Рейтинговое агентство "Эксперт РА"

Таблица 1. Список крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России по итогам 2008 года
Таблица 2. Лидеры в предоставлении аудиторских услуг по итогам 2008 года
Таблица 3. Общий аудит
Таблица 4. Банковский аудит
Таблица 5. Аудит страховых компаний
Таблица 6. Аудит инвестиционных институтов
Таблица 7. Стратегический консалтинг
Таблица 8. Финансовый консалтинг
Таблица 9. Налоговый консалтинг
Таблица 10. ИТ-консалтинг -- управленческое консультирование
Таблица 11. ИТ-консалтинг -- разработка и системная интеграция
Таблица 12. Юридический консалтинг
Таблица 13. Оценка
Таблица 14. Крупнейшие АКГ имеющие опыт оказания услуг в области МСФО
Таблица 15. АКГ имеющие опыт предоставления услуг в области МСФО различным категориям клиентов*

Первые месяцы кризиса наполовину урезали рост доходов аудиторов и консультантов. Неизбежную потерю динамики теперь можно отчасти компенсировать только ростом эффективности бизнеса

Вартан Ханферян

Еще год назад, комментируя результаты нашего очередного рейтинга крупнейших аудиторско-консалтинговых групп (АКГ), мы отметили: ресурсы экстенсивного роста рынка практически исчерпаны, а ключевым игрокам придется перестраивать привычные стратегии и добиваться повышения эффективности. В «мирное» время этот процесс мог растянуться на годы. Но, как оказалось, долго раскачиваться компаниям не пришлось.

Если до прошлой осени участники рынка еще могли сомневаться в оправданности смены приоритетов, то уже в сентябре кризис окончательно расставил все акценты. Сократившийся спрос на услуги аудиторов и консультантов сегодня практически полностью закрыл возможности для механического наращивания объемов бизнеса. Об этом свидетельствуют результаты нашего тринадцатого рейтинга крупнейших АКГ.

В 2008 году рост доходов 100 ведущих АКГ, включенных в рейтинг, замедлился почти вдвое. Их суммарная выручка составила 43 млрд рублей, увеличившись за год лишь на 23% (см. график 1). Напомним, что в течение 2006-2007 годов рынок демонстрировал устойчивый 40%-й ежегодный прирост. Кризисный четвертый квартал 2008 года во многом перечеркнул блестящие результаты, достигнутые аудиторами и консультантами на пике конъюнктуры первых восьми месяцев прошедшего года.

Первая волна

График 1. Доходы ведущих аудиторско-консалтинговых групп выросли всего на 23% - вдвое меньше чем год назад.
Совокупная выручка ста крупнейших АКГ России по итогам 2008 года (без компаний "большой четверки").

Источник: "Эксперт РА"

Даже первые симптомы кризиса крайне болезненно отразились на рынке аудиторско-консалтинговых услуг. Столкнувшись с трудностями, менеджеры компаний реального сектора стали лихорадочно сокращать издержки. В этом отношении аудиторы и консультанты оказались самой уязвимой мишенью. Бюджеты на их услуги пошли «под нож» в первую очередь. К октябрю часть клиентов из самых доходных для АКГ отраслей – ТЭК, металлургии, телекоммуникационного сектора перестали платить даже по выполненным проектам. В отличие от поставщиков сырья и крупных кредиторов реальные рычаги воздействия на контрагентов у аудиторов и консультантов отсутствовали, а подавать на них в суд – бесперспективно. Шансов выиграть дело немного, а вот вероятность потерять клиента на будущее – весьма высока. Согласно проведенному нами опросу, около 70% аудиторско-консалтинговых компаний с сентября 2008 года столкнулось с серьезными задержками клиентских платежей. В результате традиционно благоприятный с точки зрения расчетов по выполненным работам и заключения новых контрактов четвертый квартал стал для аудиторов абсолютно провальным.

«Наши клиенты стали испытывать серьезные финансовые трудности с октября 2008 года, - делится своим видением ситуации генеральный директор компании «Руспромаудит» Оксана Ионова. В связи с этим, был сорван проект по налоговому консультированию в строительном секторе с крупным девелопером. Потребность в консалтинге и аудите остается высокой, однако отсутствует платежеспособность. До стадии заключения договоров дошли только постоянные клиенты, да и то с просьбой пересмотреть цены по услугам». Перекройка ценников и оптимизация штатного расписания стала первой антикризисной мерой, предпринятой аудиторами и консультантами. В ходе опроса участников рынка треть компаний заявила о снижении цен на услуги после начала кризиса, а каждая пятая АКГ призналась в сокращении персонала. « Оборотных средств катастрофически не хватает. До сокращения рабочей недели мы еще не дошли, но проекты, которые мы сейчас выполняем – низкорентабельны», - продолжает Оксана Ионова.

Впрочем, возможно, что негатив четвертого квартала изрядно сгущен паническими настроениями клиентов, за годы благополучия потерявших навык принятия продуманных решений в форс-мажорных обстоятельствах. Постепенная адаптация к новым экономическим реалиям будет способствовать более взвешенному подходу к сотрудничеству с аудиторами и консультантами. «На мой взгляд, в России кризис набирал обороты, прежде всего, «в головах». Эта паника отразилась в урезании затрат на различные услуги и в замораживании инвестиционных программ, которые сопровождались аудиторским и консалтинговым обслуживанием. Что касается регулярных услуг аудита и консалтинга, мы изменений не заметили. Один квартал кризисных явлений - это достаточно мало для оценки влияния кризиса на рынок. Реальную картину мы будем наблюдать в 2009 году» -- считает генеральный директор ООО «ФинЭкспертиза» Агван Микаелян.

Момент истины

График 2 . Оценка и ИТ-консалтинг самые быстрорастущие сегменты бизнеса АКГ.
Темпы прироста выручки от аудиторско-консалтинговых услуг по итогам 2008 года.

Источник: "Эксперт РА"

Судя по всему, главным трендом на рынке аудиторско-консалтинговых услуг в 2009 году станет борьба за эффективность бизнеса и диверсификацию услуг. Другого выбора у АКГ в условиях падающего рынка попросту нет. В этом отношении результаты деятельности крупнейших игроков в 2008 году внушают осторожный оптимизм. Тенденция к росту значения выручки в расчете на 1 специалиста, подмеченная еще в прошлом выпуске рейтинга, серьезно окрепла. В среднем по фигурантам нашего списка этот показатель составил 2,4 млн рублей/чел, более чем на четверть увеличившись по сравнению с 2007 годом. У лидеров рейтинга прогресс еще более очевиден. Удельные доходы у компаний первой десятки рейтинга в 2008 году возросли почти на треть – до 2,8 млн рублей/чел.

Параллельно компании избавляются от балласта. У половины компаний из первой десятки, прирост среднего числа специалистов по итогам года оказался отрицательным. В целом по рынку число специалистов, занятых в аудите и консалтинге, осталось почти неизменным: прирост составил всего 0,8% против ежегодного роста численности на 20-30%, наблюдавшегося в «тучные» годы. Тем не менее, ресурсы для повышения эффективности бизнеса у отечественных компаний далеко не исчерпаны. Ведь специалист, работающий в российском офисе «PricewaterhouseCoopers» в 2008 году приносил 4,3 млн рублей доходов – более чем в полтора раза опережая российских коллег по цеху.

Впрочем, сама по себе эффективность бизнеса сейчас не является панацей. Не меньшее значение приобретает качество услуг, их диверсификация. В условиях кризиса каждый клиент становится ключевым, а удержать его проще, если весь спектр потребных аудиторско-консалтинговых проектов выполняется проверенным исполнителем, в качестве работ которого он уверен. «Кризис станет для нашего рынка механизмом самоочищения. Те компании, которые жили за счет бурного роста экономики и пренебрегали качеством своих услуг, уйдут. Именно сейчас станет ясно, кто и сколько стоит. Конечно, рынок немного ужмется, и, возможно, что, в результате конкурентной борьбы, какие-то компании будут вынуждены закрыться или объединиться. Это неизбежный процесс» - прогнозирует Агван Микаелян.

Непотопляемый консалтинг

График 3 .Треть доходов АКГ обеспечивают заказы на общий аудит.
Структура выручки ста крупнейших АКГ в 2008 и 2007 гг. (без компаний "большой четверки").

Источник: "Эксперт РА"

Кризис пока не повлиял на структуру рынка. Как ранее соотношение доходов АКГ от аудиторских и консалтинговых практик составляет 40 к 60. Запас прочности, набранный консультантами до изменения экономической обстановки, позволил им продемонстрировать рост по всему спектру услуг. Наиболее быстрорастущими направлениями бизнеса стало консультирование в области информационных технологий (ИТ) и оценка. Прирост выручки от услуг в этих секторах составил 26% и 28% (см. график 2) соответственно. Весьма весомыми оставался и объем выручки (см. график 3). Так, на ИТ-консалтинге компании из нашего списка заработали около 4 млрд рублей, а на оценке – более 5-ти млрд рублей.

ИТ-консалтинг . Наибольший объем ИТ-консалтинговых услуг сосредоточен традиционно в нефтяной отрасли (см. интерактивную карту). Пятнадцать компаний из списка ста крупнейших АКГ по итогам 2008 года заработали в этом сегменте почти 1,5 млрд рублей. Заметный спрос на автоматизацию управления и развитие ИТ-инфраструктуры проявили также и органы государственного управления, принесшие консультантам из нашего списка почти полмиллиарда рублей доходов. Успехи участники рынка объясняют увеличением объёмов работ с постоянными клиентами, расширением спектра ИТ-консультационных услуг, а также привлечением новых заказчиков.

Оценка . В первой половине 2008 года рост спроса на оценку генерировали компании, активно привлекающие финансирование. Так, по словам директора департамента инвестиционного и управленческого консалтинга ООО «Нексиа Пачоли Консалтинг» Дарья Окуневой, «большая доля заказов была связана с оценкой бизнеса и имущества с целью залога, оценкой справедливой стоимости активов с целью трансформации отчетности в соответствии с МСФО для привлечения средств в иностранных банках». Наибольшие объемы оценки пришлись на компании электроэнергетики, нефтяной отрасли, машиностроения и металлургического комплекса – около 500 млн рублей заработка оценщиков на отрасль. Впрочем, и начало кризиса не оставило оценщиков без работы. «Для первой фазы кризиса был характерен рост объема работ по оценке имущественных комплексов, пакетов акций с целью залога для привлечения кредитов преимущественно в банках с большой долей государства в акционерном капитале» -- поясняет Дарья Окунева.

Юридический и налоговый консалтинг . По итогам 2008 года услуги в области юридического и налогового консалтинга принесли АКГ почти 6 млрд рублей (около 15% общей выручки). Ключевыми заказчиками здесь выступают компании ТЭК, на юридическом и налоговом консультировании которых АКГ за год заработали более 1,5 млрд рублей. Одна из причин их высоких доходов здесь – повышение уровня подготовки сделок на рынке M&A, которое привело к большому спросу на комплекс услуг по оценке слияний и поглощений и привлечению консультантов. «Рынок M&A рос солидными темпами и достигал огромных величин, по крайней мере, для российского финансового рынка. Соответственно, объем услуг рос практически пропорционально, даже несколько опережающими темпами, потому как там, где раньше можно было договориться «понятийно», все чаще привлекались консультанты для определения договорной цены и условий» - комментирует Агван Микаелян.

Консервативный аудит

График 4 .Прирост доходов от услуг по трансформации отчетности резко замедлился.
Динамика роста выручки АКГ от услуг в области МСФО за 2008 и 2007 гг.

Источник: "Эксперт РА"

По итогам 2008 года темпы прироста выручки от аудита снизились на 10 процентных пунктов и составили около 25%. По словам президента компании ФБК (PKF) Сергея Шапигузова, до недавнего времени, в растущей экономике аудит рассматривался, как инвестиционный продукт, необходимый предприятиям, в первую очередь, для осуществления заимствований. Сегодня возможность привлечения внешних займов сохранил крайне ограниченный круг компаний, так что развитие аудиторских практик как минимум затормозится. С другой стороны, поддерживающим фактором станут обязательные аудиторские проверки, главными потребителями которых окажутся госкомпании, претендующие на получение масштабной бюджетной поддержки. Комментирует генеральный директор АКГ «Интерком-Аудит» Юрий Фадеев: «Кризис открывает и новые рынки для аудиторских компаний. Реализация программ государственной поддержки системообразующих предприятий и банков требует привлечения независимых аудиторов для оценки состояния предприятий, подготовки бизнес-планов, контроля за эффективностью расходования выделяемых средств». Скорее всего, сохранится спрос и на инициативный аудит, в котором заинтересованы компании с высоким уровнем бизнес-культуры и нуждающиеся в качественной информации о состоянии бизнеса и развитием компетенций собственников и управляющих.

Большая часть реализованного в первой половине 2008 года спроса на аудит пришлась на «нефтянку», торговлю и строительство. Доходы от аудита в этих отраслях составили 1,9 млрд рублей, 1,5 млрд рублей и 1,2 млрд рублей соответственно. «Значительный рост оборотов у большинства операторов торговли в 2007 году, в том числе крупных сетей ритейла, обусловленных докризисным ростом дохода населения и доступностью потребительских кредитов, позволил многим торговым организациям перешагнуть барьер критериев, определяющих необходимость обязательного аудита» - комментирует генеральный директор ООО «МЭФ-Аудит» Ян Гританс.

Аудит был востребован и при покупке-продаже активов, в рамках инвестиционных проектов, в том числе с участием государства, под которые привлекался иностранный капитал. Это относится к аудиту отчетности и по российским стандартам, и по международным. «Оба вида аудита являются фактически «абсолютной» потребностью бизнеса. Аудит по российским стандартам предписан законом для очень большого круга организаций. Что касается аудита отчетности по международным стандартам, то и здесь мы пока не наблюдаем снижения спроса. Безусловно, в условиях замедления экономического роста приток новых клиентов будет снижаться, но существенного сокращения объемов рынка мы не ожидаем» -- говорит управляющий партнер PricewaterhouseCoopers в России Петер Герендаши.

Вполне вероятно, что мировой экономический кризис внесет изменения в правила подготовки отчетности по международным стандартам. «Я думаю, аудиторам стоит задуматься, еще раз посмотреть систему оценок и, возможно, скорректировать свои методики. Такого рода изменения уже происходят. Появляются поправки к МСФО, которые позволяют определенным образом классифицировать активы и пассивы. Благодаря этому появляется возможность создания меньших резервов. Но если бы применялись МСФО в старой форме, то консервативная оценка, которая возникает в связи с резким падением рыночных цен и платежеспособности компаний, существенным образом сказалась бы и на оценке резервов. Резервы были бы больше, прибыль меньше, а это отрицательно повлияло бы на все финансовые показатели компании и условия ее кредитования. То есть действует своего рода «принцип домино». Чтобы остановить этот обвал, а значит, и противостоять развитию кризиса, как раз и меняются международные стандарты. И я думаю, что это только первая ласточка… Будут и другие», - считает г-н Шапигузов.

Удар по МСФО

График 5 . Прирост выручки от услуг в области МСФО у крупнейших АКГ за последний год составил 35%.
Объем выручки АКГ от услуг в области МСФО в 2008 и 2007 гг.

Источник: "Эксперт РА"

И все же, пожалуй, именно сегмент МСФО-услуг, как наиболее зависимый от состояния мировой финансовой системы, в 2008 году пострадал больше других. Темпы прироста совокупной выручки ведущих АКГ от оказания услуг по международным стандартам за год снизились с 55% до 35%. Замедление роста доходов приходится и на непосредственно аудит, и на услуги по трансформации отчетности. Прирост выручки у АКГ здесь составил 39% и 26% соответственно, против 51% и 35% годом ранее (см. график 4). Вероятно, причина этого кроется в снижении как объема работ по ранее заключенным договорам, так и новых заказов. В условиях сложной финансовой ситуации и ужесточения условий заимствований, компании откладывают свои планы по выходу на международные финансовые рынки до лучших времен. Комментирует генеральный директор «Бейкер Тилли Русаудит» Евгений Самойлов: «Рынок услуг в области МСФО традиционно стимулировался задачами в области привлечения внешнего финансирования. Этот рынок до сентября прошлого года активно развивался, многие компании заявляли о подготовке отчетности по МСФО по итогам 2008 года. Но в конце года ряд компаний, ориентированных в 2006-2008 годах на заемное финансирование, оказались близкими к состоянию банкротства. Такие компании приняли решение о существенном сокращении всех издержек и также отложили переход или подготовку отчетности за 2008 год».

В целом 58 компаний из списка крупнейших АКГ по итогам 2008 года заработали года на услугах в области МСФО 4,3 млрд рублей (см. график 5). Наибольшим спросом пользовался аудит по международным стандартам. На его долю приходится около 53% совокупной выручки АКГ от МСФО-услуг. Еще 32% приходится на трансформацию отчетности. На сектор консультирования по вопросам международных стандартов (включая оценку) и обучение по-прежнему приходится около 15% совокупных доходов от практики АКГ по оказанию МСФО-услуг. Наибольший доход от услуг в области международных стандартов ведущим АКГ принесли предприятия нефинансового сектора – около 3,8 млрд рублей, чуть больше 400 млн рублей – банки и около 135 млн рублей – страховщики и инвестиционные компании.

Очевидно, что нынешний год будет сложным для компаний специализирующихся на предоставлении МСФО-услуг. Как считает Юрия Фадеева: «В 2009 году значительно снизился спрос на услуги в области аудита и подготовки отчетности по международным стандартам. Необходимость в дорогостоящих услугах по подготовке международной отчетности отпала вместе с надеждой привлечь финансирование с международных рынков капитала. Те же, кто по-прежнему вынужден готовить отчетность по международным стандартам в силу, например, требования инвесторов, сокращают объем заказываемых услуг. Дешевле иметь в штате специалистов по МСФО и пользоваться только консалтинговыми услугами внешних консультантов, чем заказывать трансформацию отчетности в аудиторской компании, конечно, при этом зачастую им приходится мириться с потерей качества и оперативности».

 

Список крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России по итогам 2008 года

Место по итогам 2008 года

Место по итогам 2007 года

Аудиторско-консалтинговая группа

Местопо-
ложение
центра-
льного
офиса

Год
основа-
ния
матери-
нской аудито-
рской
компа-
нии

Совокупная выручка** за 2008 г. (тыс. руб.)

Доля выручки
от аудито-
рских проверок (%)

Прирост выручки за год (%)

Число специа-
листов

Число
аттесто-
ванных аудиторов

Прирост числа специа-
листов

Прирост
числа
аттесто-
ванных аудиторов
за год (%)

Выручка
на одного специалиста (тыс. руб.)

Число
филиалов, представи-
тельств и аффилиро-
ванных
лиц***

Международная
сеть / членство в зарубежном объединении
аудиторов

Членство в российском профессио-
нальном объединении аудиторов

1

1

PricewaterhouseCoopers

Москва

1989

8480797

50,0

27,9

1966

1172

17.7

17,8

4314

н.д.

Pricewaterhouse
Coopers International Limited

ИПБ России

2

2

БДО Юникон

Москва

1989

4112926

41,8

34,6

1807

431

17.7

9,1

2276

24

BDO International

ИПБ России

3

3

Интерком-Аудит

Москва

1993

2849900

44,0

22,2

1683

773

-20.3

-20,3

1693

330

BKR International

АПР

4

6

Развитие бизнес-систем

Москва

2001

2604010

28,2

33,8

774

98

64

25,6

3364

11

Horwath International (Horwath Business Alliance)

ИПБ России

5

5

ФинЭкспертиза

Москва

1997

2585969

41,1

32,5

690

295

-1.7

-7,2

3748

28

CPA Associates International

МоАП, РКА

6

4

ФБК (PKF)*

Москва

1990

2322778

43,9

13,2

858

167

-15.8

1,2

2707

12

PKF

ИПБ России

7

9

Энерджи Консалтинг*

Москва

2001

2127511

20,1

53,7

537

64

30.7

14,3

3962

11

-

ИПАР, ИПБ России, НФКА

8

8

Росэкспертиза*

Москва

1993

2112552

61,5

15,0

641

197

0.5

0,5

3296

22

Praxity

ИПАР, ИПБ России

9

7

РСМ Топ-Аудит

Москва

1992

2027368

35,2

4,6

1324

482

-43.4

4,8

1531

103

RSM International

АПР, ИПАР

10

11

СВ-Аудит

Москва

1997

1870757

61,8

47,2

400

220

24.2

12,8

4677

8

IEC

МоАП

11

10

Гориславцев и Ко. EuraAudit

Москва

1993

1239530

45,3

-7,1

501

280

-4.9

-4,8

2474

66

EuraAudit International

ИПАР

12

20

Нексия Си Ай Эс*

Москва

2003

1069510

25,1

64,4

548.5

131.8

22.5

2,2

1948

10

Nexia International

АПР, ИПАР, ИПБ, МоАП

13

16

МООР СТИВЕНС РУС

Москва

1992

928972

49,3

20,8

339

183

-14.2

-14,1

2740

50

Moore Stephens International Limited

ИПАР, МоАП

14

17

МКПЦН

Москва

1992

900531

45,6

20,8

240

98

-13

-32,4

3752

12

Nexia International

АПР

15

12

Руфаудит Альянс (JPA International)

Москва

1991

835985

40,0

4,8

447

171

6.9

5,6

1870

24

JPA International

РКА

16

19

Городской центр экспертиз

Санкт-
Петербург

1994

825164

20,4

17,2

292

25

7.7

13,6

2826

8

-

АПР, СПб АП

17

13

АНТ (Аудит - новые технологии)

Москва

2003

808334

30,3

3,5

439

63

-0.5

-35,1

1841

17

-

МСТЭ, МЦЭАО ЖКХ, РКА

18

14

Институт проблем предпринимательства

Санкт-
Петербург

1992

780787

22,5

0,5

332

30

1.5

3,4

2352

12

Kreston International

АПР, ИПБ России

19

18

2К Аудит - Деловые консультации

Москва

1994

778533

30,4

7,1

288

57

4.3

3,6

2703

28

PCAOB, TIAG

МоАП

20

15

HLB ВнешПаккУниверс*

Москва

1992

672710

41,0

-13,3

234.42

89.46

-6.8

-20,1

2875

16

HLB International

ИПАР

21

22

Что делать Консалт*

Москва

1998

605674

20,4

20,7

314

60

3

3,4

1929

12

-

АПР

22

23

Деловой Профиль*

Москва

1995

594193

24,2

23,0

203

81

107.1

62,0

2927

8

-

АПР

23

21

БАНКО

Санкт-
Петербург

1992

592040

25,0

5,6

106

32

1

128,6

5585

5

-

СПб АП

24

24

Новгородаудит*

Великий Новгород

1990

576310

29,2

41,0

111

49

1.8

0

5192

10

-

АПР, СМАО

25

-

РАСТАМ

Тюмень

1995

557239

24,9

18,4

455

222

н.д.

1205,9

1225

10

-

АПР, СФР

26

26

Налоговое бюро

Москва

1997

440744

79,0

21,5

89

40

2.3

5,3

4952

1

-

МоАП

27

27

АРНИ Polaris International

Москва

1992

419199

42,0

27,8

110

30

-15.4

-26,8

3811

7

Polaris International

ИПАР

28

25

Марка Аудит

Москва

1993

416739

54,2

8,6

80

51

-1.2

-1,9

5209

3

-

АПР, МоАП

29

28

Бейкер Тилли Русаудит

Москва

1992

404641

62,5

29,6

219

75

14.7

-20,2

1848

8

BTI (Baker Tilly International)

ИПАР

30

41

Арт-Аудит

Москва

1998

401858

50,6

171,5

397

167

5.9

33,6

1012

27

Polaris International

АПР

31

33

Фемида-Аудит (DFK International)

Москва

1997

398100

21,4

60,6

96

51

17.1

4,1

4147

12

DFK International

АПР, РКА

32

29

Михайлов и партнеры (RBI)

Москва

1995

376669

23,0

26,2

125

17

-16.1

0

3013

4

RBI (Russel Bedford International)

МоАП

33

30

МКД (PKF)

Санкт-
Петербург

1991

369941

31,3

37,5

205

34

12

-2,9

1805

2

PKF

ИПАР

34

31

ЭКФИ

Москва

1994

297339

28,1

15,4

86

9

16.2

125,0

3457

3

-

ИПАР

35

34

Аюдар

Москва

1996

250515

46,5

27,3

115

26

19.8

-3,7

2178

3

-

ИПБ России

36

36

Прима аудит

Санкт-
Петербург

1996

235234

45,6

32,6

140

52

8.5

8,3

1680

7

MGI (Midsnell Group International)

МоАП

37

32

Космос-Аудит*

Москва

1992

219260

68,5

-14,1

172

80

12.4

29,0

1275

13

IAPA (International Association of Practising Accountants)

МоАП, НЭАП

38

40

Эккона UHY

Санкт-
Петербург

1992

156676

21,2

3,9

92

8

0

0

1703

14

UHY International (Urbach Hacker Young International Limited)

АПР

39

72

Прайм Эдвайс*

Санкт-
Петербург

1996

154073

20,9

151,6

94

13

32.4

8,3

1639

7

HLB International

ИПАР

40

64

Файнарт-Аудит

Москва

1995

151911

28,3

112,4

63

25

28.6

4,2

2411

3

-

МоАП

41

-

Группа компаний «Налоги и финансовое право»

Екате-
ринбург

1993

148546

20,1

6,3

33

7

3.1

75,0

4501

5

-

ИПБ России

42

35

Экфард

Новоси-
бирск

1997

130848

20,6

-28,1

50

10

-26.5

-28,6

2617

2

AGN International

ИПАР

43

51

СТЕК

Москва

1992

129560

37,4

49,9

110

31

0

0

1178

4

-

ИПАР, ИПБ России

44

-

«ФинСовет Аудит»

Москва

2001

123671

41,5

38,5

82

18

41.4

50,0

1508

6

-

-

45

43

Аудэкс*

Казань

1994

119157

60,6

11,0

128

25

1.6

-37,5

931

8

Praxity, AISBL

ИПАР, ИПБ России

46

73

ИНТЕЛИС – аудит

Москва

2005

116109

20,9

93,1

78

12

11.4

20,0

1489

5

-

МоАП

47

38

Интерэкспертиза (AGN International)*

Москва

1992

111526

65,6

-33,9

99

54

11.2

38,5

1127

5

AGN International, PCAOB

ИПАР, МоАП

48

46

Аудит А

Москва

1996

109859

24,5

9,4

97

14

9

40,0

1133

2

-

АПР, МоАП

49

45

UHY Янс-Аудит

Москва

2000

107125

31,8

6,3

56

15

-5.1

-6,3

1913

4

UHY International

МоАП

50

67

Юнифин Лтд

Москва

1996

105732

53,6

59,6

62

32

31.9

3,2

1705

5

-

МоАП, АПР

51

48

Холд-Инвест-Аудит

Москва

1993

105368

33,7

9,1

48

19

2.1

-13,6

2195

3

-

АКЭУ, ИПАР, МоАП, СПАО

52

58

Критериум

Москва

1996

97966

72,0

25,5

101

55

16.1

-14,1

970

3

-

АПР, МоАП

53

66

Аудит-Эскорт

Москва

1996

89596

46,6

35,2

43

20

2.4

11,1

2084

4

-

ИПБ России

54

86

МЭФ-Аудит*

Москва

2005

88757

28,2

106,6

23

15

-11.5

36,4

3859

2

-

ИПБ России

55

75

Нобл Компани

Новоси-
бирск

1992

84384

20,2

50,5

39

7

5.4

-12,5

2164

4

-

Межрегиональная АП Сибири, МоАП

56

-

Единый центр аудита*

Москва

2000

80084

56,3

109,2

36

19

63.6

216,7

2225

5

-

МоАП

57

65

Национальная аудиторская корпорация*

Самара

1997

79497

35,9

17,6

103.29

50.42

-7.2

17,3

772

7

-

ИПБ России, РКА

58

74

Авантаж Аудит

Москва

2000

79269

61,8

41,3

54

34

0

0

1468

4

-

АПР

59

54

Центр налоговых экспертиз и аудита

Санкт-
Петербург

2001

78275

33,6

-7,2

34.5

21.8

29.6

4,8

2236

8

Nexia International

АПР, ИПБ России

60

70

Прадо

Москва

2001

76616

29,6

21,1

49

18

4.3

-21,7

1564

6

-

ИПАР

61

60

Ассоциация Налоги России

Екате-
ринбург

1992

72672

39,2

-5,0

51

25

10.9

4,2

1425

4

Integra International

ИПБ России

62

78

Аудиторы северной столицы

Санкт-
Петербург

1996

71796

36,7

52,5

109

13

62.7

-13,3

659

5

Kingston Sorel International

АПР, СПб АП

63

80

АСБ

Санкт-
Петербург

1995

67207

38,7

44,8

92

33

70.4

10,0

731

4

-

АПР, Национальная АП, РКА, СПб АП

64

68

ИНСЭИ

Санкт-
Петербург

1990

65234

52,0

0,3

44

20

2.3

11,1

1483

1

-

АПР, ИПБ России, СПб АП

65

83

Уральский союз

Москва

1995

63219

52,0

42,0

35

22

6.1

29,4

1806

5

IAPA (International Association of Practising Accountants)

МоАП

66

56

А.И. Аудит-Сервис

Москва

1993

62928

35,2

-22,5

45

15

-43.8

-44,4

1398

2

IAPA (International Association of Practising Accountants)

МоАП

67

105

Созидание и развитие*

Москва

2001

62781

35,7

81,8

40

16

14.3

0

1570

1

-

МоАП

68

95

ВИТ-аудит*

Санкт-
Петербург

2002

62003

32,9

58,4

62

10

37.8

25,0

1000

6

-

-

69

98

Фабер Лекс*

Краснодар

1997

61597

20,1

65,8

50

8

47.1

14,3

1232

6

-

МоАП

70

61

Листик и партнеры

Челябинск

1995

57229

63,9

-22,1

103

19

2

-9,5

556

9

-

АПР

71

102

Консалт*

Санкт-
Петербург

1991

55937

74,5

54,5

47

17.6

34.3

17,3

1190

2

-

АПР, СПб АП

72

-

«Айделинк Аудит»

Москва

2007

55620

21,7

119,5

32

5

-3

0

1738

3

Polaris International

ИПБ России

73

82

Объединенная консалтинговая группа

Санкт-
Петербург

1993

55352

22,6

21,6

70

12

-2.8

-7,7

791

1

-

МоАП, СПб АП

74

76

Аудит-Классик

Челябинск

1996

55156

48,6

6,3

49

17

-7.5

6,3

1126

3

-

ИПАР, ИПБ, РСМ ТОП АС

75

128

ИНТЕКаудит*

Москва

2004

54060

20,3

154,4

69

10

38

42,9

783

5

-

АПР

76

77

ИнвестАудит»*

Омск

1995

53067

100,0

11,9

59

39

-14.5

5,4

899

8

-

АПР

77

104

Гросс-аудит

Москва

1997

52527

80,0

51,0

22

20

46.7

42,9

2388

1

-

АПР

78

84

Энергоконсалтинг

Москва

2003

52014

21,2

18,8

31

12

14.8

20,0

1678

1

-

МоАП

79

117

Эталон*

Чебоксары

2001

46237

38,3

76,0

71

12

20.3

33,3

651

3

-

ИПБ России

80

109

ИНТЭК-Аудит, Филипков и партнеры*

Москва

2002

44793

39,0

38,7

26

7

13

-46,2

1723

4

-

АПР

81

145

Бетроен*

Москва

2006

43283

39,0

174,7

28

7

55.6

40,0

1546

1

-

-

82

-

«АДК-аудит»*

Екате-
ринбург

1994

43043

37,5

-13,1

20

20

33.3

33,3

2152

2

-

-

83

100

Бизнесэкспертиза

Москва

1993

40689

95,2

12,0

26

15

13

7,1

1565

2

-

РКА

84

108

Центр стратегических исследований, анализа и аудита

Махачкала

1995

38909

54,4

19,3

55

27

0

0

707

5

-

АПР, АП Юга России

85

115

Аудит без границ

Краснодар

1998

38000

40,0

38,0

38

11

5.6

22,2

1000

4

-

АПР, АП Юга России, Кубанская АП

86

-

Эдвайзер

Москва

1992

37367

25,9

6,5

66

7

-22.4

0

566

4

-

АПР, РКА

87

-

Авуар*

Челябинск

2002

37045

72,6

67,2

48

14

128.6

40,0

772

5

-

АПР, Ассоциация Южно-Уральской АП

88

119

Центр аудита и консалтинга Финаудит

Москва

1994

35349

98,5

36,8

32

21

3.2

10,5

1105

1

-

МоАП

89

116

ПромСтройФинанс*

Москва

1994

35132

46,3

31,1

20

12

5.3

9,1

1757

1

-

АПР

90

92

Капитал*

Екате-
ринбург

2002

34659

69,7

-13,8

33

15

13.8

66,7

1050

2

-

АПР, Ассоциация Аудиторов Уральского региона

91

85

Аудит-Центр

Хабаровск

1995

34472

53,8

-21,0

26

17

-13.3

-22,7

1326

3

-

АПР

92

110

ДДМ-Аудит*

Уфа

1995

33417

73,4

6,0

21

18

-12.5

-14,3

1591

2

-

АПР, Межрегиональная АП Поволжья

93

91

Екатеринбургский аудит-центр

Екате-
ринбург

1992

33076

98,5

-18,4

22

17

0

0

1503

2

-

ИПБ России

94

120

ЭНЭКО

Москва

1993

32259

77,4

28,3

23

9

35.3

28,6

1403

2

-

АПР

95

131

Эккаунтинг-Сервис*

Москва

1992

31997

45,3

54,3

23

10

15

11,1

1391

2

-

ИПБ России

96

122

Эксперт-аудитор

Рязань

1996

31120

81,3

29,6

42

20

35.5

0

741

6

-

ИПАР, МоАП

97

126

Аудит-Консалтинг Центр*

Челябинск

2004

30461

51,2

42,6

28

12

27.3

33,3

1088

4

-

ИПАР

98

-

«Финаудитсервис»

Москва

1995

27511

68,2

23,5

26

18

18.2

20,0

1058

4

-

ИПАР

99

-

Премьер аудит

Нижний Новгород

1998

25844

44,9

37,5

43

17

-8.5

-15,0

601

3

-

МоАП

100

154

БизнесКонсалт

Ростов-
на-Дону

2002

23758

53,6

75,9

22

16

4.8

0

1080

2

-

МоАП

101

138

Иж-инжиниринг

Ижевск

1990

23756

58,0

105,0

39

20

-7.1

-9,1

609

2

-

МоАП

102

-

«Эккаунт-проф»

Якутск

2003

23255

30,5

91,4

10

7

11.1

0

2325

3

-

АПР, МоАП

103

-

«Аудитория»

Москва

2002

21063

33,5

92,0

25

16

56.3

45,5

843

1

-

МоАП

104

137

ЮФА Консалтинг

Сургут

2000

20694

66,1

18,2

12

6

0

0

1725

1

-

РКА

105

136

Аудит-Дело

Иркутск

1998

20487

86,1

9,9

37

10

2.8

0

554

1

-

ИПБ России

106

152

Русконсалт-Аудит

Москва

2000

20441

31,4

43,6

8

5

0

0

2555

2

-

РКА

107

141

ЮКИС Консалтинг*

Москва

2000

20190

93,5

20,1

12

10

0

11,1

1683

2

ENW network, Ran One International

АПР

108

146

Аудиторско-консалтинговый центр*

Краснодар

1995

19852

39,2

28,9

19

8

5.6

0

1045

1

-

ИПАР

109

124

Дженерал консалтинг эдженси

Москва

1998

19514

40,9

-9,8

18

7

-18.2

-41,7

1084

1

-

ИПАР, МоАП

110

-

СТ-аудит

Москва

2001

16493

100,0

15,9

13

14

-13.3

7,7

1269

3

-

АПР

111

149

Интерконт-Аудит-Сервис*

Москва

1995

18841

99,1

25,7

25

18

0

0

754

2

-

АПР

112

160

Корн-Аудит

Москва

1993

18585

20,1

83,5

28

9

0

0

664

1

-

-

113

143

КонС-Аудит

Красно-
армейск
(МО)

1994

18549

70,9

16,1

31

10

14.8

11,1

598

1

-

МоАП

114

156

Бизнес-информ*

Киров

1995

17864

55,2

37,7

14.7

8

-8.1

14,3

1215

1

-

НП ИПАР

115

-

«Прайм аудит»*

Тверь

2005

17589

36,6

179,1

6

6

0

0

2931

3

-

РКА

116

-

«Инвест – аудит»

Пермь

1994

17069

75,4

29,3

25

15

4.2

25,0

683

1

-

РКА

117

-

«Аудит Проф Гарант»*

Москва

2001

16107

80,0

-14,5

25

7

-3.8

0

644

1

-

АПР

118

-

«АФБ»*

Владивосток

1996

16074

55,3

44,7

14

9

0

0

1148

1

-

АПР

119

159

АудитФинансЛюкс

Москва

2002

15442

42,2

36,3

27.25

14

31

16,7

567

1

-

АПР

120

142

Траст-аудит

Красноярск

1992

14393

27,3

-12,1

18

6

50

0

800

1

-

АПР

121

157

АС-АУДИТ

Москва

1999

14203

21,1

13,3

21

11

-30

-35,3

676

2

-

ИПБ Московского региона, ИПБ России

122

158

АудитСибМаш

Тюмень

1995

7768

72,5

-4,2

8

5

0

0

971

1

-

ИПАР

123

-

«Дельта Груп Аудиторы и Консультанты»

Москва

2007

2742

78,2

-

9

8

800

-

305

1

-

-

* Для подтверждения присланных данных компания предоставила финансовую отчетность.

** Совокупная выручка от аудиторско-консалтинговой деятельности по всей аффилированной группе.

*** Число участников группы с учетом материнской компании.

Лидеры в предоставлении аудиторских услуг по итогам 2008 года

Место
по итогам
2008 г.

Аудиторско-консалтинговая группа

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

1

1

PricewaterhouseCoopers

4240399

2

2

БДО Юникон

1718947

3

3

Интерком-Аудит

1302634

4

8

Росэкспертиза

1299219

5

10

СВ-Аудит

1156128

6

5

ФинЭкспертиза

1063449

7

6

ФБК (PKF)

1020139

8

4

Развитие бизнес-систем

734331

9

9

РСМ Топ-Аудит

712806

10

11

Гориславцев и Ко. EuraAudit

561191

11

13

МООР СТИВЕНС РУС

458357

12

7

Энерджи Консалтинг

427349

13

14

МКПЦН

410650

14

26

Налоговое бюро

348188

15

15

Руфаудит Альянс (JPA International)

334580

Общий аудит

Место
по итогам
2008 г.

Аудиторско-консалтинговая группа

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

1

8

Росэкспертиза

1240105

2

10

СВ-Аудит

1151503

3

3

Интерком-Аудит

1071712

4

5

ФинЭкспертиза

979437

5

6

ФБК (PKF)

931464

6

9

РСМ Топ-Аудит

709239

7

4

Развитие бизнес-систем

656210

8

11

Гориславцев и Ко. EuraAudit

551657

9

13

МООР СТИВЕНС РУС

423218

10

14

МКПЦН

382778

Банковский аудит

Место
по итогам
2008 г.

Аудиторско-консалтинговая группа

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

1

3

Интерком-Аудит

186513

2

6

ФБК (PKF)

80312

3

5

ФинЭкспертиза

74441

4

4

Развитие бизнес-систем

70308

5

28

Марка Аудит

42091

6

7

Энерджи Консалтинг

41343

7

13

МООР СТИВЕНС РУС

35139

8

93

Екатеринбургский аудит-центр

32426

9

8

Росэкспертиза

21047

10

22

Деловой профиль

18265

Аудит страховых компаний

Место
по итогам
2008 г.

Аудиторско-консалтинговая группа

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

1

30

Арт-Аудит

30774

2

8

Росэкспертиза

29622

3

24

Новгородаудит

20112

4

27

АРНИ Polaris International

18768

5

62

Аудиторы северной столицы

15145

6

3

Интерком-Аудит

11842

7

80

ИНТЭК-Аудит, Филипков и партнеры

10481

8

14

МКПЦН

9268

9

6

ФБК (PKF)

8364

10

7

Энерджи Консалтинг

5643

Аудит инвестиционных институтов

Место по итогам 2008 г.

Аудиторско-консалтинговая группа

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

1

24

Новгородаудит

74920

2

28

Марка Аудит

59926

3

27

АРНИ Polaris International

57600

4

3

Интерком-Аудит

32566

5

12

Нексия Си Ай Эс

30036

6

19

2К Аудит - Деловые консультации

24978

7

29

Бейкер Тилли Русаудит

22623

8

14

МКПЦН

18603

9

30

Арт-Аудит

16954

10

94

ЭНЭКО

10371

Стратегический консалтинг

Место
по итогам
2008 г.

Аудиторско-консалтинговая группа

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

1

4

"Развитие бизнес-систем"

927027

2

9

"РСМ Топ-Аудит"

215497

3

5

"ФинЭкспертиза"

211501

4

20

HLB ВнешПаккУниверс

206434

5

13

"МООР СТИВЕНС РУС"

131894

6

3

"Интерком-Аудит"

112511

7

33

МКД (PKF)

109887

8

11

Гориславцев и Ко. EuraAudit

97711

9

22

"Деловой профиль"

90529

10

23

БАНКО

88926

Финансовый консалтинг

Место
по итогам
2008 г.

Аудиторско-консалтинговая группа

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

1

6

"ФБК (PKF)"

293090

2

4

"Развитие бизнес-систем"

291649

3

9

"РСМ Топ-Аудит"

245687

4

5

"ФинЭкспертиза"

238649

5

27

"АРНИ Polaris International"

200827

6

8

"Росэкспертиза"

196467

7

23

БАНКО

177452

8

22

"Деловой профиль"

151054

9

11

Гориславцев и Ко. EuraAudit

125891

10

3

"Интерком-Аудит"

94737

Налоговый консалтинг

Место
по итогам
2008 г.

Аудиторско-консалтинговая группа

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

1

3

Интерком-Аудит

769738

2

6

ФБК (PKF)

528084

3

14

МКПЦН

274466

4

24

Новгородаудит

239169

5

5

ФинЭкспертиза

193919

6

30

Арт-Аудит

129703

7

41

Налоги и финансовое право

118762

8

9

РСМ Топ-Аудит

103153

9

21

Что делать Консалт

99741

10

42

Экфард

93973

ИТ-консалтинг -- управленческое консультирование

Место
по итогам
2008 г.

Аудиторско-консалтинговая группа

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

1

7

Энерджи Консалтинг

995832

2

4

Развитие бизнес-систем

361957

3

9

РСМ Топ-Аудит

351334

4

17

АНТ (Аудит - новые технологии)

198450

5

12

Нексия Си Ай Эс

104965

6

25

РАСТАМ

98368

7

5

ФинЭкспертиза

79377

8

21

Что делать Консалт

72839

9

14

МКПЦН

64013

10

31

Фемида-Аудит (DFK International)

58798

ИТ-консалтинг - разработка и системная интеграция

Место
по итогам
2008 г.

Аудиторско-консалтинговая группа

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

1

7

Энерджи Консалтинг

491195

2

15

Руфаудит Альянс (JPA International)

305129

3

17

АНТ (Аудит - новые технологии)

217511

4

4

Развитие бизнес-систем

132804

5

21

Что делать Консалт

107827

6

25

РАСТАМ

59578

7

46

ИНТЕЛИС – аудит

48794

8

51

Холд-Инвест-Аудит

23609

9

33

МКД (PKF)

18450

10

66

А.И. Аудит-Сервис

16000

Юридический консалтинг

Место
по итогам
2008 г.

Аудиторско-консалтинговая группа

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

1

6

ФБК (PKF)

195676

2

25

РАСТАМ

182761

3

32

Михайлов и партнеры (RBI)

171163

4

3

Интерком-Аудит

141002

5

24

Новгородаудит

140891

6

31

Фемида-Аудит (DFK International)

98744

7

39

Прайм Эдвайс

82408

8

14

МКПЦН

75265

9

21

Что делать Консалт

72812

10

9

РСМ Топ-Аудит

65542

Оценка

Место
по итогам
2008 г.

Аудиторско-консалтинговая группа

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

1

10

СВ-Аудит

630445

2

18

Институт проблем предпринимательства

521068

3

8

Росэкспертиза

511238

4

12

Нексия Си Ай Эс

398857

5

5

ФинЭкспертиза

388225

6

3

Интерком-Аудит

387830

7

19

2К Аудит - Деловые консультации

344258

8

13

МООР СТИВЕНС РУС

338722

9

9

РСМ Топ-Аудит

321457

10

11

Гориславцев и Ко. EuraAudit

311480

Крупнейшие АКГ имеющие опыт оказания услуг в области МСФО*

Место
по итогам
2008 года

Аудиторско-консалтинговая группа

Выручка за 2008 г. (руб.)

Выручка за 2007 г. (руб.)

Число специалистов

Прирост выручки за год (%)

Прирост числа специалистов за год (%)

1

2

БДО Юникон

906262

576087

н.д.

57,3

н.д.

2

6

ФБК (PKF)

500313

449589

175

11,3

9,4

3

3

Интерком-Аудит

355264

301001

64

18,0

н.д.

4

13

МООР СТИВЕНС РУС

320013

138430

150

131,2

47,1

5

8

Росэкспертиза

306976

251626

71

22,0

14,5

6

5

ФинЭкспертиза

299927

226360

56

32,5

27,3

7

12

Нексия Си Ай Эс

181085

117535

28

54,1

40,0

8

29

Бейкер Тилли Русаудит

163442

99240

75

64,7

50,0

9

4

Развитие бизнес-систем

154153

141907

17

8,6

88,9

10

7

Энерджи Консалтинг

131258

26755

21

390,6

320,0

11

9

РСМ Топ-Аудит

129553

123180

32

5,2

н.д.

12

14

МКПЦН

120900

116168

32

4,1

23,1

13

11

Гориславцев и Ко. EuraAudit

114731

108200

36

6,0

-

14

10

СВ-Аудит

105772

55702

17

89,9

142,9

15

31

Фемида-Аудит (DFK International)

69128

51498

12

34,2

33,3

16

19

2К Аудит - Деловые консультации

61173

47111

9

29,8

0

17

15

Руфаудит Альянс (JPA International)

47411

31543

44

50,3

н.д.

18

20

HLB ВнешПаккУниверс

45792

29090

27

57,4

42,1

19

33

МКД (PKF)

31611

10273

6

207,7

0

20

27

АРНИ Polaris International

28697

36035

7

-20,4

40,0

*Представлены только первые двадцать компаний.

АКГ имеющие опыт предоставления услуг в области МСФО различным категориям клиентов*

Виды услуг / клиенты

Клиенты - Банки

Клиенты - Банки

Клиенты - Банки

Клиенты - Страховые и инвестиционные компании

Клиенты - Страховые и инвестиционные компании

Клиенты - Страховые и инвестиционные компании

Клиенты - Промышленный сектор и другие предприятия

Клиенты - Промышленный сектор и другие предприятия

Клиенты - Промышленный сектор и другие предприятия

 

Аудиторско-консалтинговая группа

Кол-во клиентов

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

Аудиторско-консалтинговая группа

Кол-во клиентов

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

Аудиторско-консалтинговая группа

Кол-во клиентов

Выручка за 2008 г. (тыс. руб.)

Аудит

Интерком-Аудит

25

92245

БДО Юникон

16

46391

БДО Юникон

242

530890

Аудит

БДО Юникон

30

55635

Нексия Си Ай Эс

25

44390

МООР СТИВЕНС РУС

132

233351

Аудит

ФБК (PKF)

30

45657

МКПЦН

8

10421

Интерком-Аудит

53

177163

Трансформация отчетности

ФБК (PKF)

35

23456

Руфаудит Альянс (JPA International)

1

4740

ФБК (PKF)

120

265900

Трансформация отчетности

ФинЭкспертиза

30

22675

МКПЦН

5

3522

ФинЭкспертиза

87

139286

Трансформация отчетности

Интерком-Аудит

22

15232

Бейкер Тилли Русаудит

2

2960

Развитие бизнес-систем

21

137696

Консалтинг и обучение

Интерком-Аудит

25

9947

МКПЦН

4

2149

БДО Юникон

н.д.

273346

Консалтинг и обучение

Марка Аудит

25

5167

ФинЭкспертиза

5

1080

Росэкспертиза

28

71821

Консалтинг и обучение

Руфаудит Альянс (JPA International)

1

5011

Росэкспертиза

2

470

СВ-Аудит

н.д.

65527

*Представлены только первые три компании.

Более подробную информацию о компаниях, имеющих опыт работы в области МСФО можно получить в интерактивной карте "АКГ с опытом оказания услуг в облатси МСФО".