Автор: Эстеркина Наталия Борисовна, преподаватель НОУ «Центр индивидуального образования»

 www.1c-ciob.msk.ru

Для понимания того, что такое транспортный налог необходимо руководствоваться основными нормативными документами:

- Налоговый кодекс Российской федерации (гл.28).

- Приказ МНС РФ от 09.04.2003 № бг-3-21/177 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

- Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 № 65н «об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядке ее заполнения».

- Приказ Минфина РФ от 23.03.2006 № 48н «Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и рекомендаций по ее заполнению».

Транспортный налог – это региональный налог. Вводится в   действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и   обязателен  к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. До издания такого закона налог   на территории того или иного субъекта отсутствует.

Субъекты РФ при введении налога устанавливают:

1. Ставку налога   (  в пределах установленных норм).

2. Порядок и сроки уплаты налога.

3. Возможные налоговые льготы и основания для их использования.

Для региона города Москва служит основание закон от 09 июля 2008 года №33 «О транспортном налоге».

Обзор документа:

Увеличены размеры ставок транспортного налога на территории   г. Москвы.

Так, владельцу легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно придется заплатить уже не 20 руб. за 1 л.с., а 30 руб.; от 150 до 175 л.с. - 38 руб. (взамен 30 руб.);   от175   до  200 л.с. - 45 руб. (сегодня - 30 руб.);   от 200 до 225 л.с. - 60 руб. (вместо прежних - 50 руб.); от 225 до 250 л.с. - 75 руб. (в настоящее время - 50 руб.) и от 250 л.с. - 150 руб. (взамен 100 руб.).Ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью до 100 л. с. включительно останется на прежнем уровне - 7 руб. за 1 л.с., также как и для автомобилей с мощностью свыше 100 до 125 л.с. включительно - 20 руб. за 1 л.с.

Кроме того, от уплаты транспортного налога дополнительно освобождены ветераны и инвалиды боевых действий;  один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида; один из родителей (усыновителей) в многодетной семье; а также лица, подвергшиеся воздействию радиации.

Введено новое ограничение, согласно которому льготы по транспортному налогу не распространяются на водные, воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани.

Закон вступает в силу с 1 января 2009 года.

Налогоплательщики:

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщики – это лица, на которых зарегистрировано транспортное средство, признаваемые объектом налогообложения,  т.е. юридические и физические лица.

До того момента как транспортное средство не прошло регистрацию в ГИБДД – транспортный налог не начисляется, т .е  транспортный налог начисляется только после регистрации транспортного средства в ГИБДД.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами  Олимпийских зимних игр и Параолимпийских  зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 федерального закона от 01 декабря 2007 года № 310-ФЗ «Об организации и о проведении Олимпийских зимних игр и Праролимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты  Российской Федерации».

Объект налогообложения:

Объектом налогообложения признаются в соответствии сост.358 НК РФ автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходные яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,   гидроциклы, несамоходные   (  буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

На основании ст. 358 НК РФ п. 2 объектом не признаются:

- Весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.

- Легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами, автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с.   ,  полученные через органы социальной защиты.

-  Промысловые суда

-  Сельскохозяйственная техника

- Транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная служба

- Транспортные средства   ,  находящиеся в розыске

- Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база

Налоговая база зависит от вида   транспортных  средств в соответствии со ст.359 НК РФ и определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Объект

Налоговая база

Транспортное средство,  имеющее двигатели

Мощность двигателя в лошадиных силах

Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя

Паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы

Водные   несамодные  транспортные средства

Валовая вместимость в регистровых тоннах

Водные и воздушные средства

Единица транспортного средства

Налоговый период

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период – это первый квартал, второй квартал, третий квартал, четвертый квартал (только для юридических лиц). Однако законодательные органы субъектов РФ могут и не устанавливать отчетные периоды в соответствии с п.2 ст.360 НК РФ.

Так город Москва ввела отчетный период год.

Налоговые ставки

В статье 361 НК РФ приведены базовые ставки для каждого вида транспортных средств. Налоговые ставки на основании ст. 361 п.2 могут быть увеличены ( уменьшены),  но не более чем в 10 раз.

Порядок исчисления и уплаты налога

Данный порядок отражен в ст. 362 НК РФ. Налогоплательщики – организации исчисляют налог самостоятельно на основании действующих нормативных документов. Физические лица налог самостоятельно не рассчитывают, транспортный налог исчисляется налоговым органом.

Сумма налога определяется по итогам налогового периода и представляет собой произведение налогооблагаемой базы на соответствующую ставку.

На основании п.4 ст. 362 органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортного средства обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортном средстве,   зарегистрированном  или снятом с учета в этих органах, а так же о лицах , на которых зарегистрировано данное транспортное средство, в течени и  10 дней после их регистрации или снятия с учета.