Автор: Морозова Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Приказом ФНС РФ от 26.08.2020 № ЕД-7-3/603@ утверждена форма сведений о доле доходов от деятельности музея, театра, библиотеки, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования. Данная форма подается в налоговые органы ежегодно в целях обоснования применения нулевой ставки по налогу на прибыль. Срок ее представления совпадает со сроком сдачи годовой декларации по налогу на прибыль. Впервые форму нужно подать не позднее 29 марта 2021 года.

Прежде чем рассматривать структуру и особенности заполнения самой формы, напомним условия применения нулевой ставки учреждениями культуры.

Итак, с 2020 года право применять нулевую ставку по налогу на прибыль получилирегиональные и муниципальные музеи, театры и библиотеки (ст. 284.8 НК РФ). При этом воспользоваться таким правом они могут при соблюдении следующих условий:

1) осуществляемая ими деятельность включена в Перечень видов культурной деятельности, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 08.05.2020 № 642(далее – Перечень);

2) доходы от культурной деятельности составляют не менее 90 % всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ.

В зависимости от этих условий и составлена форма, а именно ее основная часть, содержащая расчет доли доходов от культурной деятельности. Помимо основной части форма включает титульный лист.

Титульный лист

В последнее время наблюдается тенденция приводить все формы налоговой отчетности к единому макету, согласно которому титульный лист стал их неотъемлемым атрибутом. Форма сведений о доле доходов от культурной деятельности не является исключением.

Набор реквизитов титульного листа стандартен. Помимо названия самой формы («Сведения о доле доходов от деятельности музея, театра, библиотеки, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования») титульный лист содержит поля для отражения:

  • ИНН и КПП – идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП)проставляются согласно документу, подтверждающему постановку организации культуры на учет в налоговом органе;

  • номера корректировки – при представлении первичных сведений в поле отражается значение 0--, при подаче уточненных сведений номер корректировки указывается последовательно (1--, 2--, 3-- и т. д.);

  • кода налогового периода – поскольку форма является годовой, проставляется код 34;

  • отчетного года – отражается отчетный год, за который представляются сведения (первым отчетным годом является 2020 год);

  • кода налогового органа – указывается четырехзначный код налогового органа, в который представляется форма;

  • кода по месту представления (учета) – для региональных и муниципальных музеев, театров и библиотек установлен отдельный код – 246;

  • наименования организации – отражается полное наименование организации культуры, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах;

  • кода формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации – данные реквизиты заполняются аналогично соответствующим реквизитам декларации по налогу на прибыль (см. п. 2.6, пп. 6 п. 3.2 Порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (приложение 2));

  • номера контактного телефона – отражается номер контактного телефона организации культуры с указанием кода города (цифры вносятся без пробелов);

  • количества страниц формы и подтверждающих документов – в отдельных полях проставляются количество страниц формы и количество листов приложенных к ней подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика.

Расчет доли доходов

Особый интерес вызывает порядок заполнения основного раздела формы «Расчет доли доходов от деятельности музея, театра, библиотеки, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования». Данный раздел условно можно разделить на три части.

В первой части раскрываются суммовые показатели доходов по следующим строкам:

  • 010 – общая сумма (в руб.) доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль организаций;

  • 011 – доходы (в руб.) от реализации при осуществлении деятельности музея, театра, библиотеки;

  • 012 – внереализационные доходы (в руб.), связанные с деятельностью музея, театра, библиотеки;

  • 013 – доля (в процентах) дохода от деятельности музея, театра, библиотеки в сумме всех доходов организации. Расчет ведется по формуле ((строка 011 + строка 012) / строка 010 x 100).

Во второй части отражаются коды видов культурной деятельности в соответствии с Перечнем. Стоит отметить, что таких кодов может быть несколько и каждый из них формируется в следующем порядке:

  • первая цифра означает вид организации культуры (1 – театр, 2 – библиотека, 3 – музей);

  • вторая и третья цифры – порядковый номер вида культурной деятельности, который соответствует виду организации культуры согласно Перечню.

К примеру, код 312 означает сдачу музеем в аренду имущества в культурно-просветительских целях.

В третьей части указываются сведения об учредителях музея, театра, библиотеки (наименование учредителя).

Ниже представлен образец формы сведений о доле доходов от культурной деятельности.