Автор: компания БухСофт

Нередко уже после подачи декларации в налоговые органы обнаруживается, что налогооблагаемая база была занижена. Правила предусматривают в таком случае подачу новой декларации, уточненной. И, тем не менее, даже в этом случае налогоплательщик может не избежать штрафа, ведь заниженная налогооблагаемая база означает недоплаты налога в бюджет, а это серьезное нарушение. Можно ли избежать таких неприятностей? Можно, причем. Используя все ту же уточненную отчетность. Правда, для этого нужно соблюсти некоторые условия.

Подсказки — в Налоговом кодексе

Налогоплательщик обязан подать уточненные сведения, если в его декларации были обнаружены неточности. Это прописано в пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса. В этом же пункте есть указание на ряд условий, выполнив которые, налогоплательщик может без труда избежать штрафа, предусмотренного за неуплату налога. Вот эти условия:

  • Если уточненная декларация подана в налоговую до истечения предельно допустимых сроков уплаты налога, то избежать взысканий можно, подав скорректированную декларацию до момента, когда фискальный органы сообщат налогоплательщику об обнаруженном занижении облагаемой налогом базы или он узнает о готовящейся выездной проверке.
  • Если уточненная отчетность подана в налоговую после истечения срока уплаты налога и проведения соответствующей выездной проверки. Здесь избежать начисления штрафа можно только в том случае, если проверяющие не обнаружили никаких признаков занижения налога.

Другие случаи

К списку других не настолько распространенных ситуаций, для разрешения которых без штрафа может использоваться уточненная декларация можно отнести следующие:

Уточненные сведения были представлены по истечению срока уплаты налога и до того момента, как состоялась выездная проверка. Этот вариант регламентируется подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса. По сути, в данном случае уточненная декларация, направленная в налоговую инспекцию уже после того, как все сроки уплаты налога истекли, начисление штрафов не повлечет, если:

  1. уточненные данные были представлены до того, как налогоплательщику стало известно о выявлении налоговой инспекцией занижения облагаемой базы или о готовящейся выездной проверке;
  2. недостающая сумма для погашения задолженности по налогу уплачена до момента подачи уточненной отчетности.

Минфин ответил письмом

Что касается случаев, когда налоговые инспекторы штрафуют налогоплательщика в результате нарушения вышеперечисленных правил, то тут чиновники предпочли изложить свою позицию в отдельном письме от 12.08.13 № 03-02-07/1/32578.

В данном документе прописано, что даже в том случае, если налогоплательщик налог и пени не перечислил до того, как уточненная декларация была подана в налоговые органы , инспекторы не имеют права сразу же выписывать штраф.

Чтобы сделать это, налоговикам придется сначала выяснить суть нарушения, убедиться в его достоверности и документально подтвердить факт нарушающих закон действий. С позицией чиновников согласны и сами судьи. Они также считают, что самого нарушения не достаточно для начисления штрафа. А доказательство состава нарушения в данном случае — обязанность фискальных органов.

В том случае, если из двух условий не соблюдено только одно, события могут развиваться в двух направлениях:

  • Сам по себе факт неуплаты налога и пени, разумеется закончится для должника взысканием. В данном случае суд практически всегда принимает сторону налоговых органов. Взыскание закончится судебное разбирательство в том случае, если налогоплательщик задолжал только пени, а вот сам налог уплатил в срок.
  • Что же касается нарушения сроков подачи уточненной декларации. То если при этом налогоплательщик выплатил все необходимые суммы, ситуация может развиваться по-разному. Судебная практика знает как решения, которые принимались в пользу ИП или компаний, так и те, что заканчивались для налогоплательщиков штрафами.
  • Здесь, как и во многих других делах подобного плана большую роль играет и опыт судьи, и та практика, которую суд принимает во внимание, вынося окончательное решение.