Есть ли изменения в расчетах страховых взносов в 2018 году

Подходит концу январь 2018 года. Пора начислять заработную плату сотрудникам, но речь пойдет о той составляющей расходов на оплату труда, о котором работник если и знает, то понаслышке,  а, как правило, не знает вообще. Поговорим о страховых взносах или, как их еще называют, начислениях на оплату труда. Что изменилось, что осталось неизменным и как изменения повлияют на налоговую нагрузку предприятия.

Кто обязан начислять

С 2017 года порядок исчисления страховых взносов устанавливается Налоговым Кодексом РФ (глава 34, ст.426), а в плане взносов на страхование травматизма на производстве  — Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Согласно законодательству, плательщиками являются юридические лица, производящие выплаты физическим лицам. Причем совершенно неважно, кем является плательщик — ООО, АО, ПАО или индивидуальный предприниматель. Начисляются взносы на оплату труда, как граждан Российской Федерации, так и иностранных граждан.

Лица, ведущие частную практику (нотариусы, адвокаты и прочие), не смотря на то, что они другим физическим лиц не платят, также являются плательщиками.

К начислениям на заработную плату относятся взносы:

Начисление страховых взносов

Заработная плата формируется  путем сложения  оклада, доплаты за стаж, премий и других компенсационных и стимулирующих выплат. Для исчисления каждого вида страховых взносов формируется база (суммарные выплаты сотруднику) для начисления взносов. Полный список видов выплат, которые необходимо включать в начисление, определяется соответствующими законодательными актами. К учету принимаются как выплаты не только по заключенному с постоянным сотрудником трудовому договору, но и внештатным работникам, работающим по гражданско-правовым договорам.

В базу не включаются:

Полный перечень выплат достаточно обширен и приведен он в главе 34 статья 422 НК РФ.

Для  исчисления взносов установлена предельная база, в 2018 году она составляет: для взносов по пенсионному страхованию  1 021 000,00 рублей, для социального страхования  — 815 000,00 рублей. Для исчисления взносов на ОМС предельная база не применяется. Предельная база – это сумма  выплат каждому работнику нарастающим итогом в течение года.

Тарифы приведем в таблице.

 
База для исчисления страховых взносов
ОПС
ОСС
ОМС
выплаты  физическим лицам, гражданам РФ
Выплаты  физическим лицам, гражданам РФ
Выплаты  иностранным гражданам
выплаты  физическим лицам, гражданам РФ
Выплаты до величины предельной базы
22 %
2,9 %
1,8%
5,1%
С суммы выплат свыше предельной базы
10 %
_
_

Тариф на взносы от несчастных случаев на производстве устанавливается ежегодно в зависимости от основного вида деятельности и составляет от 0,2 %  до  8,5 % от начисленной заработной платы.

Чем выше профессиональный риск, тем выше тариф. Для определения тарифа предприятие подает в фонд социального страхования заявление и справку-подтверждение по установленной форме для определения основного вида деятельности (ОВД). Основным видом деятельности признается та услуга или работа, по которой юридическое лицо получил наибольший доход (в процентном соотношении).  Индивидуальный предприниматель или лицо, ведущее частную практику, основной вид деятельности подтверждать не должен, им признается указанный в ЕГРИП.

Документы предоставляются в территориальный орган социального страхования в срок не позднее 15 апреля года следующего за отчетным, лично или ценным письмом по почте. Рекомендуется сохранить почтовую квитанцию о приеме письма, а также опись вложений.

В течение 2 недель с даты предоставления заявления работодателю направляется уведомление с установленным тарифом страхового взноса.

Если документы на подтверждение ОВД не предоставлены или предоставлены с нарушением срока подачи, фонд социального страхования имеет право установить тариф самостоятельно. Уведомление об установленном тарифе в данном случае будет направлен в срок до 1 мая.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат в пользу физических лиц, а также лица занимающиеся частной практикой платят страховые взносы в обязательном порядке:

Доход
Обязательное пенсионное страхование
Обязательное медицинское страхование
До 300 000,00 рублей Фиксированная сумма 26 545,00 рублей Не зависимо от суммы дохода фиксированная сумма 5 840,00 рублей
Свыше 300 000,00 рублей Фиксированная сумма 26 545,00 рублей  + 1% от суммы превышающей 300 000,00 рублей, но не более 212 360,00 рублей.

Тарифы регулируются гл.34 ст.420 НК РФ.

Дополнительно «на себя» предприниматели имеют право добровольно платить взносы на страхование случай временной нетрудоспособности. В данном случае они смогут воспользоваться социальными выплатами, таким как оплата больничного, выплата пособие на рождение ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Влияние изменений на работодателя.

Как видим, глобальных изменений не произошло. Страховые тарифы остались на прежнем уровне. Единственное изменение – увеличение предельной базы для исчисления взносов.  Изменения ощутимы лишь для тех индивидуальных предпринимателей и организаций, которые платят своим работникам свыше 68 000,00 рублей в месяц.

Приведем пример расчета страховых взносов

Экономист Иванова получает заработную плату 125 000,00 рублей в месяца. Совокупная заработная плата за год составит  1 500 000,00 рублей (125 000,00 рублей х 12 месяцев) .  Посчитаем, сколько надо было начислять  страховых взносов  в фонды в 2017 году и сколько начислять в 2018 г. с заработной платы  Ивановой с учетом предельной базы.

Страховые взносы за Иванову в 2017 году

Начисленная заработная плата за год
Предельная база
База для начисления взносов с учетом предельной величины базы
Тариф страхового взноса
2017 год
1
2
3
4
5
6
Взносы на пенсионное страхование
1 500 000,00
876 000,00
гр.3
876 000,00
22 %
192 720,00
(гр.2 — гр.3)
624 000,00
10%
62 400,00
Всего
1 500 000,00
255 120,00
ОСС
1 500 000,00
755 000,00
гр.3
755 000,00
2,9%
21 895,00
(гр.2 — гр.3)
745 000,00
0,00
Всего
21 895,00
ОМС
1 500 000,00
1 500 000,00
5,1%
76 500,00
Итого страховых взносов за год
353 515,00

Страховые взносы за Иванову в 2018 году

Начисленная заработная плата за год
Предельная база
База для начисления взносов с учетом предельной величины базы
Тариф страхового взноса
2018 год
1
2
3
4
5
6
Взносы на пенсионное страхование
1 500 000,00
1 021 000,00
гр.3
1 021 000,00
22 %
224 620,00
(гр.2 — гр.3)
479 000,00
10%
47 900,00
Всего
1 500 000,00
272 520,00
ОСС
1 500 000,00
815 000,00
гр.3
815 000,00
2,9%
23 635,00
(гр.2 — гр.3)
685 000,00
0,00
Всего
23 635,00
ОМС
1 500 000,00
1 500 000,00
5,1%
76 500,00
Итого страховых взносов за год
372 655,00

При сравнении итогов таблиц видно, что при одинаковой годовой заработной плате работодатель в 2018 году должен уплатить на 19 140,00 рублей больше.

А теперь посчитаем взносы бухгалтера Васечкиной, получающей заработную плату 720 000,00 рублей в год (60 000,00 рублей х 12 месяцев).

Начисленная заработная плата за год
Предельная база
База для начисления взносов с учетом предельной величины базы
Тариф страхового взноса
2017 год
1
2
3
4
5
6
Взносы на пенсионное страхование
720 000,00
876 000,00
гр.3
720 000,00
22 %
158 400,00
(гр.2 — гр.3)
10%
0,00
Всего
720 000,00
158 400,00
ОСС
720 000,00
755 000,00
гр.3
720 000,00
2,9%
20 880,00
(гр.2 — гр.3)
0,00
Всего
20 880,00
ОМС
720 000,00
720 000,00
5,1%
36 720,00
Итого страховых взносов за год
216 000,00
Начисленная заработная плата за год
Предельная база
База для начисления взносов с учетом предельной величины базы
Тариф страхового взноса
2018 год
1
2
3
4
5
6
Взносы на пенсионное страхование
720 000,00
1 021 000,00
гр.3
720 000,00
22 %
158 400,00
(гр.2 — гр.3)
10%
0,00
Всего
720 000,00
158 400,00
ОСС
720 000,00
815 000,00
гр.3
720 000,00
2,9%
20 880,00
(гр.2 — гр.3)
0,00
Всего
20 880,00
ОМС
720 000,00
720 000,00
5,1%
36 720,00
Итого страховых взносов за год
216 000,00

Как видим, если заработная плата ниже 68 000,00 рублей в месяц, работник за год получает менее предельной базы, разницы в размере начисленных фондов в 2017  и 2018 годах нет.