Автор: Алексеева М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Казенные учреждения по итогам 2021 года обязаны составить и подать в контролирующие органы (ФНС, ФСС и ПФР) ряд отчетных форм. О том, какие именно отчеты необходимо сформировать, в какие сроки и каким способом их представить, расскажем в этом материале.

Состав отчетности

Казенные учреждения применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС, налога на прибыль, а также имущественных и иных налогов при совершении налогооблагаемых операций и наличии соответствующих объектов обложения. Кроме того, они уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование своих работников (иных физических лиц) и НДФЛ в качестве налоговых агентов.

Состав отчетности казенных учреждений по итогам 2021 года будет следующим:

1. Отчетность, представляемая в налоговые органы:

  • декларация по НДС;

  • декларация по налогу на прибыль организаций;

  • декларация по налогу на имущество организаций;

  • расчет по страховым взносам;

  • расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ).

2. Отчетность, представляемая в ФСС:

  • расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (ф. 4-ФСС).

3. Отчетность, представляемая в ПФР:

  • сведения о застрахованных лицах (ф. СЗВ-М);

  • сведения о страховом стаже застрахованных лиц (ф. СЗВ-СТАЖ);

  • сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (ф. СЗВ-ТД).

Сроки представления и формы отчетов

Срок подачи отчетов за 2021 год

Формы отчетности и способы представления

1. Налоговая отчетность

Декларация по НДС

Не позднее 25.01.2022 (п. 5 ст. 174 НК РФ)

Форма декларации и порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Контрольные соотношения показателей декларации приведены в Письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Перечень контрольных соотношений показателей декларации, предусмотренных п. 5.3 ст. 174 НК РФ, утвержден Приказом ФНС РФ от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.

Формат представления пояснений к декларации в электронной форме утвержден Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.

Декларация по НДС подается исключительно в электронной форме по ТКС. Это предусмотрено п. 5 ст. 174 НК РФ. Если учреждение не имеет объектов обложения НДС, то на основании п. 2 ст. 80 НК РФ по истечении отчетного периода оно должно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, на которую требования указанного пункта не распространяются (Письмо Минфина РФ от 28.06.2018 № 03-11-11/44580)

Расчет по страховым взносам

Не позднее 31.01.2022* (п. 7 ст. 431 НК РФ)

Форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам приведены в Письме ФНС РФ от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@.

Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за предыдущий расчетный (отчетный) период (п. 10 ст. 431 НК РФ):

– более 10 человек – расчет подается в электронной форме по ТКС;
– 10 и менее человек – расчет подается на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС (по выбору)

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ)

Не позднее 01.03.2022 (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Форма 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и представления, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Контрольные соотношения показателей формы содержатся в Письме ФНС РФ от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.

Форма 6-НДФЛ подается при численности налогоплательщиков (п. 2 ст. 230 НК РФ):

– до 10 человек – на бумаге или в электронном виде по каналам ТКС;
– 10 и более человек – только в электронном виде

Декларация по налогу на прибыль организаций

Не позднее 28.03.2022 (п. 4 ст. 289 НК РФ)

Форма декларации, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

При численности работников 100 и менее человек декларация подается на бумажном носителе (лично, через представителя или по почте) или в электронной форме по каналам ТКС (по выбору). При численности более 100 человек – в электронной форме по каналам ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ)

Декларация по налогу на имущество организаций

Не позднее 30.03.2022 (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Форма декларации, порядок ее заполнения, а также формат ее представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения декларации приведены в Письме ФНС РФ от 30.09.2020 № БС-4-21/15947@.

При численности работников 100 и менее человек декларация подается на бумажном носителе (лично, через представителя или по почте) или в электронной форме по каналам ТКС (по выбору). При численности более 100 человек – в электронной форме по каналам ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ)

2. Отчетность, представляемая в ФСС

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (ф. 4-ФСС)

Не позднее 20.01.2022 – на бумаге или не позднее 25.01.2022 – в электронном виде (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Форма расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

В 2021 году она составляется с учетом рекомендаций, приведенных в Письме ФСС РФ от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777.

Административный регламент ФСС РФ по предоставлению государственной услуги по приему расчета утвержден Приказом ФСС РФ от 29.03.2019 № 133.

Расчет по форме 4-ФСС подается (п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ):

– при численности работников 25 человек и менее – на бумажном носителе;
– при численности работников более 25 человек – в электронной форме по ТКС

3. Отчетность, представляемая в ПФР

Сведения о застрахованных лицах (ф. СЗВ-М)

Не позднее 17.01.2022** (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ)

Форма сведений и порядок ее заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п, а формат представления в электронном виде – Постановлением Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п.

Если среднесписочная численность работающих застрахованных лиц за предыдущий отчетный период (абз. 3 п. 2 ст. 8 Федерального закона № 27-ФЗ):

– 25 и более человек – форма подается в электронном виде по ТКС;
– менее 25 человек – форма подается на бумажном носителе или в электронном виде по ТКС (по выбору)

Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (ф. СЗВ-СТАЖ)

Не позднее 01.03.2022 (п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ)

Форма, формат и порядок ее заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п.

Если среднесписочная численность работающих застрахованных лиц за предыдущий отчетный период (абз. 3 п. 2 ст. 8 Федерального закона № 27-ФЗ):

– 25 и более человек – форма подается в электронном виде по ТКС;
– менее 25 человек – форма подается на бумажном носителе или в электронном виде по ТКС (по выбору)

Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (ф. СЗВ-ТД)

Подается исключительно в случаях, предусмотренных пп. 2 п. 2.5 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ, и в сроки, определенные этой нормой***

Форма, формат и порядок ее заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п.

Если среднесписочная численность работающих застрахованных лиц за предыдущий отчетный период (п. 2.6 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ):

– 25 и более человек – форма подается в электронном виде по ТКС;
– менее 25 человек – форма подается на бумажном носителе или в электронном виде по ТКС (по выбору)


* С учетом переноса срока сдачи отчета, выпавшего на выходной день (30.01.2022), на ближайший рабочий день согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

** Федеральный закон № 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (Письмо ПФР от 28.12.2016 № 08-19/19045).

*** Форма СЗВ-ТД подается в следующие сроки:

  • в случаях перевода на другую постоянную работу и подачи работником заявления о выборе формы ведения трудовой книжки – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялся перевод или было подано заявление. Соответственно, за декабрь 2021 года этот отчет нужно представить не позднее 17.01.2022 (с учетом переноса на ближайший рабочий день срока сдачи отчета, выпавшего на выходной день (15.01.2022));

  • в случаях приема на работу и увольнения работника – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.