Автор: Дарья Волохова, методист Линии Консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», октябрь 2021 г.

В 2021 г. вступили в силу глобальные изменения по УСН. В частности, заработала новая декларация по спецрежиму. На что бухгалтерам обратить внимание в законодательстве и в «1С», рассказали в статье.

Новые лимиты и ставки для УСН

По умолчанию на УСН действует налоговая ставка:

  • 6% – для тех, кто применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы»;

  • 15% – для тех, кто применяет УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на сумму расходов».

Регионы вправе снижать налоговую ставку до 1 и 5%.

С 2021 г., если доходы превысили лимит в 150 млн руб. или количество сотрудников перевалило свыше 100 человек, должна применяться ставка 8% или 20% – в зависимости от выбранного объекта обложения.

Верхние лимиты: 200 млн руб. – по доходам и 130 человек – по численности персонала. Если превысить их, то никакая ставка уже не поможет – компания (ИП) слетит с упрощенки.

Таблица. Памятка по лимитам

Критерии

Стандартные ставки

Повышенные ставки

Потеря права применять УСН

«Доходы» (6%)

«Доходы – Расходы» (15%)

«Доходы» (8%)

«Доходы – Расходы» (20%)

Средняя численность работников

Не более 100 человек

100-130 человек

Более 130 человек

Доход за год

Не более 150 млн руб.

150-200 млн руб.

Более 200 млн руб.

Филиалы

Под запретом 

Отсутствуют

Есть филиал

Новое в декларации по УСН

С 2021 года действует новая форма декларации по УСН (приказ ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@).

Новые строки:

  • 101 – в Разделе 2.1.1;

  • 201 – в Разделе 2.2. 

Нужны, чтобы обозначить код признака налоговой ставки. Возможные шифры:

  • «1» – если применяем стандартную общую ставку 6 или 15% – в зависимости от того, на каком объекте налогообложения работает упрощенец. Или пониженную согласно региональному законодательству.

  • «2» – если применяем повышенную ставку 8 или 20% – в зависимости от того, на каком объекте налогообложения работает упрощенец.

Чтобы упрошенцы могли обосновать применение пониженных ставок, в декларацию добавили строки 124 и 264 – для каждого объекта налогообложения.

Бывает, ИП работает на патентной системе налогообложения, а потом теряет право на ПСН и хочет зачесть сумму, ранее уплаченную в бюджет, уже находясь на УСН. Для таких экс-патентщиков ввели строку 101 «Сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету».

Формат отчетности остался прежним: хочешь – сдавай УСН-декларацию на бумаге, хочешь – электронно. Не путайте с бухгалтерской отчетностью – ее сдают в электронном формате с 2021 года все компании, вне зависимости от того по общей или упрощенной форме заполнили отчеты. Для этого у организаций должна быть оформлена электронная подпись и заключен договор с оператором ЭДО для отправки отчетности по ТКС.

Расчет налога по УСН в «1С:Бухгалтерия»

В 2021 г. в программе изменили форму «Упрощенная система налогообложения» из регистра «Налоги и отчеты» (раздел «Главное» – блок «Настройки»). Теперь там по каждой ставке вы увидите информационное сообщение, где описаны критерии ее применения. 

Программа считает УСН-налог автоматически, используя помощник расчета, который располагается в разделе «Отчеты» – блок «УСН» – «Отчетность по УСН».

Также в программу добавили отчет «Оценка риска налоговой проверки» (раздел «Отчеты» – блок «Анализ учета»). Проанализируйте с помощью него основные показатели предприятия: доход и среднюю численность сотрудников. Программа предупредит, если ваши показатели приближаются к предельным значениям по спецрежиму.

Продление налоговых каникул

Субъекты РФ вправе вводить для предпринимателей нулевые налоговые ставки по УСН. Аналогичная возможность у регионов – в отношении ПСН. Условия для такой льготы:

  • В регионе принят закон о налоговых каникулах.

  • Бизнес на соответствующем спецрежиме в производственной, социальной, научной сфере или сфере оказания бытовых услуг населению. На УСН к этому списку региональные власти могут добавить услуги по предоставлению мест для временного проживания.

  • Предприниматель впервые зарегистрировался после вступления в силу соответствующего регионального закона.

Налоговые каникулы работают до 2024 г.