На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 31 Федерального закона от 24 июля 2002 года №111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» граждане имеют право отказаться от формирования накопительной части трудовой пенсии через Пенсионный фонд Российской Федерации и выбрать негосударственный пенсионный фонд (далее НПФ) в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Право застрахованного лица на передачу своих накоплений в негосударственный пенсионный фонд определено статьей 32 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в российской федерации» (далее – Закон №167-ФЗ).

Застрахованное лицо вправе в порядке, установленном федеральным законом, отказаться от получения накопительной части трудовой пенсии из Пенсионного фонда Российской Федерации и передать свои накопления, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета, в негосударственный пенсионный фонд, начиная с 1 января 2004 года.

Деятельность негосударственных пенсионных фондов регулируется Федеральным законом от 7 мая 1998 года №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее - Закон №75-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона №75-ФЗ негосударственный пенсионный фонд представляет собой особую организационно-правовую форму некоммерческой организации социального обеспечения, исключительными видами деятельности которой являются:

- деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения;

- деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Законом №167-ФЗ и договорами об обязательном пенсионном страховании;

- деятельность в качестве страховщика по профессиональному пенсионному страхованию в соответствии с федеральным законом и договорами о создании профессиональных пенсионных систем.

На основании статьи 4 Закона №75-ФЗ создание негосударственных пенсионных фондов осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Учредители (учредитель) негосударственных пенсионных фондов не имеют прав на переданное фонду имущество, которое является собственностью фонда.

Фонд отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Регистрация фонда приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации. Учредительным документом негосударственных пенсионных фондов является устав фонда, который утверждается его учредителями (учредителем).

На основании статьи 8 Закона №75-ФЗ основными функциями негосударственных пенсионных фондов являются:

·   разработка правил фонда;

·   заключение пенсионных договоров, договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров о создании профессиональных пенсионных систем;

·   аккумулирование пенсионных взносов и средств пенсионных накоплений;

·   ведение пенсионных счетов негосударственного пенсионного обеспечения;

·   ведение пенсионных счетов профессиональных пенсионных систем;

·   информирование вкладчиков, участников и застрахованных лиц о состоянии указанных счетов;

·   заключение договоров с иными организациями об оказании услуг по организационному, информационному и техническому обеспечению деятельности фонда;

·   оплата услуг и возмещение расходов иных организаций, предоставляющих услуги по организационному, информационному и техническому обеспечению деятельности фонда, раздельно по видам деятельности фонда за счет имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, в том числе за счет части дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений, направляемой на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда;

·   определение инвестиционной стратегии при размещении средств пенсионных резервов и инвестировании средств пенсионных накоплений;

·   формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и размещение составляющих его денежных средств;

·   формирование пенсионных резервов, организация размещения средств пенсионных резервов и размещение пенсионных резервов;

·   организация инвестирования средств пенсионных накоплений;

·   заключение договоров с управляющими компаниями, специализированными депозитариями, другими субъектами и участниками отношений по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию;

·   оплата расходов, связанных с размещением средств пенсионных резервов, за счет части дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемой на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, а также за счет имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда;

·   оплата расходов, связанных с инвестированием средств пенсионных накоплений, за счет части дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, направляемой на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, а также за счет имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда;

·   оплата расходов, связанных с размещением имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, за счет доходов от размещения указанного имущества;

·   рассмотрение отчетов управляющей компании (управляющих компаний) и специализированного депозитария о финансовых результатах деятельности по размещению средств пенсионных резервов и инвестированию средств пенсионных накоплений;

·   расторжение договоров с управляющей компанией (управляющими компаниями) и специализированным депозитарием по основаниям, предусмотренным настоящим Федеральным законом и законодательством Российской Федерации;

·   применение мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации, для обеспечения сохранности средств фонда, находящихся в распоряжении управляющей компании (управляющих компаний), с которой (которыми) расторгается (прекращается) договор доверительного управления;

·   ведение в установленном порядке бухгалтерского и налогового учета;

·   ведение обособленного учета имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений;

·   осуществление актуарных расчетов;

·   назначение и осуществление выплаты негосударственных пенсий участникам;

·   назначение и осуществление выплаты накопительной части трудовой пенсии застрахованным лицам или выплаты их правопреемникам;

·   назначение и осуществление выплаты профессиональных пенсий;

·   осуществление выплаты выкупных сумм вкладчикам и (или) участникам или перевод выкупных сумм в другой фонд, а также перевод средств пенсионных накоплений в случае перехода застрахованного лица в другой фонд или Пенсионным Фондом Российской Федерации;

·   принятие мер по обеспечению полной и своевременной уплаты вкладчиками пенсионных взносов;

·   предоставление информации о своей деятельности в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом;

·   осуществление иных функций для обеспечения уставной деятельности фонда.

В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» деятельность негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию подлежит обязательному лицензированию. Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2006 года №432 «О Лицензировании отдельных видов деятельности на финансовых рынках» утверждено Положение о лицензировании деятельности негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.

НПФ занимаются аккумулированием пенсионных взносов вкладчиков, размещением пенсионных резервов, учетом пенсионных обязательств и выплатой негосударственных пенсий участникам фонда.

На основании Закона №75-ФЗ сторонами договора об обязательном пенсионном страховании являются:

-   страхователь (физическое или юридическое лицо, обязанное перечислять страховые взносы на формирование накопительной части трудовой пенсии);

-   застрахованные лица (физические лица, заключившие договор об обязательном пенсионном страховании).

Участники договора – это сотрудники организации – вкладчики, которым согласно заключенному с НПФ договору будут производиться выплаты взносов. В договоре должен быть приведен список физических лиц, в пользу которых перечисляются взносы.

Согласно условиям договора организация в установленные сроки перечисляет на солидарный счет НПФ пенсионные взносы за своих работников.

При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающим право на установление государственной пенсии.

Источниками выплаты накопительной части пенсии являются пенсионные накопления, которые формируются за счет страховых взносов и доходов от инвестирования накопительной части трудовой пенсии.

Пенсионные накопления передаются в доверительное управление по договору, заключаемому на один год между негосударственным пенсионным фондом и управляющей компанией. Неотъемлемой частью такого договора является инвестиционная декларация, которая определяет требования к целям инвестирования, составу и структуре инвестиционного портфеля управляющей компании.

Сторонами договора негосударственного пенсионного обеспечения выступают вкладчик и участник. Источником выплаты негосударственных пенсий являются пенсионные резервы, которые включают резерв покрытия пенсионных обязательств и страховой резерв. Пенсионные резервы формируются за счет пенсионных взносов и доходов от размещения пенсионных резервов. Кроме выплат пенсий пенсионные резервы служат также источником выплаты выкупных и наследуемых сумм.

Размещение пенсионных резервов может производиться негосударственными пенсионными фондами как самостоятельно, так и через управляющую компанию.

Пенсионные резервы размещаются в ценные бумаги, банковские депозиты, объекты недвижимости и иные объекты инвестирования. Разместить пенсионные накопления можно только в те активы, что перечислены в статье 26 Федерального закона от 24 июля 2002 года №111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации».

Оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг, их учету, а также контроль над соблюдением фондами и управляющими компаниями ограничений на размещение средств пенсионных резервов и инвестирование средств пенсионных накоплений, их состава и структуры осуществляются специализированным депозитарием на основании договора.

Цель размещения пенсионных резервов и пенсионных накоплений - получение дохода. Этот доход направляется на пополнение средств пенсионных резервов и накоплений, на покрытие расходов, связанных с обеспечением уставной деятельности, и на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка бухгалтерского учета и налогообложения расходов по договорам добровольного страхования, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Страхование добровольное как расходы».