Олег Кулаков, эксперт «УНП»

Газета «Учет. Налоги. Право» № 12/2011

У компании на «упрощенке», которая применяет льготный тариф по взносам, часть деятельности может быть на ЕНВД. В этом случае, как мы выяснили в ПФР, пониженные тарифы компания вправе применять только в отношении выплат работникам, занятым в деятельности на упрощенной системе. Если сотрудник занят сразу в двух видах деятельности (например, главбух или директор), то надо сначала распределить зарплату, а потом определить взносы по двум разным тарифам.

Допустим, зарплата работников, занятых в двух видах деятельности, за первый квартал 2011 года составила 400 000 рублей. Общая сумма выручки равна 1 000 000 рублей. Из нее доходы от «упрощенки» составили за январь – 130 000 рублей, февраль – 210 000 рублей, март – 375 000 рублей. Доходы от ЕНВД соответственно 70 000, 90 000, 125 000 рублей. Взносы на «травматизм» компания платит в размере 0,2 процента.

Сначала определим долю выручки от каждого вида деятельности. Для этого требуется сложить доходы с начала года (письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-11-11/121). Всего доходов на «упрощенке» за первый квартал – 715 000 руб. (130 000 + 210 000 + 375 000). На «вмененке» – 285 000 руб. (70 000 + 90 000 + 125 000). Доля доходов от «упрощенки» – 71,5% (715 000 руб. / 1 000 000 руб. × 100), а от ЕНВД – 28,5% (285 000 руб. : 1 000 000 руб. × 100).

Далее необходимо выяснить, какая часть зарплаты приходится на «упрощенку», а какая относится к вмененной деятельности. К деятельности на «упрощенке» относится 286 000 руб. (400 000 руб. × 71,5%), а к «вмененке» – 114 000 руб. (400 000 руб. × 28,5%).

Теперь осталось рассчитать страховые взносы в фонды. Взносы по «упрощенке» составят 74 932 руб. (286 000 руб. × (26% + 0,2%) ). А сумма взносов, относящихся к ЕНВД, – 38 988 руб. (114 000 × (34% + 0,2%)). Сумма расходов на оплату труда на «упрощенке» – 360 932 руб. (286 000 + 74 932), а на «вмененке» – 152 988 руб. (114 000 + 38 988).

Компания вправе включить в расходы по «упрощенке» или уменьшить налог при объекте «доходы» только на ту часть взносов, которая приходится на данный спецрежим.