Журнал «Горячая линия бухгалтера»

Соснаускене О.И.

Из этой статьи Вы узнаете:
О порядке уплаты взноса
Как воспользоваться правом на получение господдержки?
Какую выгоду могут извлечь работодатели?

Государство активно проводит социальную политику, направленную на улучшение жизни общества. С этой целью был принят Закон от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ, в котором предусмотрена уплата дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Документ адресован как физическим лицам, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (российским гражданам; иностранцам, постоянно или временно проживающим на территории России; лицам без гражданства), так и их работодателям. Суть этого Закона звучит примерно так: «На один рубль – получишь два!». Таким образом, произведены попытки стимулировать формирование пенсионных накоплений, т. е. привлечь дополнительные инвестиции в бюджет Пенсионного фонда.

Иначе – Закон № 56-ФЗ призван стимулировать население к самостоятельной заботе о своей безбедной старости. Делать это предлагается с помощью уплаты дополнительных взносов в бюджет Пенсионного фонда, а государство обязуется «материально поддержать» подобную активность населения. Закон № 56-ФЗ предлагает застрахованным лицам уплачивать дополнительные страховые взносы в накопительную часть трудовой пенсии (ДСВ), но делать это не безвозмездно: в ответ государство за ваши реальные деньги подкинет на ваш лицевой счет виртуальные. Размер взноса на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц или сумма, начисляемая дополнительно государством, зависит от суммы внесенных ДСВ, но не может быть более 12 тыс. руб. Его расчет производится Пенсионным фондом с учетом условий предоставления государственной поддержки формирования пенсионных накоплений (п. 3 ст. 13 Закона № 56-ФЗ). Особый порядок устанавливается для лиц, достигших пенсионного возраста и не обратившихся за установлением ни одной из частей трудовой пенсии (п. 2 ст. 13 Закона № 56-ФЗ). Воспользоваться правом на получение господдержки могут застрахованные лица, подавшие заявления и вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в период с 1 октября 2008 г. до 1 октября 2013 г. При этом государство обязуется обеспечивать поддержку таких лиц в течение 10 лет начиная с года, следующего за годом уплаты ДСВ.
Перед началом уплаты дополнительных взносов физическое лицо должно оформить заявление по форме ДСВ-1 (утверждено Постановлением ПФ от 28 июля 2008 г. № 225п).

Образец заполнения заявления

Управление Пенсионного фонда

Российской Федерации

Заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии


Я, ИВАНОВА


Фамилия

ЕЛЕНА


Имя

ИВАНОВНА

Отчество

1

2

3

1

2

3

1

2

3

4

4

Страховой номер индивидуального лицевого счета

Адрес места жительства: 410033, г. Саратов, ул. Мира, д. 12, кв. 20


(Почтовый индекс, республика, край, область, населенный пункт, улица, номер дома, корпус, номер квартиры)
________________________________________________________________________________

в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 29 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» добровольно вступаю в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

0

1

января

2

0

0

9

Подпись

Дата заполнения заявления

Подпись

Заполняется:
1) нотариусом,
2) должностным лицом консульского учреждения Российской Федерации;
3) сотрудником органа (организации), с которым у Пенсионного фонда Российской Федерации заключено соглашение о взаимном удостоверении подписей

Удостоверительная надпись

Заполняется сотрудником территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации

Заявление зарегистрировано в журнале регистрации заявлений
«12» НОЯБРЯ 2008 г. № 123
специалист-эксперт отдела ПУ и ВСЗЛ
______________________________________________________________________________________
(Должность и подпись сотрудника территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, зарегистрировавшего заявление)

Образец заявления

Руководителю
от_______________
(наименование должности)
___________________________
(Ф.И.О.)

Заявление

В связи с вступлением в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (заявление от 01.01.2009) прошу осуществлять ежемесячное бесплатное перечисление на счет отделения ПФР ___________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(Банковские реквизиты счета)

дополнительных страховых взносов из моей заработной платы в размере 1 (одного) процента от начисленных сумм (или в размере 170 руб.).

Дата Подпись Расшифровка подписи

Подать заявление можно двумя способами: лично – через отделение Фонда по месту своего жительства; через работодателя.

Порядок самостоятельной уплаты страхового взноса:

1) осуществляется застрахованным лицом путем перечисления денежных средств в бюджет Пенсионного фонда РФ через кредитную организацию;

2) не позднее 20 дней со дня окончания квартала застрахованное лицо представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ копии платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении лично или через организацию, с которой у Пенсионного фонда Российской Федерации заключено соглашение о взаимном удостоверении подписей.

Конечно же, через работодателя гораздо проще и удобнее с точки зрения работника, так как соответствующие суммы перечислять за него станет организация, напрямую удерживая их из его заработной платы.

После получения заявления от штатного сотрудника у организации-работодателя имеется три рабочих дня на то, чтобы направить бланк в отделение Пенсионного фонда по месту своего учета.

Порядок уплаты дополнительного страхового взноса через работодателя:

1) в подаваемом работодателю заявлении застрахованное лицо указывает размер ежемесячно уплачиваемого дополнительного страхового взноса, определенный в твердой сумме (в процентах) от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2) размер уплачиваемого дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии определяется застрахованным лицом самостоятельно и может быть изменен путем подачи нового заявления;

3) работодатель, получивший заявление об уплате или об изменении размера уплачиваемого дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии, осуществляет исчисление, удержание и перечисление дополнительных страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения работодателем соответствующего заявления. Прекращение либо возобновление уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии также осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.

Если среднесписочная численность персонала организации за предшествующий календарный год превышает 100 человек, то полученные заявления придется подавать в электронном виде согласно требованиям Закона от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи». Данное правило распространяется также и на вновь созданные (в том числе путем реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный лимит (п. 4 ст. 4 Закона № 56-ФЗ).

Однако работодатель может не ограничиваться ролью посредника, а воспользоваться уникальным шансом простимулировать свой персонал на трудовые подвиги, так как организация имеет право принять решение об уплате взносов за свой счет в пользу работников, которые уже являются участниками программы софинансирования пенсионных накоплений. Такое решение оформляется отдельным приказом или фиксируется в коллективном (трудовом) договоре. Работодателю нужно ежемесячно определять размер уплачиваемых им взносов в отношении каждого сотрудника, в пользу которого вносятся средства (ст. 8 Закона № 56-ФЗ). Причем взносы работодателя в ПФР за сотрудников, уплачивающих дополнительные пенсионные взносы, относятся к расходам на оплату труда и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в размере не более 12 % от суммы расходов на оплату труда. Кроме того, они облагаются ЕСН и НДФЛ, но не более 12 тыс. руб. в год на каждого работника.

Взносы работодателя:

1) работодатель вправе принять решение об уплате взносов в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;

2) указанное решение оформляется отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор;

3) в случае прекращения трудовых правоотношений или правоотношений по соответствующим гражданско-правовым договорам уплата взносов работодателя в пользу застрахованного лица прекращается со дня прекращения указанных правоотношений;

4) размер взносов работодателя рассчитывается (определяется) им ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица, в пользу которого уплачиваются эти взносы.

Вне зависимости от того, какие функции выполняет организация, ей нужно перечислять в бюджет Пенсионного фонда ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за периодом начисления, все суммы взносов (как сотрудников, так и работодателя). Делать это нужно единым платежом и оформлять отдельным платежным поручением.

На работодателя возлагается обязанность по формированию реестра застрахованных лиц по форме ДСВ-3 и ее электронной версии; порядок представления описан Минюстом России и зарегистрирован Постановлением Пенсионного фонда от 12 ноября 2008 г. № 322п.

В форме указываются работники (поименно), вступившие в программу софинансирования пенсии, номера их индивидуальных счетов, размеры перечисленных дополнительных взносов и суммы, которые со своей стороны уплачивает организация или ПБОЮЛ, номер платежного поручения. Эти данные представляются в ПФР не позднее 20 дней после окончания каждого квартала.

Пенсионный фонд также утвердил форму реестра застрахованных работников и порядок его представления (Постановление Правления ПФР от 12 ноября 2008 г. № 322п). Подавать реестр застрахованных лиц, в пользу которых перечисляются дополнительные взносы на накопительную часть пенсии (форма ДСВ-3), должны только организации, которые перечисляют взносы по поручению работников или уплачивают дополнительные взносы из собственных средств с 1 января 2009 г. (ст. 7, 8, 17 Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ). Помимо сведений о работодателе в реестре нужно указать инициалы работников, в пользу которых перечислялись (уплачивались) дополнительные взносы, страховые номера их индивидуальных лицевых счетов, а также сумму перечисленных и уплаченных взносов. Реестр подается в электронном виде, если среднесписочная численность работников организации составляет более 100 человек, в других случаях представить реестр можно как в электронной форме, так и на бумажном носителе.

Пример заполнения формы ДСВ-3

Р Е Е С Т Р
ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦ, ЗА КОТОРЫХ ПЕРЕЧИСЛЕНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ
И УПЛАЧЕНЫ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ РАБОТОДАТЕЛЯ

Реквизиты страхователя, передающего реестр:
Регистрационный номер ПФР 010-015-000015
ИНН 1215112233 КПП 121501001
Наименование организации (краткое) ООО «Мечта»
Платежное поручение от «11» января 2009 г. № 1
Дата исполнения платежного поручения «11» января 2009 г.

№ п/п

Ф.И.О.
застрахованного лица

Страховой номер
индивидуального
лицевого счета

Сумма перечисленных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, руб.

Сумма уплаченных взносов работодателя, руб. (в случае уплаты)

1

2

3

4

5

1

Иванов Игорь Кузьмич

011-784-583 46

2000,00

1000,00

2

Сидоров Сергей Юрьевич

011-785-587 46

1000,00

1000,00

3

Петрова Мария Юрьевна

011-785-588 48

1000,00

1000,00

Всего:

4000,00

3000,00

Общая сумма перечисленных средств составляет 7000,00 руб.

Главный бухгалтер Подпись ___________ Расшифровка подписи
Наименование должности руководителя Подпись ___________ Расшифровка подписи

Дата М.П.

Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (реестр), заполняется в соответствии с Инструкцией. Он может быть заполнен от руки печатными буквами, а также печатным способом, в том числе с использованием средств вычислительной техники, за исключением строк «Подпись». Конечно же при заполнении реестра не рекомендуется использовать чернила (пасту) красного и зеленого цветов. Можно заполненять реестр не на бланке, а на чистых листах бумаги с соблюдением установленной формы заявления.
Первые участники накопительной системы выходят на пенсию с 2013 г.

В соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ в реестре застрахованных лиц содержатся следующие сведения:

1) общая сумма перечисляемых средств, включающая:

а) сумму всех перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии застрахованных лиц;

б) сумму всех уплачиваемых взносов работодателя (в случае их уплаты);

2) номер платежного поручения и дата его исполнения;

3) страховой номер индивидуального лицевого счета каждого застрахованного лица;

4) фамилия, имя, отчество каждого застрахованного лица;

5) сумма перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии каждого застрахованного лица;

6) сумма взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого застрахованного лица (в случае их уплаты).

Работодатель представляет в территориальный орган ПФР, в котором зарегистрирован в качестве страхователя, два экземпляра реестра застрахованных лиц. При объеме реестра в два и более листов листы пронумеровываются и брошюруются (прошиваются нитью). Концы скрепляющей нити выводятся с тыльной стороны реестра застрахованных лиц, связываются и заклеиваются листом бумаги, на котором делается надпись: «В реестре прошито, пронумеровано и скреплено печатью ... листов». Данная надпись подписывается руководителем или уполномоченным лицом и заверяется печатью организации.

Также работодатели могут представлять в территориальный орган ПФР реестр застрахованных лиц в электронной форме с электронной цифровой подписью (на магнитном носителе информации или по телекоммуникационным каналам связи).

Работодатель формирует реестр в виде файла в соответствии с утвержденным форматом представления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации реестра застрахованных лиц в электронной форме (формате данных). Файл с реестром застрахованных лиц подписывается электронной цифровой подписью руководителя (главного бухгалтера) работодателя, при наличии доверенности на это руководителя организации.

Реестры застрахованных лиц представляются в территориальный орган ПФР, в котором работодатель зарегистрирован в качестве страхователя, в электронной форме с электронной цифровой подписью, что осуществляется в закрытом (зашифрованном) виде с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации, применяемых в территориальных органах ПФР. Представление реестров в электронной форме в закрытом виде с электронной цифровой подписью осуществляется по телекоммуникационным каналам с соблюдением требований, предъявляемых Пенсионным фондом Российской Федерации.

Сотрудник территориального органа ПФР, получив в электронной форме файл с реестром застрахованных лиц, расшифровывает его, проверяет электронную цифровую подпись работодателя, сверяет указанные суммы страховых взносов в реестре с данными, учтенными в ПТК «Страхователи», осуществляет проверку данных в реестре на соответствие реквизитов работодателя, страховых номеров индивидуальных лицевых счетов фамилиям, имени и отчеству застрахованных лиц и при отсутствии ошибок подписывает файл своей электронной цифровой подписью, зашифровывает и передает (направляет по телекоммуникационным каналам) работодателю. При обнаружении ошибок реестр застрахованных лиц совместно с протоколом ошибок, выданным программным комплексом проверки реестра, возвращается работодателю для исправления ошибок и повторного представления в территориальный орган ПФР.

Лица, вступившие в правоотношения в период с 1 октября 2008 г. до 1 октября 2013 г. и уплатившие в календарном году дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в сумме не менее 2 тыс. руб., имеют право на государственную поддержку формирования пенсионных накоплений:

1) государственная поддержка формирования пенсионных накоплений осуществляется в течение 10 лет начиная с года, следующего за годом уплаты застрахованным лицом дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;

2) уплата дополнительных страховых взносов в предыдущем календарном году в сумме не менее 2 тыс. руб. дает застрахованному лицу право на получение государственной поддержки в текущем календарном году;

3) размер взноса на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц определяется исходя из суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченной застрахованным лицом за истекший календарный год, но не может составлять более 12 тыс. руб. в год;

4) размер взноса для мужчин и женщин, достигших возраста 60 и 55 лет соответственно, продолжающих трудовую деятельность и не обратившихся за установлением ни одной из частей трудовой пенсии, определяется исходя из увеличенной в 4 раза суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченной ими за истекший календарный год, но не может составлять более 48 тыс. руб. в год.

Взносы от государства не облагаются НДФЛ, а на сумму собственных взносов гражданин вправе будет заявить социальный налоговый вычет в пределах разрешенной суммы таких вычетов – она одновременно повышается до 120 тыс. руб. (ст. 3 Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 55-ФЗ).

Инвестирование сумм дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя:

1) застрахованное лицо может выбрать инвестиционный портфель (управляющую компанию) или перевести средства пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд;

2) мужчины 1953–1966 годов рождения и женщины 1957–1966 годов рождения, в пользу которых страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии уплачивались в период с 2002 по 2004 г. включительно, вправе осуществлять выбор инвестиционного портфеля (управляющей компании) или переводить средства пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд.

Уплаченные дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, взносы работодателя, а также взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений включаются в состав пенсионных накоплений.

В случае смерти застрахованного лица до назначения ему накопительной части трудовой пенсии или до ее перерасчета средства пенсионных накоплений выплачиваются его правопреемникам.