Cогласно коллективному договору в организации выплаты некурящим работникам производятся в размере 3 000,00 руб. в месяц. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами?

В соответствии с п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

В п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ приведен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Не все выплаты, осуществляемые работодателем работникам, являются трудовыми и охватываются исключительно трудовыми отношениями.

Работодатель может осуществлять работникам выплаты так называемого социального характера, под которыми согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14.05.2013 №17744/12 понимаются выплаты, которые:

  • не являются стимулирующими;
  • не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы;
  • не являются оплатой труда работников.

Согласно Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2017 по Делу №А56-77055/2016 выплаты в связи с отказом от курения:

  • организованы для всего коллектива вне связи с исполнением работниками трудовых обязанностей, безотносительно к их вкладу в работу организации и ее результатов;
  • не призваны компенсировать работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, или иные неблагоприятные последствия, а также затраты работников, связанные с исполнением ими своих трудовых обязанностей;
  • не имеют целью мотивацию труда, повышение квалификации, качества труда или количества выпускаемой продукции и услуг;
  • носят социальный характер.

Таким образом, выплаты некурящим работникам в размере 3 000,00 руб. в месяц, существующие в организации, не подпадают под признаки трудовых отношений (ст. 15 Трудового кодекса РФ), заработной платы (ст. 129, ст. 135 Трудового кодекса РФ), а носят социальный характер, хотя и связаны с трудовыми отношениями.

Следовательно, выплаты некурящим работникам организации не подлежат обложению страховыми взносами. Однако нужно учитывать, что в случае возникновения споров организация должна быть готова отстаивать свою позицию в суде. 

Автор: А.А. Рудаков - юрисконсульт компании М-СТАЙЛ.