Автор: Кремова Д. Р., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 14.10.2019 № 56217.
Новая форма применяется с отчетности за 2019 год. По сравнению с действующей формой декларации по налогу на прибыль (утверждена Приказом ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) изменения незначительны.
Изменения «оформительские»
В декларации изменились штрихкоды, указываемые в левом верхнем углу на каждом листе.
В титульном листе:
-
убрали поле, где проставлялся код ОКВЭД;
-
добавились поля, которые организация, имеющая обособленное подразделение, должна заполнять, если изменяются его полномочия или оно закрывается. В них указываются код, ИНН и КПП такого подразделения.
Изменились поля, где отражается код признака налогоплательщика. Этот код будет указываться двумя цифрами, а не одной:
-
01 – организация, не относящаяся к указанным ниже;
-
02 – сельскохозяйственный товаропроизводитель;
-
03 – резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны;
-
04 – организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья;
-
06 – резидент территории опережающего социально-экономического развития;
-
07 – участник регионального инвестиционного проекта;
-
08 – участник специального инвестиционного контракта;
-
09 – организация, осуществляющая образовательную деятельность;
-
10 – организация, осуществляющая медицинскую деятельность;
-
11 – организация, осуществляющая образовательную и медицинскую деятельность;
-
12 – организация, осуществляющая социальное обслуживание граждан;
-
13 – организация, осуществляющая туристско-рекреационную деятельность;
-
14 – региональный оператор по обращению с твердыми коммунальными отходами.
Если законом субъекта РФ установлены пониженные ставки налога в части, зачисляемой в региональный бюджет, то плательщики, применяющие эти пониженные ставки, должны указать в листе 02 декларации в новой строке 171 номер, пункт и подпункт статьи закона региона.
Изменения для отдельных категорий налогоплательщиков
Инвестиционное товарищество.
В приложении 1 к листу 02 добавлены новые строки 200 – 220 для отражения доходов от участия в инвестиционном товариществе:
а) 200 – налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе – всего, из них:
-
201 – по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
-
202 – по операциям с долями участия в уставном капитале организаций;
-
203 – по прочим операциям инвестиционного товарищества;
б) 210 – налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
в) 220 – налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным от операций с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Доходы в виде дивидендов.
Небольшие изменения внесены в раздел А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» листа 03. Добавлена строка 041, где следует отражать начисленные иностранным компаниям дивиденды, фактическими получателями дохода по которым являются российские организации.
Доходы в виде процентов по облигациям.
Добавлены новые коды в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части облигаций) (то есть по ставке 15 %):
-
код 3 – в разделе Б «Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам» листа 03;
-
код 8 – в листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ» (то есть отличным от общей ставки 20 %).
Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ).
Появилось новое приложение 7 «Расчет инвестиционного налогового вычета» к листу 02. В нем содержатся четыре раздела, которые предназначены:
-
для расчета вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, – раздел А;
-
для расчета предельной величины ИНВ из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ по организации, не имеющей обособленных подразделений, – раздел Б, и по организации, имеющей обособленные подразделения, – раздел В;
-
для расчета уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении ИНВ – раздел Г.
По организации, имеющей обособленные подразделения (ОП), разделы А и Г составляются по организации без входящих в нее ОП, по ОП (включая закрытые) или по группам ОП, к которым относятся объекты, указанные в п. 2 ст. 286.1 НК РФ, если в субъектах РФ по месту нахождения организации и ее ОП приняты законы о применении ИНВ. В разделах А и Г по реквизиту «КПП по месту учета организации/по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)» указываются соответствующие КПП.
Кроме того, лист 02 дополнен строками, где отражаются суммы уменьшения авансовых платежей (налога) при применении ИНВ:
-
в федеральный бюджет – строка 268;
-
в бюджет субъекта РФ – строка 269.
Появится новая строка 098 в приложении 5 к листу 02, в которой указывается сумма инвестиционного вычета.
Симметричные корректировки.
В листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»появились данные с указаниями сведений о сделке, по которой произведена корректировка:
-
номер и дата договора;
-
тип предмета сделки (товар – 1; работа, услуга – 2; иной объект гражданских прав – 3);
-
наименование предмета сделки;
-
код предмета сделки: по ТН ВЭД, по ОКПД2, по ОКВЭД2.
Изменения для КИК и КГН.
Внесены изменения в приложение 6б «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе»,а также в лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».