Источник: ООО "Небо"

С июля 2022 года предприниматели и юридические лица могут отчитываться об использовании электронных кошельков напрямую из личного кабинета налогоплательщика. Рассказываем, кто должен отчитываться перед ФНС, а также как правильно это сделать, чтобы избежать штрафов и санкций.

В чем разница между безналичными и электронными деньгами

С прикладной точки зрения разницы между деньгами на банковском счету и в электронном кошельке нет. В законе № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» вообще нет определения «электронный кошелек», однако есть понятие электронных денег – это финансовые средства, которые находятся у оператора. Именно оператор гарантирует перевод денег от одного клиента другому без открытия банковского счета. То есть, главное отличие как раз и заключается в том, что для использования электронных денег не нужно открывать счет в банке.  

ФНС признает электронными кошельками только те сервисы, которые отвечают следующим критериям:

  • безналичная оплата за товары, услуги или работы;

  • операции с финансами: перевод средств между кошельками, пополнение с банковского счета или кошельков третьих лиц;

  • возможность снять деньги с кошелька.

Если платежный сервис зарегистрирован в России, то отчитываться по нему не нужно. К таким сервисам можно отнести Qiwi, «Юмани». Все сервисы, зарегистрированные за рубежом, считаются иностранными (Skrill, Alipay) – о расчетах через эти электронные кошельки придется регулярно отчитываться. 

У некоторых платежных сервисов (PayPal, WebMoney) есть российские представительства, поэтому эти операторы могут создавать как российские, так и иностранные электронные кошельки.

Уточнить перечень иностранных платежных сервисов можно на сайте ФНС.

Кто должен отчитываться по электронным кошелькам

Физические лица, самозанятые, индивидуальные предприниматели и юридические лица должны отправлять отчетность по электронным кошелькам при одновременном соблюдении двух условий:

  • сам кошелек открыт у иностранного платежного оператора, который может на основании лицензии осуществлять операции с денежными средствами без открытия банковского счета;

  • в течение года на баланс кошелька поступила сумма, превышающая 600 тыс. руб.

При соблюдении этих условий нужно сдать в ФНС отчет по форме КНД 1112521. Общие правила сдачи отчетности приведены в постановлении Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 27.09.2021 № 1618).

Порядок и сроки сдачи отчетности

Физические лица отчитываются раз в год: раньше документы нужно было отправить до 1 июня года, следующего за отчетным, но в связи с введением моратория на проверки соблюдения валютного законодательства отчитаться за 2021 год можно будет вплоть до 1 декабря 2022 года.

Для юридических лиц и ИП правила следующие:

  • отчет подается, если по итогам квартала сумма перечислений на электронный кошелек превысила лимит в 600 тыс. руб.;

  • отправить документы нужно в течение 30 дней по окончании квартала, в котором произошло превышение лимита;

  • расчет суммы начислений производится с первого числа каждого отчетного года;

  • после отправки отчета ИП и юр. лица должны отчитываться по следующим отчетным кварталам вне зависимости от суммы поступлений, при этом в отчете отражаются финансовые поступления за период с 1-го по последнее число отчетного квартала (а не с начала года).

Таким образом, за третий квартал 2022 года ИП и юридические лица должны отчитаться до 31 декабря, за четвертый – до 31 января 2023 года.

Отчетность можно отправить:

  • по ТКС через оператора ЭДО;

  • через кабинет налогоплательщика;

  • в бумажном виде через отделение ИФНС;

  • заказным письмом с уведомлением о вручении.

Помимо самого отчета, нужно представить документы, подтверждающие указанные в нем сведения. Если бумаги оформлены на иностранном языке, то их нужно сначала перевести на русский, а затем заверить перевод у нотариуса. 

Поясним на примере

ООО «Ромашка» имеет иностранный кошелек от платежного оператора Alipay. С 1 января 2022 года по 15 августа 2022 года компания приняла на кошелек несколько переводов на общую сумму 15 000 долларов США.

Первый отчет ООО «Ромашка» отправит до 31 октября 2022 года, так как превышение лимита в 600 тыс. руб. произошло в третьем квартале. Форма отчетности приведена в приложении №1 к постановлению Правительства № 1618.

При этом в отчете заполняют следующие листы:

  • лист №1 – сведения об организации;

  • лист №7 – сведения об электронном кошельке;

  • лист №8 – сведения об остатке денежных средств на кошельке;

  • лист №9 – сведения о зачислениях на кошелек (при наличии);

  • лист №10 – сведения о списания с кошелька (при наличии). 

Остальные листы не заполняются и не представляются, так как относятся к банковским вкладам и счетам за границей. При комплектовании отчета необходимо на каждом листе заполнить поля ИНН и КПП (последнее только для юридических лиц, ИП это поле оставляют пустым), а также проставить номера страниц (сквозная нумерация). 

Возможные санкции за непредставление отчетности

За несдачу отчета или нарушение сроков его представления предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 15.25 КоАП РФ. 

Непредставление отчета влечет за собой штраф в размере от 20 до 40% суммы средств, зачисленных на электронный кошелек за отчетный период.

Если компания подаст отчетность с опозданием, то величина штрафа будет зависеть от количества дней просрочки:

  • до 10 дней – предупреждение или штраф для ИП в размере от 500 до 1000 р., для юридического лица – от 5 до 15 тыс. р.;

  • от 10 до 30 дней – штраф для ИП от 2000 до 3000 р., для юридического лица – от 20 до 30 тыс. р.;

  • более 30 дней – штраф для ИП в размере от 4000 до 5000 р., для организации – от 40 до 50 тыс. р.

За повторное нарушение порядка сдачи отчетности штрафы возрастают: для ИП – от 30 до 40 тыс. р., для юридического лица – от 400 до 600 тыс. р.