Доход физлица освобождается от налога, если одновременно с декларацией по НДФЛ подано заявление об освобождении доходов с приложением необходимых документов, а ликвидация иностранного лица завершена в определенные сроки

В доходы не подлежащие налогообложению согласно п. 60 ст. 217 НК РФ включаются любые доходы в денежной и натуральной форме, которые получает физическое лицо при ликвидации контролируемой иностранной компании, в отношении которой такое физическое лицо является контролирующим лицом.

Важное условие: ликвидация такой компании должна быть завершена до 1 марта 2019 г.

Если решение акционеров (учредителей) или иных уполномоченных лиц о ликвидации иностранной компании принято до 1 июля 2018 года, однако сама процедура ликвидации не может быть завершена до 1 марта 2019 года в связи с ограничениями или требованиями, которые установлены личным законом этой организации, либо компания задействована в каком-либо судебном разбирательстве, в этом случае условие для освобождения считается выполненным, даже тогда когда ликвидация завершена в течение года, считая с даты окончания действия ограничений, судебных разбирательств, требований.

Для того, чтобы воспользоваться освобождением от НДФЛ налогоплательщик представляет в налоговый орган по адресу постоянной регистрации (п.3 ст. 228 НК РФ) декларацию, заявление об освобождении и документы содержащие сведения о стоимости имущества или имущественных прав по данным учета ликвидируемой компании на дату получения имущества.

Исходя из имеющейся обширной практики специалисты компании GSL Law & Consulting конкретизировали и дополнили перечень документов, которые позволяют успешно получить освобождение от НДФЛ:

  1. Налоговая декларация (форма 3-НДФЛ). Если процедура ликвидации была завершена до конца 2018 года и дата получения дохода налогоплательщиком приходится на 2018 год, то 3-НДФЛ должна была подаваться до 30.04.2019 года. Если процедура ликвидации была завершена до конца 2018 года и дата получения дохода налогоплательщиком приходится на 2019 год, то 3-НДФЛ необходимо будет подать до 30.04.2020 года. Если процедура ликвидации была завершена до 01.03.2019 года и дата получения дохода налогоплательщиком приходится на 2019 год, то 3-НДФЛ также необходимо подать до 30.04.2020 года. Дата получения дохода, полученного в виде денежных средств, будет дата зачисления средств на счет налогоплательщика в банке, о чем свидетельствует банковская выписка. Для дохода, полученного в виде ценных бумаг, датой получения является дата зачисления на инвестиционный счет. Датой получения дохода в виде прав требования, может быть дата Договора цессии (уступки прав требования) и т.д.;
  2. Заявление (произвольная форма) об освобождении доходов в виде стоимости имущества, имущественных прав, полученного при ликвидации компании налогоплательщиком контролирующим лицом, в котором указывается характеристика передаваемого имущества;
  3. Свидетельство (сертификат) о ликвидации контролируемой налогоплательщиком компании;
  4. Решение о распределении имущества ликвидатора;
  5. Финансовая отчетность ликвидируемой иностранной компании, которая необходима для подтверждения стоимости имущества или имущественных прав по данным учета иностранной компании;
  6. Реестр подтверждающих документов, прикладываемых к декларации 3-НДФЛ.

Ко всем подтверждающим документам, оформленным на иностранном языке, рекомендуем прилагать нотариально заверенный перевод на русский. Несмотря на то, что анализ п. 60 ст. 217 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что требования нотариально заверять перевод подтверждающих документов данное положение не содержит, следование указанной позиции позволит избежать возможных споров с налоговыми органами.