Автор: Лариса Казакова, эксперт по бухгалтерскому учету в 1С справочной платформы «Бухэксперт»

Организации часто путаются при заполнении деклараций по налогу на имущество. Одни ошибки налоговые органы обнаруживают при камеральной проверке, другие — только при выездной. Но все они чреваты последствиями.

Эксперт по бухгалтерскому учету в 1С справочной платформы «Бухэксперт» Лариса Казакова разбирает главные ошибки в имущественной декларации. О том, что проверить перед отправкой, чтобы их избежать, читайте в статье.

Ошибки, выявляемые при камеральных проверках

В ходе камеральной проверки налоговые инспекторы чаще всего встречают:

1. Неверный перенос остаточной стоимости основных средств из одного налогового периода в другой

Часто остаточная стоимость основных средств на 1 января текущего года не соответствует аналогичному показателю на 31 декабря предшествующего. Налоговикам легко отследить это, сравнив две декларации. Ошибка приводит к неверному определению средней стоимости и, как следствие, к некорректному исчислению налога.

Что делать: Проверьте, совпадает ли остаточная стоимость на 1 января отчетного года (стр. 020 раздела 2 декларации за отчетный год) со значением на 31 декабря предыдущего (стр. 140 раздела 2 декларации за прошлый год). Если есть несовпадения, определите причину.

Несоответствие может быть обосновано, если 31 декабря прошлого года:

  • основное средство принималось к учету / выбывало;

  • пересматривались элементы амортизации, например, СПИ.

В иных случаях исправьте ошибку.

2. Ошибки в отражении авансовых платежей

Типичная ошибка — указание авансовых платежей по факту уплаты, а не по начисленным суммам.

Что делать: Проверьте в декларации строки 023, 025, 027 раздела 1. Там отражаются начисленные обязательства по налогу на имущество исходя из среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной за один квартал, полугодие, 9 месяцев.

3. Отражение объектов по инвентарному номеру вместо кадастрового

В разделе 2.1 декларации в поле «Код номера объекта (код строки 010)» встречается отражение по инвентарному номеру, хотя у недвижимости есть кадастровый номер. Ошибка обнаруживается при сопоставлении данных по объекту из декларации со сведениями из Росреестра.

Что делать: Если объекту недвижимости присвоен кадастровый номер, используйте его для идентификации в декларации.

4. Несовпадение остаточной стоимости декларации с итогом по разделам

Бывает, что остаточная стоимость основных средств на 31 декабря в разделе 2 (строка 140) не совпадает с суммой остаточных стоимостей по всем объектам в разделах 2.1 (строки 050). Это происходит, в частности, из-за того, что отдельные объекты в разделе 2.1 ошибочно отражены как имеющие нулевую остаточную стоимость на 31 декабря.

Что делать: Проверьте, есть ли у вас в учете объекты, у которых истек СПИ, но фактически продолжающие использоваться. Если балансовая стоимость такого ОС равна нулю, исправьте ошибку, пересмотрев СПИ, и перезаполните декларацию.

5. Ошибки в указании ОКТМО

Это очень распространенная ошибка, учитывая, что справочник ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) часто меняется.

Что делать:

  • Проверьте в декларации по налогу на имущество ОКТМО для каждого листа раздела 2 и каждого блока строк раздела 1 (при наличии в декларации сумм налога по нескольким ОКТМО).
  • Если вы правопреемник, при представлении декларации по имуществу в последний отчетный период за реорганизованную компанию укажите ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или недвижимого имущества.

Ошибки, выявляемые при выездных проверках

Более серьезные, но менее очевидные ошибки выявляются в ходе выездной проверки.

1. Не учтены как ОС готовые к эксплуатации и фактически используемые объекты

Если объект готов к эксплуатации или фактически используется в предпринимательской деятельности, он должен быть поставлен на учет как основное средство (п. 4 ФСБУ 6/2020).

Что делать:

  • Проверьте, есть ли в учете недвижимые объекты, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», которые отвечают признакам ОС.

  • При наличии такой недвижимости введите ее в эксплуатацию и определите вид базы по налогу на имущество: среднегодовая или кадастровая стоимость.

  • Объект, облагаемый по среднегодовой стоимости, включите в декларацию.

2. Включение объектов, облагаемых по кадастровой стоимости

С отчетности за 2023 год российские организации не включают в декларацию сведения об объектах, по которым налоговая база определяется по кадастровой стоимости.

Что делать:

  • Проверьте, нет ли объектов, для которых вы определили налоговую базу как среднегодовую стоимость, в перечне коммерческой недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости на 1 января отчетного года. Такой перечень в каждом регионе органы исполнительной власти публикуют на своем официальном сайте до 1 марта отчетного налогового периода.

  • Сверьтесь с налоговой по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. Сверку можно инициировать самим или ответить на информационное сообщение, которое территориальные органы рассылали всем налогоплательщикам в конце года.

3. Невключение объектов, освобожденных от налогообложения

Некоторые налогоплательщики пропускают отражение в декларации объектов, по которым предусмотрены льготы (освобождение от налога). Хотя такие объекты налогом не облагаются, их необходимо показать в декларации, чтобы подтвердить льготный статус.

Что делать: Проверьте, включены ли ваши объекты налогообложения, освобожденные от налога на основании федеральной или региональной льготы, в декларацию по налогу на имущество.

Ошибки по имуществу могут обойтись очень дорого, поэтому важно их выявлять своевременно, проверяя заполненную декларацию перед отправкой.