабочих дня. Если в них уложиться, то можно будет пройти очередь в приоритетном порядке. По прошествии этого времени документы в бумажном виде будут приниматься в инспекции в порядке общей очереди.

Виталий СЕМЕНИХИН: - Есть возможность не ходить в инспекцию после сдачи отчетности через портал, а воспользоваться правом отправить декларацию по почте?

Любовь ЛЫКОВА: - Возможность отчитаться по почте заказным письмом, как и предусмотрено пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса, у налогоплательщиков, естественно, осталась. Марина СЕНЮК: - При отправке по почте, конечно, нет особого смысла отчитываться через портал. Те, кто и раньше отчитывался по почте, так и будут продолжать это делать.

ИТОГИ

Портал госуслуг www.gosuslugi.ru дает возможность отчитаться по налогам и сэкономить часть времени на простаивание в очередях в инспекциях. Для этого нужно отправить декларацию через портал, а позже отнести ее вариант на бумаге в свою ИФНС. С уникальным кодом, который выдадут после сдачи декларации через портал, налоговики будут принимать в специальных окошках без очереди. Днем сдачи декларации будет считаться визит в инспекцию. Зарегистрироваться от компании может любой представитель, а вот прийти и сдать - только директор или представитель по доверенности. Еще через портал можно подать документы и на госрегистрацию. После получения кода у заявителя есть три дня на то, чтобы сходить в регистрирующую инспекцию. Стоять в общей очереди, так же как и при сдаче деклараций через портал, не придется.

Статья напечатана в журнале "Семинар для бухгалтера" № 8, 2010


Постоянная ссылка:
http://audit-buh.com/2010/09/28/porta...racij.html




Отключить мобильную версию