Согласно п.1 ст. 219 НК, налогоплательщики - физические лица могут воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ при пожертвовании в адрес организаций являющихся:
- благотворительными;
- социально ориентированными НКО;
- НКО в области науки, культуры, не профессионального спорта, охраны окружающей среды, образования, содействия защите граждан от ЧС, просвещения, здравоохранения, социальной и правовой поддержке граждан и защите животных;
- религиозными;
- некоммерческим организациям на формирование и пополнение целевого капитала.
Физлица, пожертвовав имущество таким организациям, при расчете налога на доходы физических лиц могут учесть документально подтвержденные фактически понесенные расходы при приобретении данного имущества.
Так, если квартира передается в виде пожертвования на благотворительность, то размер вычета составит сумму, потраченную при её приобретении. А если жилплощадь приобретена безвозмездно, то есть отсутствуют документально подтвержденные расходы, вычета не будет.
Если благотворитель - физическое лицо в течении года направлял в адрес указанных организаций помощь в денежном выражении или в натуральной форме, он так же имеет право воспользоваться социальным налоговым вычетом (Письмо Минфина России от 30.12.2013 N 03-04-08/58234).
При определении суммы социального вычета можно учесть размер фактически понесенных расходов на пожертвование, но не более 25 процентов суммы налогооблагаемого дохода, полученного плательщиком в налоговом периоде(пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.12.2019 N БС-4-11/25714@).
Решение о предоставлении социального вычета принимает ИФНС на основании поданной налогоплательщиком декларации 3-НДФЛ.
Вычет на благотворительность может быть не предоставлен, если:
- перечисленные денежные средства поступили не организации, а в утвержденный ею фонд;
- данный расход подразумевал получение физическим лицом выгоды, а не бескорыстной помощи;
- данная помощь была оказана другому физлицу
GSL Law & Consulting обращает внимание, что благотворительная деятельность регулируется Федеральным законом от 11.08.1995 №135-ФЗ, ст.39 Конституции РФ и ст.582 ГК РФ.