АО имеет в собственности нежилое здание, в котором находится завод по производству мебели, и прилегающий земельный участок, огороженный забором. АО заключило с подрядчиком договор подряда на выполнение работ по ремонту забора и асфальтированной дороги, проходящей к заводу по земельному участку.
Как учесть для целей налогового учета затраты на ремонт: единовременно как расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль или увеличивающие стоимость здания с последующей амортизацией?
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ затраты на ремонт основных средств относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
Согласно п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ работы по ремонту забора и асфальтированной дороги не относятся к работам по достройке, дооборудованию и модернизации основных средств.
В соответствии с разъяснениями, приведенными, например, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.06.2021 по Делу №А13-15543/2019, если после проведения ремонтных работ не изменились ни назначение, ни технико-экономические показатели соответствующего объекта основных средств, то затраты единовременно уменьшают налогооблагаемую прибыль и не связаны с амортизационными отчислениями.
Исходя из вышеизложенного и вопроса, затраты на ремонтные работы подлежат единовременному включению в расходы для целей налогообложения прибыли. Однако следует учитывать, что нужно рассматривать фактические обстоятельства в каждой конкретной ситуации, поскольку с учетом специфики проведенных работ может быть другой вариант решения вопроса.
Автор: А.А. Рудаков - юрисконсульт компании М-СТАЙЛ.