Автор: Бухсофт

В предыдущем материале мы разобрали ошибки, которые влекут за собой необходимость подачи уточняющей декларации по НДС и могут стать причиной отказа в вычете налога. Сегодня разберем обратную ситуацию — при каких ошибках уточненка не нужна.

Несущественные ошибки в счетах-фактурах

Не все ошибки во «входящих» счетах-фактурах требуют корректировки и обязывают бухгалтера сдавать уточненную декларацию по НДС. В частности, если ошибка не влечет за собой проблему идентификации продавца или покупателя товаров, наименования товаров, их стоимости, налоговой ставки и суммы НДС, то требовать от поставщика исправления посланного документа не нужно. Можно оставить все как есть.
К таким несущественным ошибкам относятся следующие:

  • неточный адрес продавца или покупателя (к примеру, ошибка в индексе или указание старого адреса);

  • ошибочный реквизит КПП продавца или покупателя, при этом как минимум ИНН должен быть указан правильно, иначе идентифицировать участника сделки становится проблематично, а это уже существенный недочет;

  • неполнота указания данных о товаре в графе 1 счета-фактуры (например, вписано только сокращенное название товара);

  • неполнота внесения сведений в графу 11 о номере таможенной декларации;

  • некорректное отображение наименования продавца или покупателя (к примеру, внесение заглавных букв вместе строчных, наличие лишних символов в виде тире, точек и т.д.). Если иные реквизиты верны и с помощью них можно «опознать» участника сделки, то налогоплательщик не лишается права на вычет НДС и не подает уточненку.

Просрочка поступления документов

Довольно распространена ситуация, при которой документы поступают в бухгалтерию с датой выписки в прошлом квартале, когда декларация по НДС уже сдана. Контролеры, в соответствии с положениями п. 1.1 ст. 172 НК РФ, разрешают в таком случае не подавать уточненку, а сумму вычета налога указывать текущей датой. При этом регламенты данного пункта НК РФ допускают заявлять о вычете по НДС в трехлетний срок после принятия к учету товаров.

Корректировочный счет-фактура

Корректировочные счета-фактуры не являются синонимом исправленных, и не обязывают покупателя формировать уточненку декларации по НДС. Если в корректировочном документе сумма НДС ниже прописанной в первичном счете-фактуре, то покупатель должен частично восстановить НДС в размере суммы разницы НДС до и после подачи корректировки.

Уточняющая декларация по НДС не требуется, если корректировочный документ оформляет продавец. Если корректировка привела к снижению исчисленного ранее НДС, то продавец обязан принять разницу НДС к вычету в текущем квартале.

Ошибка в коде операции

Код операции прописывается в книге покупок и книге продаж. Бухгалтер может допустить ошибку в этом коде, и она наверняка будет продублирована и в декларации по НДС, а точнее, в Разделах 8 или 9 формы.

Тем не менее, данная неточность не влечет за собой занижения суммы НДС, а значит, уточненка не нужна. Все же нужно быть готовым к тому, что контролеры потребуют разъяснений по этому вопросу, поскольку сведения, отраженные в разделах 8 и 9 декларации, проходят форматно-логический контроль в программе налоговиков в ходе их камеральной проверки.