ООО «Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО»

В настоящее время законодательство не делает исключения для «упрощенцев» и компаний, применяющих ЕНВД, для уплаты налога на имущество. Ранее же льготные режимы были освобождены от налога. Налогоплательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п.1 ст. 373 НК).

По кадастровой стоимости необходимо рассчитывать налог в отношении определенных объектов. К таким объектам относятся следующие виды недвижимого имущества:

  • Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

  • Нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

  • Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства

Законом установлены предельные значения ставок налога:

 

2014 год

2015 год

2016 и последующие годы

Москва

1,5%

1,7%

2%

Иные субъекты РФ

1,0

1,5%

2%

Исчисленный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения каждого из объектов недвижимого имущества. 

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):

Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.

Например, кадастровая стоимость торгового комплекса составляет 50 000 000 руб. 

В регионе, где находится торговый комплекс, ставка налога составляет 1%.

Величина налога для торгового комплекса. Она составила 500 000 руб.(50 000 000 руб. х 1%).

Однако это годовая сумма. За квартал компания должна заплатить:

500 000 /4 = 125 000 рублей.

Следовательно, за третий квартал сумма налога составит 125 000 рублей.

Подобный вывод сделает и из письма Минфина.

В письме Минфина РФ от 02.06.14 № 03-05-05-01/26195 указывается, что «вмененщикам» нужно будет уплатить авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев и налог на имущество за 2014 год. Алгоритм расчета следующий. Сумма авансового платежа за 9 месяцев 2014 года исчисляется как 1/4 кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января 2014 года, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Если же кадастровая стоимость не определена по данному объекту, то налог нужно рассчитывать по общим правилам, исходя из среднегодовой стоимости имущества.