ООО "Корн-Аудит"

Каков порядок обложения НДФЛ дохода от продажи квартиры после 1 января 2016 года, если она была приобретена в собственность до указанной даты?

Напомним, что с 1 января 2016 года вступили в силу изменения в отношении порядка обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества (в частности, квартир). Изменения были введены в действие Федеральным законом № 382-ФЗ от 29 ноября 2014 г.

Данным законом были внесены изменения, в частности, в положения ст. 220 Налогового кодекса РФ, а также была введена в действие новая статья - 217.1 Налогового кодекса РФ.

Изменения коснулись минимального срока владения недвижимым имуществом, по истечении которого доходы от продажи недвижимости (в частности, квартиры) не облагаются НДФЛ. Он увеличился до пяти лет (за некоторыми исключениями).

Однако согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2014 г. вышеприведенные изменения применяются в отношении недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 1 января 2016 года.

Следовательно, если недвижимое имущество было приобретено в собственность до 1 января 2016 года, то при его продаже после 1 января 2016 года исчисление и уплата НДФЛ должны производиться без учета изменений, внесенных Законом № 382-ФЗ.

То есть, в рассматриваемой нами ситуации, налогоплательщик должен руководствоваться положениями ст. 220 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до 1 января 2016 года.

Аналогичную позицию высказал и Минфин России в своем письме № 03-04-05/2050 от 21 января 2016 г.

Таким образом, порядок налогообложения будет следующий.

При реализации квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи недвижимости (в частности, квартиры), но не превышающих в целом 1 млн. руб.

Либо налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной квартиры.

Доход, превышающий сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Подтверждение: пп. 1 п. 1, пп. 1-2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 1 января 2016 года), письмо Минфина России № 03-04-05/2050 от 21 января 2016 г.