Аудиторская компания "Правовест Аудит"
Предлагаем Вашему вниманию конспект Круглого стола по теме: «НДФЛ и страховые взносы в 2016 году». Тарасова Татьяна Викторовна – лектор и практикующий эксперт-консультант компании «Правовест Аудит», аттестованный аудитор, рассказывает об актуальных вопросах, связанных с изменениями в исчислении и уплате НДФЛ и страховых взносов с 2016 года, а также приводит ряд примеров и затрагивает интересные разъяснения контролирующих органов.
Оглавление:
1. Изменения по НДФЛ
-
Изменен срок уплаты работодателем НДФЛ в бюджет
-
Сообщить о невозможности удержать НДФЛ нужно не позднее 1 марта
-
Отчитываться по НДФЛ работодателю придется ежеквартально по форме 6-НДФЛ
-
По доходам за 2015 год отчитываются по новой справке 2-НДФЛ
-
Социальный налоговый вычет можно получить, не дожидаясь окончания года
-
Вычет на ребенка представляется, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.
-
Лектор отдельно остановилась на налогообложении нерезидентов
2. Изменения по страховым взносам
Конспект семинара
Изменения по НДФЛ
С 2016 года в главу 23 «НДФЛ» НК РФ внесен ряд существенных изменений, коснувшихся порядка перечисления налога, порядка сдачи отчетности, правильности исчисления НДФЛ.
Изменен срок уплаты работодателем НДФЛ в бюджет
До 2016 года налоговый агент обязан был перечислить НДФЛ в момент выплаты дохода, например, выплачиваете отпускные - в этот же день должны перечислить НДФЛ, выплатили премию – перечислили НДФЛ. Исключение составлял – аванс. С аванса НДФЛ не удерживается и не перечисляется в бюджет, так как согласно ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена, кроме заработной платы, которая начисляется и выплачивается при увольнении. При увольнении с работником работодатель согласно ст.140 ТК РФ должен рассчитаться в день увольнения и соответственно НДФЛ то же перечислялся в день увольнения.
Налоговым законодательством не предусмотрено перечисление НДФЛ из средств работодателя (п.9 ст.226 НК РФ), поскольку организация не является налогоплательщиком, а лишь выполняет функции налогового агента по исчислению, удержанию из доходов физического лица (работника) налога и его перечислению в бюджет. Например, в письме Минфина России от 22.07.2015 N 03-04-06/42063 разъяснено, что при выплате заработной платы за предшествующий месяц необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и в зависимости от способа расчетов с сотрудниками, перечислить его в бюджет либо в день получения в банке наличных денежных средств, либо в день фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета работников. Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается.
Авансом (до фактической даты выплаты дохода) перечисленная сумма не является налогом, а считается излишне перечисленной суммой, которую можно вернуть на основании письменного обращения в налоговый орган. А сам налог в данном случае необходимо перечислить еще раз в день выплаты зарплаты.
Обратная ситуация. До 2016 года, если налоговый агент хоть на день после выплаты дохода задержал перечисление НДФЛ в бюджет, то ему начислялись пени за несвоевременное перечисление налога и штраф согласно статье 123 НК РФ – 20% не перечисленной в срок суммы налога. Штраф в указанном размере взимался даже в случае просрочки на 1 день.
изменениями, внесенными в ст. 226 НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015г. № 113-ФЗ, изменен срок уплаты НДФЛ налоговым агентом.
С 2016 года налоговые агенты обязаны перечислить удержанный с доходов НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. А не день в день.
Кроме того, если работникам в течение месяца выплачиваются отпускные и/или больничные (в том числе по уходу за заболевшим ребенком), то перечислить НДФЛ с данных доходов налоговый агент обязан не позднее последнего дня месяца, в котором данные выплаты были произведены.
Таким образом, у среднестатистической организации в течение месяца будут два периода уплаты НДФЛ:
-
день, следующий за выплатой зарплаты;
-
последний день месяца по отпускным и больничным (выплаченным в межрасчетную выплату).
Сообщить о невозможности удержать НДФЛ нужно не позднее 1 марта
Бывают случаи, когда невозможно удержать с налогоплательщика НДФЛ (например, подарки не сотрудникам ценностью более 4000 рублей). В этой ситуации с 2016 года необходимо сообщить в налоговую службу о невозможности удержать НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты (п.5 ст.226 НК РФ). В 2015 году этот срок составлял 1 месяц после окончания налогового периода (года) выплаты.
Отсчитываться по НДФЛ работодателю придется ежеквартально по форме 6-НДФЛ
С 2016 года налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года, вместе с 2-НДФЛ.
Начинать отчитываться по форме 6-НДФЛ нужно по доходам, начисленным с 1 квартала 2016 года и первый срок сдачи формы 6-НДФЛ 4 мая, так как последний день месяца за отчетным кварталом (30 апреля) приходится на выходной день.
В отчетности по форме 6-НДФЛ отражается обобщенная информация по всем физлицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, сроки для перечисления НДФЛ, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.
Раздел 1 составляется отдельно по количеству ставок (30%, 35%, 13%). То есть, сколько есть ставок НДФЛ, столько необходимо заполнить и Разделов 1. Данные в 1 Разделе указываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В частности:
По строке 020 указывается сумма начисленного дохода.
По строке 025 отдельно выделяются начисленные дивиденды.
По строке 030 сумма всех налоговых вычетов (стандартных, социальных и т.д.).
По строке 040 сумма исчисленного НДФЛ (доход минус налоговые вычеты * 13% (или другую ставку налога)).
По строке 045 сумма исчисленного НДФЛ с начисленных дивидендов.
По строке 050 сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная иностранными работниками и принятая в уменьшение суммы исчисленного налога.
В Разделе 2 указываются даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Причем по каждой дате выплаты дохода заполняются отдельные строки. Более того, если в один день выплачены доходы, имеющие различные сроки перечисления налога, то строки Раздела 2 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Минфин РФ совместно с ФНС в письме от 25.02.2016 года № БС-4-11/3058@ во втором пункте подробно разъяснили, как заполняется второй раздел.
Во-первых, чиновники отметили, что в Разделе 2 отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца соответствующего отчетного периода, ранее уже давались такие разъяснения в письме Минфина от 28.12.2015 года № БС-4-11/23129@.
Во-вторых, разъяснено какие операции отражать в начале и конце отчетного периода. В частности чиновники считают, что заработная плата, выплаченная за декабрь прошлого года в январе текущего и удержанный НДФЛ с этой заработной платы отражается в 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, а заработная плата начисленная за март 2016 года и выплаченная в апреле, будет вместе с удержанным НДФЛ отражаться в отчетности за полугодие. То есть в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена (Письмо Минфина от 12 февраля 2016 г. N БС-3-11/553@).
Рассмотрим несколько примеров по заполнению Раздела 2 за первый квартал 2016 года:
1. Заработная плата, начисленная за декабрь 2015 года, выплачена 15 января 2016 года.
Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 – 31.12.2015г. (дата фактического получения дохода в соответствии ст.223 НК РФ);
Строка 110 «Дата удержания налога» Раздела 2 – 15.01.2016г. (дата выплаты заработной платы и фактическая дата удержания НДФЛ);
Строка 120 «Срок перечисления налога» Раздела 2 – 18.01.2016г. (так как следующий день за выплатой дохода выходной (п.7 ст.6.1 НК РФ)).
2. К празднику выплачена премия 3 марта.
Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 – 03.03.2016 г. (дата выплаты премии);
Строка 110 «Дата удержания налога» Раздела 2 – 03.03.2016 г. (дата выплаты премии);
Строка 120 «Срок перечисления налога» Раздела 2 – 04.03.2016 г. (следующий день, после выплаты премии).
3. 24 марта выплачены отпускные и сделан расчет с уволенным работником.
Отдельно отражаются отпускные и удержанный с них НДФЛ:
Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 – 24 марта (день выплаты отпускных);
Строка 110 «Дата удержания налога» Раздела 2 – 24 марта (день выплаты отпускных);
Строка 120 «Срок перечисления налога» Раздела 2 –31 марта (последний день месяца).
Отдельно отражается расчет при увольнении и удержанный НДФЛ:
Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 – 24 марта (день выплаты отпускных);
Строка 110 «Дата удержания налога» Раздела 2 – 24 марта (день выплаты отпускных);
Строка 120 «Срок перечисления налога» Раздела 2 –25 марта (следующий день, за днем выплаты дохода).
4. Заработная плата, начисленная за март и выплаченная в апреле 2016 года в отчете за 1 квартал 2016 года отражаться не будет, а будет отражена в отчете за 1 полугодие.
Расчет представляется в электронной форме. Однако, если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, до 25 человек, то можно отчитаться на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Отчитываться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Это правило применяют российские юридические лица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ и сведений о доходах физлиц (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Однако, если налоговый агент отнесен к категории крупнейших налогоплательщиков, то по своим имеющимся обособленным подразделениям заполняет расчет по форме 2-НДФЛ по каждому подразделению отдельно, а предоставлять может в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в налоговые органы по месту учета каждого обособленного подразделения (п.1 письма Минфина РФ от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@).
С 2016 года, но по доходам 2015 года, обновили справку 2-НДФЛ
Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" утверждена обновленная справка по форме 2-НДФЛ. изменения незначительные. В Справке, в частности, появилось поле для указания номера корректировки (первичная - 00, корректирующая 01, 02 и т.д., аннулирующая - 99).
Также при заполнении поля «статус налогоплательщика» введены новые коды, такие как:
- введен отдельный код для иностранцев являющихся высококвалифицированными специалистами «3»;
- так же под отдельным кодом указываются нерезиденты, получивший временное убежище в РФ или статус беженца «5»;
- иностранцы, работающие на патенте отражаются в 2-НДФЛ под кодом «6».
Теперь разъяснено, что в отношении иностранных работников надо будет заполнять сведения об ИНН в стране гражданства.
При заполнении справки 2-НДФЛ на россиян ИНН заполняется только при его наличии, если поле ИНН не заполнено, то при формально-логистическом контроле будет отражаться предупреждение, но это не препятствует приему сведений (письмо Минфина РФ от 03.12.2016 г. № БС-4-11/1584@). В случае указания некорректного ИНН налогоплательщика, могут оштрафовать за подачу недостоверных сведений по 500 руб. за каждую справку по форме 2-НДФЛ (Письмо ФНС России от 12.02.2016 N БС-4-11/2303@; Письмо ФНС России от 11.02.2016 N БС-4-11/2224@).
В разделе, посвященном налоговым вычетам, подлежат отражению также сведения об инвестиционных вычетах, а в отношении социальных вычетов появилось поле для указания реквизитов уведомления налогового органа о праве налогоплательщика на данный вычет (для случаев получения социального вычета у работодателя).
Также добавлено поле для указания сумм фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранными сотрудниками.
Социальный налоговый вычет можно получить, не дожидаясь окончания года
Лектор затронула тему социальных налоговых вычетов. С 2016 года налогоплательщики вправе обращаться за социальным налоговым вычетом не дожидаясь окончания налогового периода (изменения в ст. 219 НК РФ внесены Федеральным законом от 06.04.2015г. № 85-ФЗ).
Для этого налогоплательщику следует подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту жительства, приложив к нему все подтверждающие документы. Рекомендуемая форма заявления приводится в Письме ФНС России от 07.12.2015 N ЗН-4-11/21381@.
Налоговая инспекция в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления обязана выдать уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@.
Уведомление вместе с письменным заявлением передается работодателю, который начиная с месяца, в котором заявление получено, предоставляет работнику социальный вычет.
Вычет на ребенка представляется, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.
С 1 января 2016 года, начиная с месяца, когда доход сотрудника исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, превысит 350 тыс. руб. работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка.
Соответственно, чтобы применить стандартный вычет сотруднику, принятому на работу в течение года, работодателю нужно запросить с него справку 2-НДФЛ. Если доход уже превысил 350 тысяч, то вычет соответственно не представляется. Если не превысил, то вычет будет предоставляться с учетом начисленного дохода с начала года, в т.ч. и предыдущим работодателем.
Кроме того, размер вычета на ребенка-инвалида возрос с 3000 руб. до 12 000 руб., а у приемного родителя, опекуна, попечителя, жены или мужа приемного родителя до 6 000 руб.
Согласно п.14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 21 октября 2015 года вычет на ребенка инвалида суммируется со стандартным вычетом на ребенка и считается следующим образом:
Ребенок инвалид первый или второй = 12000 руб. + 1400 руб.
Ребенок инвалид третий и далее = 12000 руб. + 3000 руб.
На вопрос участника семинара:
Надо ли требовать с работника каждый год заявление на стандартный вычет?
Лектор пояснила:
Нет, не нужно. Заявление пишется один раз (Письмо Минфина РФ от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551). Вычет предоставляется до тех пор, пока не изменятся условия, дающие право на его применение. Например, до достижения ребенком возраста 18 лет.
На вопрос участника семинара:
А если ребенок до достижения 18 лет вышел замуж/женился вычет родителю все равно представляется?
Лектор пояснила:
Да, родителю такого ребенка положен вычет. Поскольку в НК РФ ограничением для вычета является возраст.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Даже если ребенку, к примеру, 23 года и он студент на очной форме обучения, но уже женился/вышел замуж и имеет своих детей, его родителю положен стандартный вычет. Для подтверждения очной формы обучения представляется справка из ВУЗа.
Работодатель не вправе требовать с работника дополнительные документы, подтверждающие семейное положение его взрослого ребенка.
На вопрос участника семинара:
А если у сотрудницы трое детей, но старшие уже взрослые, закончили ВУЗ и работают, на третьего ребенка 15 лет вычет будет 1400 или 3000 руб.?
Лектор пояснила:
На третьего ребенка вычет составит 3000 руб., независимо от того сколько лет старшим детям.
На вопрос участника семинара:
Если в течение года нет дохода, облагаемого по ставке 13%. Например, сотрудник написал заявление и взял 2 месяца отпуска за свой счет. Как предоставить стандартный вычет?
Лектор пояснила:
База для стандартного вычета считается нарастающим итогом с начала года.
Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
На вопрос участника семинара:
Если работник работал весь год, а в декабре принес заявление о предоставлении стандартного вычета на ребенка, начиная с 1 января, обязан ли работодатель предоставить ему в декабре все эти вычеты?
Лектор пояснила:
Да, работник вправе это сделать, и налоговый агент должен вычеты предоставить.
Лектор отдельно остановилась на налогообложении нерезидентов
Согласно ст. 217 НК РФ налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Например, пришел работник устраиваться на работу, из трудовой книжки работодатель видит, что работник год до приемки на работу нигде не работал. Или взяли на работу студента и завели ему трудовую книжку. Какую ставку необходимо применять к его доходам?
Минфин России в Письме от 12.08.2013 N 03-04-06/32676 разъясняет, что ответственность за правильность определения налогового статуса физлица - получателя дохода, исчисления и уплаты налога в соответствии с его налоговым статусом лежит на организации - налоговом агенте. Поэтому при наличии оснований считать, что гражданин России может не являться налоговым резидентом, налоговый агент вправе запросить у него соответствующие документы или их копии. Если физлицо не представляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому работнику доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами (ставка 30%).
На вопрос участника семинара:
К примеру, мы знаем, что наш новый работник-гражданин РФ жил долгое время в Беларуси, соответственно в паспорте штампов никаких нет о пересечении границы. Чем подтвердить его налоговый статус?
Лектор пояснила:
Налогоплательщиком НДФЛ является работник, организация-работодатель только налоговый агент. Чтобы подтвердить ставку 13% запросите от своего работника заявление о его налоговом статусе. Этого будет достаточно для вас, чтобы считать его резидентом и удерживать налог по ставке 13%. Если он вас обманет, то будет сам отвечать за исчисление налога по неправильной ставке.
Лектор обратила внимание на исчисление НДФЛ по доходам иностранцев, ставших налоговыми резидентами в течение налогового периода (года).
Например, в октябре 2015 года был принят на работу иностранец, въехавший в РФ по визе и работающий на основании разрешения на работу. Октябрь, ноябрь, декабрь налог удерживается по ставке 30%. Впоследствии при изменении статуса налог 2015 года не пересчитывается. Январь, февраль, март – 30%. В апреле 2016 работник станет налоговым резидентом и его доход в этом месяце облагается по ставке 13%. Однако налог, удержанный, начиная с января по март по ставке 30%, в апреле не пересчитывается, поскольку в следующем месяце (мае) работник может уволиться и уехать. Пересчитать НДФЛ по ставке 13% с начала года работодателю следует в июле, когда работник гарантированно пробыл на территории РФ в налоговом периоде более 183 дней. Налог возвращается путем зачета налога данного физического лица. Если до конца года налога на доходы физических у данного работника не хватило для зачета излишне удержанного ранее налога по ставке 30%, то работник возвращает излишне удержанный и перечисленный НДФЛ самостоятельно, путем подачи налоговой декларации.
Безвизовые иностранцы работают на основании патента (227.1 НК РФ). За этот патент они платят фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. С 2016 года в Москве фиксированный авансовый платеж составит 4200 руб. в месяц с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента. Налоговый агент уменьшает, исчисленный с дохода НДФЛ на фиксированный авансовый платеж, при наличии соответствующих документов в установленном ст. 227.1 НК РФ порядке. НДФЛ с доходов безвизовых иностранцев удерживается по ставке 13% независимо от того, являются ли работники налоговыми резидентами или нет.
Доход иностранцев из ЕАЭС (Киргизия, Белоруссия, Армения, Казахстан) облагается по ставке 13% не зависимо от их налогового статуса. Также по ставке 13% с первого рубля облагается доход высококвалифицированных специалистов иностранцев, а также беженцев или получивших временное убежище на территории России.
Изменения по страховым взносам
Страховые взносы исчисляются и уплачиваются на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС".
Лектор обратила внимание, что с 2016 года предельная величина для начисления страховых взносов в ФСС составляет на каждого работника в сумме, не превышающей 718 000 руб., а в ПФР на каждого работника – в сумме, не превышающей 796 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015г. N 1265).
В ФФОМС ограничений для начисления взносов не предусмотрено.
Лектор напомнила, что с 1 января 2015 г. с выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), следует уплачивать взносы в ФСС. Тариф страховых взносов в ФСС с их вознаграждения установлен в размере 1,8%, то есть пониженный по сравнению с основным тарифом 2,9%. При этом право на получение пособия по временной нетрудоспособности указанные лица приобретут, если работодатели уплачивали соответствующие взносы за период не менее 6-ти месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай. На пособия, связанные с рождением детей, указанные иностранцы права не имеют.
Иностранцы из ЕАЭС являются застрахованными, как и россияне, с их вознаграждения платятся взносы в ФСС по основному тарифу - 2,9%, а также в ФФОМС - 5,1% (Письмо Минтруда России от 13.03.2015 N 17-3/ООГ-268). Выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу временно пребывающих на территории России граждан Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии, подлежат также обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ в общеустановленном законодательством РФ порядке.
На вопрос участника семинара:
В организации длительное время трудятся иностранные работники из Армении (страна ЕАЭС). Как с 2016 г. рассчитывать средний заработок таким работникам при начислении больничных?
Лектор пояснила:
Средний заработок работника рассчитывается путем деления на 730 суммы выплат, полученных им за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ. Так как страховые взносы в ФСС с граждан ЕАЭС (в том числе Армении) начали перечисляться только с 2015 года, то при определении среднего заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности будет браться вознаграждение, начисленное в 2015 году с которого платились страховые взносы в ФСС, в сумме, не превышающей 670 000,00 руб. и делиться на 730. Если определенный таким образом средний заработок, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, то средний заработок исчисляется исходя из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). То есть вместо выплат, полученных работником в течение двухлетнего срока, в расчете пособия участвует величина, равная 24 МРОТ.
Ежемесячный МРОТ с 1 января 2016 года – 6204 рубля (Федеральный закон от 14.12.2015г. № 376-ФЗ).
С 2015 года внесены изменения с ст. 9 Закона № 212-ФЗ в отношении необлагаемых выплат при увольнении. Страховыми взносами облагаются только следующие выплаты при увольнении:
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
- компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Минтруд России и ФСС РФ разъясняют, что все виды компенсаций при увольнении (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому оно производится, не облагаются страховыми взносами в размере, не превышающем трехкратного размера среднего месячного заработка (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного) (Письмо Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-449, п. 1 приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250). Из разъяснений Минтруда России следует, что сказанное относится и к компенсациям, которые выплачиваются при расторжении трудового договора по соглашению сторон (Письма от 05.08.2015 N 17-4/В-404, от 29.04.2015 N 17-4/В-226).
С 1 апреля 2016 года ежемесячная отчетность в ПФР
Федеральным законом от 29.12.2015 N 385-ФЗ "О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации, внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии и социальных пенсий" с 1 апреля 2016 года вводится для страхователей новая форма отчетности в ПФР.
С 1 апреля страхователи должны каждый месяц сообщать сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М, которая утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п. Представлять информацию в ПФР нужно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Первый срок отчетности за апрель 2016 года не позднее 10 мая.
Сведения предоставляются о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договора гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) в виде списка:
1) Страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) Фамилию, имя, отчество;
3) Идентификационный номер налогоплательщика.
За непредставление страхователем в установленный срок указанных сведений, либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, к нему применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Изменения вступают в силу с 1 апреля 2016 года.
Март 2016 г.
Подготовлено аудиторами компании «Правовест Аудит» по итогам Круглого стола.
Приглашаем на ближайшие актуальные темы >> см. расписание
Звоните: 8 (495) 231-23-21 (многоканальный)
Пишите: info@pravovest-audit.ru
Мы всегда рады помочь Вам! Обращайтесь к профессионалам!
В законе четко написано - перечисление НДФЛ не ПОЗДНЕЕ дня выплаты дохода.
Наши чиновники понимают закон как хотят.
Кто то придумал штрафовать, за преждевременное перечисление налога.
Другие понимают, что только на следующий после выплаты дохода нужно перечислять НДФЛ за сотрудников.
Прямо уравнение с тремя известными неизвестными