Подарки от работодателя в 6-НДФЛ: нюансы для бухгалтера

Бывает, компании дарят подарки своим сотрудникам на различные праздники. Это может быть день рождения сотрудника, 23 февраля, 8 марта. В этом случае необходимо знать, как указывать стоимость подарков и налог с них в Расчете 6-НДФЛ.

Как подарки для сотрудников попадают в 6-НДФЛ

Если подарок в денежной форме – датой получения дохода является выплата, в соответствии с НК РФ.

В момент выплаты денежного подарка работодатель-даритель удерживает НДФЛ и платит его сразу или максимум на следующий рабочий день.

Если подарок в натуральной форме, датой фактического получения дохода будет день, когда сотруднику вручили вещь. НДФЛ, исчисленный со стоимости “натурального” подарка, работодатель-даритель удержит из других ближайших начислений. Например, с зарплаты. Причем удержать НДФЛ можно в размере не выше 50% от выплачиваемого в денежной форме дохода (ст. 226 НК РФ). Налог перечисляют не позднее следующего дня после удержания налога.

Когда НДФЛ с подарка не возникает и как это показать в 6-НДФЛ: подарок до 4000 рублей 

По общему правилу, все подарки, у которых стоимость до 4000 рублей, не облагаются НДФЛ (ст. 28, п. 217 НК РФ).

Такой подарок отражаем в Разделе 2 по строке 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам».

По строке 130 «Сумма вычетов» отражаем вычет с подарка. Код вычета – 501 (приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387).

Подарок свыше 4000 рублей в 6-НДФЛ

Если стоимость подарка превышает 4000 рублей, сумма с превышения облагается НДФЛ. Всю сумму подарка включаем в строку 110 Раздела 2, а вычет в размере 4000 рублей – в строку 130 Раздела 2.

В строке 140 указываем исчисленный налог с подарка.

Если подарок свыше 4000 рублей в натуральной форме и у сотрудника не было денежного дохода, НДФЛ указываем в строке 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Выдаем собственную продукцию в качестве подарка

Бывает, в качестве подарков выдают продукцию собственного производства. Тогда стоимостная оценка рассчитывается исходя из себестоимости продукции, по данным бухучета.

При вручении приобретенных товаров ориентируемся на закупочную цену.

Подарки сотрудникам в программе «1С:Зарплата и управление персоналом, ред 3.1»

Пример 1.

Сотруднице организации Габровской С. в честь 8 марта выдали подарок в денежной форме в размере 4000 рублей. Отразим эту операцию в программе и в 6-НДФЛ.

Для начала введем подарок документом «Разовое начисление» из раздела «Зарплата» с видом дохода 2720. Затем выдадим сотруднице подарок 7 марта.

В Разделе 2 формы 6-НДФЛ проверяем, что сумма подарка попала и в строку 110, и в строку 130.

В разделе 1 не будет данных, так как НДФЛ не возникает.

Пример 2.

Сотруднице организации Габровской С. в честь 8 марта выдали подарок в денежной форме в размере 10 000 рублей.

Начислим сотруднику средства документом «Разовые начисления». Сумма облагается НДФЛ 780 рублей = (10 000 – 4 000) × 13%. К выплате получаем сумму подарка за вычетом НДФЛ. Выплата согласно приказу руководителя компании – 7 марта.

День перечисления, удержанного НДФЛ выпадает на 8 марта. Но это выходной день, поэтому уплата налога переносится на ближайший рабочий – 9 марта.

В разделе 2 видим полную сумму подарка в строке 110. Сумму вычета, в размере 4000 рублей, – в строке 130. И исчисленную сумму налога – в строке 140.

Пример 3. 

5 марта 2022 г. сотруднику выдали подарок в натуральной форме, стоимостью 6000 рублей.

Создадим документ «Приз, подарок» из раздела «Зарплата».

В разделе 2 формы 6-НДФЛ сумма подарка полностью фигурирует по строке 110. Сумма вычета - в строке 130. Также есть НДФЛ исчисленный.

Еще мы видим, что в строке 170 заявлена не удержанная сумма налога, потому что НДФЛ мы удержит только из будущих начислений.

В конце месяца сотрудник получит зарплату и в ведомости мы увидим 260 рублей налога.