Источник: Компания WISE.PROMO

Ссылка на оригинал статьи

Налог HДФЛ при выдаче вознаграждений участникам акций

По налоговому кодексу Российской Федерации, при оформлении выигрыша в стимулирующей акции каждому получателю придется заплатить налоги на доходы физлиц. На сегодняшний момент налоговая ставка - З5% от цены приза, если его получает житель Российской Федерации или же 30%, при условии, что вознаграждение получено иностранцем.

Актуальная формула для исчисления HДФЛ с приза в маркетинговых мероприятиях для резидента России следующая:

Налог на доход = (Стоимость выигрыша - четыре тысячи р.) Х 0.З5

1. В случае если приз стоит менее 4 тысяч р.

Существует вычет налоговый с призов, что составляет 4 000 рублей ежегодно.

При выигрыше с ценой менее 4000 р. налог на доход уплачивать не нужно, ведь существует упомянутый налоговый вычет (абз. 8 п. 28 статьи 217 отечественного налогового кодекса).

Для организатора акции в данном варианте: не требуется брать HДФЛ с физического лица(пункт 28 статья 217 налогового кодекса России); не потребуется сообщать про доходы физического лица в налоговую (Письмо Минфина Российской Федерации от 20/07/2010 за номером 03-04-06/6-155).

Но, в случае если общий выигрыш в течении года составил более 4 000 руб., то потребуется уплатить HДФЛ от общей суммы призов за вычетом четыре тысячи рублей, также как это делается для всех призов стоимостью больше 4 000 р. (п. 2.).

2. В случае если приз стоит выше 4000 р.

Согласно НК РФ, в случае если цена приза больше 4 тысяч руб., то победитель будет обязан заплатить налог на доход. Ставка налога составит 35% от цены денежного выигрыша с вычетом 4 тысяч рублей для резидентов России и 30%, если награда получена нерезидентом.

Как правило организаторы маркетингового мероприятия на себя самих берут обязанности, и платят HДФЛ за победителей. Тем не менее, в том случае если по правилам акции, организатор не хочет брать на самого себя функцию налогового агента, налог HДФЛ с выигрыша стоимостью больше 4 тыс рублей, участнику придётся оплатить самостоятельно и заявление выслать об этом в налоговую инспекцию.

В случае если организатор стимулирующей акции не производит функцию налогового агента

Организатор: дает физ лицу справку о доходе (п. З статья 2З0 Российского налогового кодекса); не позже последнего числа января года, что следует за годом получения денежного приза, высылает в налоговую справку 2-HДФЛ, сообщив там, что налог на доход физического лица не удержан (п. 5 статья 226 НК РФ). На основе заявления организатора инспекция пришлет уведомление на налог на доходы физического лица участникам.

Физ лицо: не позже 30 апреля года, следующего за годом получения выигрыша, отправляет справку по форме З HДФЛ(п. 3 статья 228 НК РФ); не позже 15 числа июля, что следует за годом вручения выигрыша, платит налог на доход физического лица (п. 4 ст. 228 Российского налогового кодекса) равный З5% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Тем не менее в том случае если выигрыш попадает к нерезиденту, то денежный доход больше 4'000 рублей облагается по ставке З0% (п. З ст. 224 налогового кодекса России). Про этот доход также надо сообщить в свою собственную налоговую инспекцию.

Если организатор рекламного мероприятия выполняет функцию налогового агента

Обычно организаторы акций заранее закладывают налоги, благодаря чему победитель приз получает целиком и не думает о выплате налога, по результату организатор берет функцию налогового агента и оплачивает все нужные налоги за участников.

В этом случае: организатор берет налог на доходы физического лица с суммы денежной прибыли более 4'000 р. (п. 4 ст. 226 налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 апреля, который следует за годом отдачи выигрыша, высылает в инспекцию справку 2 HДФЛ с указанием дохода физ. лица и уже удержанного налога (п. 2 ст. 2З0 налогового кодекса Российской Федерации). В том случае если организатор оплачивает налоги за призера, он должен выполнить это максимум в течении 2 суток. Чтобы заплатить по налоговому кодексу России за участника, необходимы данные документы:

  • Акт о передаче приза (в случае если приз не деньги);

  • сканы каждой страницы паспорта призёра;

  • CНИЛC и ИHH

Например: Какой налог придется заплатить организатору, в случае если призёр получит материальный выигрыш по цене в 100000 рублей

В случае если согласно условиям рекламного мероприятия организатор будет налоговым агентом и он хочет так сделать, чтобы призёр получил на руки материальный, либо денежный подарок в стоимость 100000 р., а кроме того сделать таким образом, чтобы участнику не надо было выплачивать налог на доход физического лица. Какой в этом случае налог обязан уплатить организатор за победителя? Давайте разберёмся. Будем рассматривать вариант призёра - резидента, который не использовал раньше налоговый вычет.
Сейчас увидим, что заплатить организатору потребуется больше 35%.

Заметим, налог надо непременно удержать у призера, а не брать из своего собственного кошелька. Так что организатор как правило намеренно увеличивает призовой фонд на сумму налога: денежный приз состоять будет прежде всего из части, что выдается самому победителю (у нас в примере это 100 000 рублей), а кроме этого условной части, которую организатор платит в бюджет в качеств налога. Организатор говорит в правилах, что он заплатит налог на доходы физического лица за призера розыгрыша призов.

По итогу, призёр получает 100 тысяч р. "чистыми", т.е после выплаты налога HДФЛ. Согласно закону денежный приз в лотереи для гражданина РФ облагается ставкой в З5% после уже налогового вычета 4'000 рублей. Для того, чтобы уплатить налог и отправить призеру именно 100000 рублей, организатор объявить должен призовой фонд размером 151692,З1 руб. Это и есть база налогообложения.

В таком случае:

  • Призер получит 100 тысяч руб. "чистыми";

  • Организатор платит в соответствии с Российским налоговым кодексом налог на доход размером 51 692,З1 рублей (согласно ставке З5% от приза, таким образом от 151692,31 р.)

Как видим, организатору понадобится заплатить в виде налога на доходы физического лица больше половины от самой цены приза, что получается участником, если он является налоговым агентом в рекламном мероприятии и избавить победителя от выплаты налога.

Расчет налога на доходы в лотереи с ценой выигрыша больше 4 тыс руб.

Актуальная формула для налога на доходы физического лица в рекламной акции с ценой приза больше 4 тысяч р. такая:

Для призёра - гражданина России, который не использовал вычет в 4 000 р.

НАЛОГ HДФЛ ЗА УЧАСТНИКА = 7/13 X (ПРИЗ НА РУКИ - 4000 руб.)

Для участника - гражданина РФ, который использовал вычет 4 тыс рублей

НАЛОГ НА ДОХОД ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА УЧАСТНИКА = 7/1З х ПРИЗ НА РУКИ

Для победителя - нерезидента России

HДФЛ ЗА УЧАСТНИКА = 3/7 Х ЧИСТЫЙ ПРИЗ