Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.
|
Бывает, компании дарят подарки своим сотрудникам на различные праздники. Это может быть день рождения сотрудника, 23 февраля, 8 марта. В этом случае необходимо знать, как указывать стоимость подарков и налог с них в Расчете 6-НДФЛ.
Если подарок в денежной форме – датой получения дохода является выплата, в соответствии с НК РФ.
В момент выплаты денежного подарка работодатель-даритель удерживает НДФЛ и платит его сразу или максимум на следующий рабочий день.
Если подарок в натуральной форме, датой фактического получения дохода будет день, когда сотруднику вручили вещь. НДФЛ, исчисленный со стоимости “натурального” подарка, работодатель-даритель удержит из других ближайших начислений. Например, с зарплаты. Причем удержать НДФЛ можно в размере не выше 50% от выплачиваемого в денежной форме дохода (ст. 226 НК РФ). Налог перечисляют не позднее следующего дня после удержания налога.
Когда НДФЛ с подарка не возникает и как это показать в 6-НДФЛ: подарок до 4000 рублей
По общему правилу, все подарки, у которых стоимость до 4000 рублей, не облагаются НДФЛ (ст. 28, п. 217 НК РФ).
Такой подарок отражаем в Разделе 2 по строке 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам».
По строке 130 «Сумма вычетов» отражаем вычет с подарка. Код вычета – 501 (приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387).
Если стоимость подарка превышает 4000 рублей, сумма с превышения облагается НДФЛ. Всю сумму подарка включаем в строку 110 Раздела 2, а вычет в размере 4000 рублей – в строку 130 Раздела 2.
В строке 140 указываем исчисленный налог с подарка.
Если подарок свыше 4000 рублей в натуральной форме и у сотрудника не было денежного дохода, НДФЛ указываем в строке 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Бывает, в качестве подарков выдают продукцию собственного производства. Тогда стоимостная оценка рассчитывается исходя из себестоимости продукции, по данным бухучета.
При вручении приобретенных товаров ориентируемся на закупочную цену.
Пример 1.
Сотруднице организации Габровской С. в честь 8 марта выдали подарок в денежной форме в размере 4000 рублей. Отразим эту операцию в программе и в 6-НДФЛ.
Для начала введем подарок документом «Разовое начисление» из раздела «Зарплата» с видом дохода 2720. Затем выдадим сотруднице подарок 7 марта.
В Разделе 2 формы 6-НДФЛ проверяем, что сумма подарка попала и в строку 110, и в строку 130.
В разделе 1 не будет данных, так как НДФЛ не возникает.
Пример 2.
Сотруднице организации Габровской С. в честь 8 марта выдали подарок в денежной форме в размере 10 000 рублей.
Начислим сотруднику средства документом «Разовые начисления». Сумма облагается НДФЛ 780 рублей = (10 000 – 4 000) × 13%. К выплате получаем сумму подарка за вычетом НДФЛ. Выплата согласно приказу руководителя компании – 7 марта.
День перечисления, удержанного НДФЛ выпадает на 8 марта. Но это выходной день, поэтому уплата налога переносится на ближайший рабочий – 9 марта.
В разделе 2 видим полную сумму подарка в строке 110. Сумму вычета, в размере 4000 рублей, – в строке 130. И исчисленную сумму налога – в строке 140.
Пример 3.
5 марта 2022 г. сотруднику выдали подарок в натуральной форме, стоимостью 6000 рублей.
Создадим документ «Приз, подарок» из раздела «Зарплата».
В разделе 2 формы 6-НДФЛ сумма подарка полностью фигурирует по строке 110. Сумма вычета - в строке 130. Также есть НДФЛ исчисленный.
Еще мы видим, что в строке 170 заявлена не удержанная сумма налога, потому что НДФЛ мы удержит только из будущих начислений.
В конце месяца сотрудник получит зарплату и в ведомости мы увидим 260 рублей налога.