Автор: Бухсофт

С 1 января 2018 года изменятся правила налогообложения компаний, применяющих ЕСХН, а именно им будет вменено в обязанность уплачивать НДС. И если у небольших коммерсантов будет возможность избежать этой участи, то для крупных и крупнейших представителей сельхоз-бизнеса данное требование обязательно. Соответствующий закон был принят Госдумой в ноябре этого года — Федеральный закон от 27.11.2017 №335-ФЗ.

Что изменится для плательщиков ЕСХН в 2018 году?

В следующем году компании и предприниматели на ЕСХН, как и в прошлые периоды, не должны платить НДС. Это право сохранится за ними до 31 декабря 2018 года (п. 3 ст. 346.1 НК РФ, п. 12 ст. 9 Закона №335-ФЗ). При этом в части получения вычетов по НДС сохранятся положения старых правил:

  • НДС, принятый к вычету до момента начала применения ЕСХН, не требует восстановления (п. 8 ст. 346.3 НК РФ).

  • НДС от поставщиков, выставленный в момент работы компании на ЕСХН, после ухода с этого налогового режима невозможно заявить к вычету (п.8 ст. 346.1 НК РФ).

  • Входной НДС допускается учитывать в издержках только, если стоимость товаров с налогом тоже отражена в расходах (пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Что изменится с 2019 года?

Начиная с 1 января 2019 года, компании и ИП на ЕСХН начнут уплачивать НДС, как и другие налогоплательщики. При этом входной НДС, который был уплачен поставщиком, станет возможным принимать к вычету в общем порядке без отнесения к издержкам при расчете сельхозналога. Кроме того, восстановление НДС для сельхозпроизводителей будет производиться по общим требованиям, согласно положениям главы 21 НК РФ.

Стоит отметить, что ряд сельхозпроизводителей будут иметь право на освобождение от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ. При этом должно быть соблюдено условие: компания может получить льготу только в том же налоговом периоде, в котором начала применять ЕСХН либо в предшествующем переходу году, но с соблюдением лимита дохода от ЕСХН-бизнеса (без учета самого налога). На период с 2018 по 2022 установлены следующие лимиты доходов:

  • 100 млн. рублей за 2018 год;

  • 90 млн. рублей за 2019 год;

  • 80 млн. рублей за 2020 год;

  • 70 млн. рублей за 2021 год;

  • 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы.

Чтобы получить льготу и освободиться от уплаты НДС компания или ИП на ЕСХН обязаны подать в налоговую инспекцию по месту учета письменное уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого НДС уплачиваться не будет. Добровольно отказаться от уплаты НДС сельхозпроизводители не вправе. Превысив лимит дохода или реализовав подакцизный товар, бизнесмен лишается льготы и повторно получить ее он уже не сможет.