Автор: Дарья Волохова, методист Линии Консультаций «ГЭНДАЛЬФ»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», октябрь 2021 г.
В 2021 г. вступили в силу глобальные изменения по УСН. В частности, заработала новая декларация по спецрежиму. На что бухгалтерам обратить внимание в законодательстве и в «1С», рассказали в статье.
Новые лимиты и ставки для УСН
По умолчанию на УСН действует налоговая ставка:
-
6% – для тех, кто применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы»;
-
15% – для тех, кто применяет УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на сумму расходов».
Регионы вправе снижать налоговую ставку до 1 и 5%.
С 2021 г., если доходы превысили лимит в 150 млн руб. или количество сотрудников перевалило свыше 100 человек, должна применяться ставка 8% или 20% – в зависимости от выбранного объекта обложения.
Верхние лимиты: 200 млн руб. – по доходам и 130 человек – по численности персонала. Если превысить их, то никакая ставка уже не поможет – компания (ИП) слетит с упрощенки.
Таблица. Памятка по лимитам
Критерии |
Стандартные ставки |
Повышенные ставки |
Потеря права применять УСН |
||
«Доходы» (6%) |
«Доходы – Расходы» (15%) |
«Доходы» (8%) |
«Доходы – Расходы» (20%) |
||
Средняя численность работников |
Не более 100 человек |
100-130 человек |
Более 130 человек |
||
Доход за год |
Не более 150 млн руб. |
150-200 млн руб. |
Более 200 млн руб. |
||
Филиалы |
Под запретом |
Отсутствуют |
Есть филиал |
Новое в декларации по УСН
С 2021 года действует новая форма декларации по УСН (приказ ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@).
Новые строки:
-
101 – в Разделе 2.1.1;
-
201 – в Разделе 2.2.
Нужны, чтобы обозначить код признака налоговой ставки. Возможные шифры:
-
«1» – если применяем стандартную общую ставку 6 или 15% – в зависимости от того, на каком объекте налогообложения работает упрощенец. Или пониженную согласно региональному законодательству.
-
«2» – если применяем повышенную ставку 8 или 20% – в зависимости от того, на каком объекте налогообложения работает упрощенец.
Чтобы упрошенцы могли обосновать применение пониженных ставок, в декларацию добавили строки 124 и 264 – для каждого объекта налогообложения.
Бывает, ИП работает на патентной системе налогообложения, а потом теряет право на ПСН и хочет зачесть сумму, ранее уплаченную в бюджет, уже находясь на УСН. Для таких экс-патентщиков ввели строку 101 «Сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету».
Формат отчетности остался прежним: хочешь – сдавай УСН-декларацию на бумаге, хочешь – электронно. Не путайте с бухгалтерской отчетностью – ее сдают в электронном формате с 2021 года все компании, вне зависимости от того по общей или упрощенной форме заполнили отчеты. Для этого у организаций должна быть оформлена электронная подпись и заключен договор с оператором ЭДО для отправки отчетности по ТКС.
Расчет налога по УСН в «Бухгалтерия (определение, формула, пример)" style="text-decoration: none;">1С:Бухгалтерия»
В 2021 г. в программе изменили форму «Упрощенная система налогообложения» из регистра «Налоги и отчеты» (раздел «Главное» – блок «Настройки»). Теперь там по каждой ставке вы увидите информационное сообщение, где описаны критерии ее применения.
Программа считает УСН-налог автоматически, используя помощник расчета, который располагается в разделе «Отчеты» – блок «УСН» – «Отчетность по УСН».
Также в программу добавили отчет «Оценка риска налоговой проверки» (раздел «Отчеты» – блок «Анализ учета»). Проанализируйте с помощью него основные показатели предприятия: доход и среднюю численность сотрудников. Программа предупредит, если ваши показатели приближаются к предельным значениям по спецрежиму.
Продление налоговых каникул
Субъекты РФ вправе вводить для предпринимателей нулевые налоговые ставки по УСН. Аналогичная возможность у регионов – в отношении ПСН. Условия для такой льготы:
-
В регионе принят закон о налоговых каникулах.
-
Бизнес на соответствующем спецрежиме в производственной, социальной, научной сфере или сфере оказания бытовых услуг населению. На УСН к этому списку региональные власти могут добавить услуги по предоставлению мест для временного проживания.
-
Предприниматель впервые зарегистрировался после вступления в силу соответствующего регионального закона.
Налоговые каникулы работают до 2024 г.