Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.
|
Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.
|
Уважаемые господа!
Предлагаем Вашему вниманию аналитический обзор писем Министерства Финансов РФ. Обзор готовится на основе материалов справочных правовых систем и новостных интернет-ресурсов. Обзоры готовятся Юзваком М.В., юристом, специализирующимся в области налогового и финансового права.
Анализ отдельных Писем Вы можете посмотреть на канале Юзвака М.В. на YouTube https://www.youtube.com/channel/UCwsa8DL6EnbV4ovUB2wgDsw
Письмо от 14 ноября 2016 г. № 03-03-06/1/66656
В экономическом смысле применение пониженных налоговых ставок является налоговым преимуществом (льготой) для отдельных категорий налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, которое выражается в предоставленной возможности не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
Письмо от 12 января 2017 г. № 03-02-07/1/556
Статьей 76 НК РФ предусмотрены основания, по которым налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам организаций в банках и переводы их электронных денежных средств. При этом своевременное непредставление в налоговый орган расчета по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов.
Письмо от 19 января 2017 г. № 03-02-07/1/2022
Налоговые органы, администрирующие филиалы, при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут направлять этим филиалам документы, в том числе для целей проведения самостоятельных выездных налоговых проверок филиалов (пункт 7 статьи 89 НК РФ). Указанные документы могут быть направлены налогоплательщикам-организациям, в том числе по месту нахождения их филиалов, способами, предусмотренными Кодексом, в том числе по почте. Дата получения налогоплательщиком документов указывается в Кодексе применительно к конкретным документам (например, датой получения требования об уплате налога признается шестой день с даты направления заказного письма) либо определяется в соответствии с общим правилом, предусмотренным пунктом 4 статьи 31 НК РФ.
Письмо от 31 января 2017 г. № 03-03-06/1/5016
Положение пункта 1 статьи 43 НК РФ, устанавливающее определение дивидендов для целей НК РФ, к дивидендам как таковым относит не только доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям, но и аналогичный доход, полученный участником по принадлежащим ему долям.
Письмо от 24 января 2017 г. № 03-02-07/1/3232
Пунктами 1 - 3, 3.2 статьи 76 НК РФ не предусмотрены основания для принятия решения о приостановлении операций по счетам, открытым на основании договора банковского вклада.
Письмо от 25 января 2017 г. № 03-02-08/3619
Налоговыми органами могут быть направлены в установленном порядке в следственные органы материалы, содержащие сведения, позволяющие предполагать совершение налогоплательщиками преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации, в том числе в случаях принятия по результатам налоговых проверок решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Письмо от 27 января 2017 г. № 03-01-10/4121
В соответствии с пунктом 1 статьи 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Иной классификации налогов в Налоговом кодексе Российской Федерации не содержится.
Письмо от 17 января 2017 г. № 03-02-08/1550
Установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета являются предметом Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Указанным Федеральным законом не предусмотрена обязанность налоговых органов осуществлять проверки соблюдения требований к бухгалтерской отчетности.
Трансфертное ценообразование
Письмо от 23 января 2017 г. № 03-12-11/1/3235
При этом необходимо отметить, что используемый Российской Федерацией и большинством развитых экономик мира для целей налогообложения принцип "вытянутой руки" ("справедливой цены") является важным инструментом по предотвращению вывода налоговой базы в результате манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми лицами. В силу пункта 12 статьи 105.7 НК РФ налогоплательщики при заключении сделок не обязаны руководствоваться методами, указанными в пункте 1 данной статьи, для обоснования своей политики в области ценообразования в целях, не предусмотренных НК РФ. Соответственно, налогоплательщики в рамках гражданско-правовых отношений при заключении сделок не обязаны руководствоваться в вопросах ценообразования положениями НК РФ.
Письмо от 17 января 2017 г. № 03-12-12/1/1541
Внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами, одна из сторон которых является резидентом территории опережающего социально-экономического развития, не могут быть признаны контролируемыми сделками в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ, что не исключает признание таких сделок контролируемыми по иным основаниям, предусмотренным указанной статьей.
Письмо от 12 января 2017 г. № 03-07-08/630
При реализации российской организацией иностранному покупателю товаров, право собственности на которые переходит на территории Российской Федерации до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость осуществляется в вышеуказанном порядке и не зависит от момента перехода права собственности на товары.
Письмо от 19 января 2017 г. № 03-07-08/2120
На основании подпункта 15.3 пункта 3 статьи 149 НК РФ операции по выдаче поручительств, осуществляемые налогоплательщиком, не являющимся банком, освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость с 1 января 2017 года. В связи с этим сумма вознаграждения, получаемая российской организацией за выдачу поручительства перед иностранной организацией в пользу иностранной организации, налогом на добавленную стоимость не облагается.
Письмо от 17 января 2017 г. № 03-07-08/1524
В связи с тем что услуги по уступке прав денежного требования к услугам, перечисленным в указанных подпунктах 1 - 4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, не относятся, местом реализации этих услуг, оказываемых иностранным лицом российской организации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
Письмо от 12 января 2017 г. № 03-07-09/411
Право на применение вычетов по налогу на добавленную стоимость не поставлено в зависимость от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом при реализации товаров (работ, услуг).
Письмо от 23 декабря 2016 г. № 03-03-06/3/77429
Счета-фактуры, выставленные продавцом после срока, установленного пунктом 3 статьи 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных покупателю продавцом.
Письмо от 3 февраля 2017 г. № 03-07-08/5768
В связи с тем что при приобретении юридических услуг на основании агентского договора, предусматривающего приобретение услуг от имени российского агента, но за счет и по поручению иностранного принципала, фактическим покупателем услуг является принципал, такие юридические услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
Письмо от 31 января 2017 г. № 03-07-08/4956
В связи с тем что услуги по уступке прав заказчика по договору подряда к услугам, перечисленным в указанных подпунктах 1 - 4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, не относятся, местом реализации этих услуг, оказываемых российской организацией иностранному лицу, является территория Российской Федерации и такие услуги в соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов.
Письмо от 31 января 2017 г. № 03-07-11/4780
Обязанность по составлению счетов-фактур при осуществлении операций, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, в том числе операций по реализации имущества должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), Кодексом не установлена. В связи с этим при реализации такого имущества счета-фактуры продавцами не составляются. Налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации имущества должников, признанных банкротами, к вычету у покупателя этого имущества не принимается.
Письмо от 31 января 2017 г. № 03-07-08/4743
В случае, если покупателем оказываемых иностранной организацией услуг в электронной форме является физическое лицо, информация по месту жительства которого недоступна, международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, не используется, а банк, в котором открыт счет для оплаты услуг, и сетевой адрес этого физического лица находятся на территории иностранного государства, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, эти услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
Письмо от 26 января 2017 г. № 03-03-06/1/3813
Принятие положительного решения о включении операций по выдаче поручительств (гарантий) в перечень операций, не признаваемых операциями по реализации услуг, не освободит налогоплательщика, не являющегося банком, от обязанности доначислить налог по таким операциям, осуществленным до 01.01.2017, в случае если налогоплательщиком налог не начислялся.
Письмо от 26 января 2017 г. № 03-07-14/3700
Суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией-банкротом в ходе текущей производственной деятельности для изготовления имущества, операции по реализации которого не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
Письмо от 12 января 2017 г. № 03-07-08/555
В связи с этим российская организация при приобретении у иностранной организации услуг по предоставлению на основании лицензионного договора прав на программное обеспечение, передаваемое через сеть Интернет, налог на добавленную стоимость не уплачивает.
Письмо от 9 января 2017 г. № 03-07-08/41
При оказании российской организацией услуг по предоставлению в аренду автомобильного транспорта на территории иностранного государства местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации и, соответственно, данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Письмо от 10 января 2017 г. № 03-03-06/1/80079
Расходы налогоплательщика по договору с транспортной организацией, осуществляющей перевозку работников до места работы и обратно по согласованному маршруту, могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в случае если возможность доставки работников до места работы общественным транспортом отсутствует, а также при условии соответствия таких расходов требованиям статьи 252 НК РФ.
Письмо от 9 января 2017 г. № 03-03-06/1/80065
Стоимость питания, предоставляемого работникам организации, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором.
При этом расходы на питание работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами, рассматриваются в налоговом законодательстве в качестве расходов, уменьшающих размер налоговой базы по налогу на прибыль организаций, только если они являются частью системы оплаты труда, так как включение сумм в состав расходов на оплату труда, как и в случае иных начислений по оплате труда, предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением налога на доходы физических лиц).
В случае отсутствия такой возможности расходы на питание в целях налогообложения прибыли организаций не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, а иной порядок учета такого рода выплат в пользу работников, являющихся по сути социальными выплатами, не предусмотрен. Тогда указанные расходы не будут являться исключением, оговоренным в пункте 25 статьи 270 НК РФ.
Письмо от 9 января 2017 г. № 03-03-06/1/80062
На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщик вправе учесть в составе материальных расходов затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации. При этом порядок обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н.
Письмо от 10 января 2017 г. № 03-03-06/1/80071
Расходы в виде вознаграждений могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций, в случае если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.
Письмо от 9 января 2017 г. № 03-03-06/1/80056
Учитывая, что посадочный талон является неотъемлемым документом при регистрации на рейс, в случае если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то для целей налогообложения прибыли организаций документальным подтверждением факта потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки является не только маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), но и посадочный талон.
Письмо от 23 сентября 2016 г. № 03-03-06/1/55599
Расходы в виде вознаграждений членам совета директоров не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Письмо от 16 сентября 2016 г. № 03-03-06/1/54241
С 1 января 2017 года условия договоров, противоречащие Закону № 381-ФЗ, признаются утратившими силу. Полагаем, что до 1 января 2017 г. по договорам, не приведенным в соответствие с Законом N 381-ФЗ, указанные выше премии (скидки) могут выплачиваться в размере, установленном до даты вступления в силу новой редакции Закона N 381-ФЗ.
Письмо от 9 января 2017 г. № 03-03-07/80055
Поскольку при размещении свободных остатков средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках конечные цели их использования не могут быть определены, указанные операции следует рассматривать как формы сохранения, а не расходования денежных средств. В связи с этим суммы свободных остатков средств целевых поступлений, размещенные на депозитных счетах в банках, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В данном случае вопрос о целевом расходовании должен решаться по результатам конечного расходования средств целевых поступлений в зависимости от того, соответствуют ли произведенные расходы условиям, установленным источником целевого финансирования. Что касается полученных процентов от временного размещения свободных остатков средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках, то согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, относятся к внереализационным доходам.
Письмо от 20 января 2017 г. № 03-03-06/1/2486
Затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства и иного имущества подлежат включению в состав внереализационных расходов. При этом стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства и иного имущества не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Письмо от 18 января 2017 г. № 03-03-06/1/1916
Затраты налогоплательщика по оплате комиссии банков включаются в состав расходов, если указанные расходы экономически оправданны.
Письмо от 13 января 2017 г. № 03-03-06/1/853
Затраты по уничтожению (утилизации) товаров с истекшим сроком годности, осуществленные в соответствии с законодательством, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. При этом данные расходы должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.
Письмо от 16 января 2017 г. № 03-12-10/1293
Учитывая, что в целях пункта 1.1 статьи 25.15 НК РФ к иностранным структурам без образования юридического лица приравниваются иностранные юридические лица, для которых в соответствии с их личным законом не предусмотрено участие в капитале, в случае, когда прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, включает в себя сумму доходов, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 25.15 НК РФ, и учитывая, что сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании рассчитывается в соответствии со статьей 309.1 НК РФ, то сумма таких доходов не уменьшает величину прибыли контролируемой иностранной компании для целей применения пороговых значений, установленных пунктом 7 статьи 25.15 НК РФ.
Письмо от 16 января 2017 г. № 03-12-10/1290
В случае, когда прибыль контролируемой иностранной компании включает в себя сумму дивидендов, предусмотренных абзацем третьим пункта 1 статьи 25.15 НК РФ, и учитывая, что сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании рассчитывается в соответствии со статьей 309.1 Кодекса, то сумма таких дивидендов не уменьшает величину прибыли контролируемой иностранной компании для целей применения пороговых значений, установленных пунктом 7 статьи 25.15 НК РФ.
Письмо от 16 января 2017 г. № 03-12-10/1292
В случае если у контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, отсутствует возможность распределения прибыли (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) по причине установленной личным законом такой организации обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, то указанные суммы не уменьшают прибыль такой контролируемой иностранной компании для целей применения пороговых значений, установленных пунктом 7 статьи 25.15 НК РФ.
Письмо от 20 января 2017 г. № 03-03-06/1/3257
Налогоплательщик вправе учесть сумму налога на добавленную стоимость в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ в том случае, когда начисленный налог на добавленную стоимость покупателям не предъявляется.
Письмо от 18 января 2017 г. № 03-03-06/3/1931
Средства, полученные организацией от грантополучателя - физического лица в качестве компенсации расходов по созданию условий, необходимых для выполнения грантополучателем научного проекта, являются доходом от оказания платных услуг и учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе выручки от реализации.
Письмо от 18 января 2017 г. № 03-08-05/1779
При определении налоговой базы по фьючерсным поставочным контрактам налогоплательщик учитывает в составе доходов суммы вариационной маржи, а также иные суммы, причитающиеся к получению по таким контрактам. При выплате иностранной организации - участнику клиринга доходов по поставочным фьючерсным контрактам российская клиринговая организация признается по таким доходам налоговым агентом, если эти доходы не подпадают под действие пункта 2 статьи 310 НК РФ.
Письмо от 20 января 2017 г. № 03-03-06/1/2523
В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 254 НК РФ технологические потери учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов. Указанная норма НК РФ не содержит каких-либо ограничений по размеру затрат. Технологические потери конкретного производственного процесса определяются организациями исходя из принципа экономической обоснованности и отраслевой специфики, а также условиями хозяйственной деятельности.
Одним из видов первичных учетных документов может быть справка бухгалтера, составленная организацией-налогоплательщиком, признающая факт хозяйственной жизни. Справка бухгалтера может быть составлена на основании документированной информации третьих лиц, имеющих компетенцию по такому документированию.
Письмо от 20 января 2017 г. № 03-03-06/1/2493
Положения главы 25 НК РФ устанавливают правила признания доходов налогоплательщика в виде процентов по долговому обязательству, тогда как основания начисления или неначисления процентов по долговому обязательству относятся к сфере гражданско-правовых отношений и НК РФ не регулируются.
Письмо от 30 января 2017 г. № 03-03-06/1/4386
Затраты на приобретение обновлений для таких программ учитываются в течение периода использования нематериального актива.
Письмо от 23 января 2017 г. № 03-03-06/1/3007
При этом с учетом вышеизложенного амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается. При невозможности определения места фактического использования амортизируемого имущества применительно к конкретному обособленному подразделению, остаточную стоимость этого имущества стоит учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации.
Письмо от 16 января 2017 г. № 03-04-06/1220
Выдача молока или других пищевых продуктов физическим лицам, не являющимся работниками организации, действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрена. К доходам в виде молока или других равноценных пищевых продуктов, выданных физическим лицам, не являющимся работниками организации, указанные положения пункта 3 статьи 217 НК РФ не применяются, и стоимость таких доходов подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Письмо от 20 июля 2016 г. № 03-04-06/42553
Сумма налога, исчисленная и удержанная Банком - налоговым агентом при выплате дохода в виде призов и подарков физическому лицу при отсутствии заключенного с ним договора гражданско-правового характера, подлежит перечислению в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Изложенный порядок следует применять и при выплате дохода клиентам Банка по договорам гражданско-правового характера, заключенным обособленным подразделением, после его закрытия.
Письмо от 14 ноября 2016 г. № 03-04-06/66623
При получении налогоплательщиком от кредитной организации дохода при списании безнадежного долга, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 НК РФ, включая обязанность не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Если впоследствии право требования к должнику по кредитному договору будет уступлено третьему лицу в порядке цессии, кредитная организация должна будет представить в налоговый орган справку, аннулирующую сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, представляемое в соответствии с пунктом 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений и доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" по форме 2-НДФЛ (аннулирующую справку).
Письмо от 20 января 2017 г. № 03-04-05/2655
Положения пункта 3 статьи 217 НК РФ применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.
Письмо от 20 января 2017 г. № 03-04-06/2650
Поскольку наступление обязанности организации по удержанию налога на доходы физических лиц с доходов в виде подарков, предусмотренных пунктом 28 статьи 217 Кодекса, связано с превышением установленного размера дохода, получаемого от этой организации (4000 рублей), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами.
Письмо от 20 января 2017 г. № 03-04-05/2578
Доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Письмо от 20 января 2017 г. № 03-04-06/2414
Для целей применения пункта 8.3 статьи 217 НК РФ пожар может быть отнесен к стихийным бедствиям или к чрезвычайным обстоятельствам, если его возникновение не было преднамеренным и не было связано с умышленными действиями или бездействием пострадавших от пожара физических лиц, претендующих на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц с суммы единовременной выплаты. Для подтверждения факта пожара, возникшего в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным обстоятельством, следует обращаться в соответствующие органы для получения справки (в частности, в Государственную противопожарную службу МЧС России). При этом освобождение от налогообложения сумм единовременной выплаты, полученной в связи с утратой при пожаре имущества налогоплательщика, требует подтверждения соответствующего факта.
Письмо от 16 января 2017 г. № 03-04-06/1222
В случае если специальная одежда и обувь выдаются сотрудникам организации только для осуществления производственной деятельности и не переходят в их собственность, стоимость указанных специальной одежды и обуви не может быть признана экономической выгодой (доходом) сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Письмо от 24 января 2017 г. № 03-04-06/3274
В случае если организация за счет каких-либо доходов, подлежащих выплате налогоплательщику, в частности за счет доходов в виде заработной платы, налог на доходы физических лиц с которых исчислен, удержан и перечислен в порядке, установленном главой 23 НК РФ, оплачивает в интересах сотрудников какие-либо товары (работы, услуги), дохода (экономической выгоды), предусмотренного статьей 41 НК РФ, у сотрудников не возникает, поскольку оплата производится в данном случае за счет собственных средств физических лиц, а не за счет средств организации.
Письмо от 12 января 2017 г. № 03-15-06/620
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), начисляемые после 1 января 2017 года на основании положений коллективного и трудовых договоров, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Письмо от 20 января 2017 г. № 03-15-06/2437
В случае передачи подарков работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 НК РФ не возникает.
Письма от 30 января 2017 г. № 03-15-06/4572, 30 января 2017 г. № 03-15-06/4424, 31 января 2017 г. № 03-15-06/4749
Понятие "налогоплательщик" не является тождественным понятию "плательщик страховых взносов". При этом главой 34 "Страховые взносы" Кодекса для организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, каких-либо особенностей по представлению расчетов по страховым взносам не предусмотрено.
В случае если в организации, имеющей обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялись централизованно самой организацией и после 1 января 2017 года данный порядок не изменился, то с 1 января 2017 года уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся такой организацией по-прежнему в налоговый орган по месту своего нахождения и обязанности, установленной подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ, у такой организации не возникает.
Письма от 11 января 2017 г. № 03-05-05-01/314, N 03-05-05-01/313
Если с учетом конкретных обстоятельств перемещение многолетних насаждений не нанесет несоразмерный ущерб их назначению, то положения пункта 25 статьи 381 НК РФ применяются к этим многолетним насаждениям, посаженным на арендованных земельных участках и принятым на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года.
Письма от 26 октября 2016 г. № 03-05-05-04/3710
Водозаборные скважины не относятся к объектам природопользования (водным объектам). С учетом изложенного налоговая преференция в отношении водозаборной скважины, в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 374 НК РФ, не применяется.
Письма от 12 января 2017 г. № 03-05-05-01/432
При этом жилые дома и жилые помещения, учитываемые на балансе в качестве вложений во внеоборотные активы в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в соответствии с подпунктом 4 статьи 378.2 НК РФ, если объекты учтены в Едином государственном реестре недвижимости и в отношении этих объектов определена кадастровая стоимость.
Письма от 13 января 2017 г. № 03-05-05-01/765
Если имущество используется в течение одного календарного года при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья менее 90 календарных дней в связи с переводом его на консервацию, то льгота по пункту 24 статьи 381 НК РФ не предоставляется.
Письмо от 10 января 2017 г. № 03-05-05-01/80135
Жилая квартира, не учитываемая на балансовом счете 620, в силу подпункта 4 пункта 1 и пункта 2 статьи 378.2 НК РФ подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, если такие объекты поименованы в законе субъекта Российской Федерации о налоге на имущество организаций.
Письмо от 19 января 2017 г. № 03-05-05-01/2137
В отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года по агентскому договору (в том числе после окончания строительно-монтажных работ), принципал вправе применить льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ при условии, если третье лицо (в том числе подрядчик) не является взаимозависимым по отношению к агенту и (или) к принципалу.
Письмо от 24 января 2017 г. № 03-05-05-01/3120
Установленная пунктом 25 статьи 381 НК РФ налоговая льгота по налогу на имущество организаций распространяется в отношении авиационных двигателей в составе воздушного судна и приобретенных отдельно от воздушного судна авиационных двигателей, учтенных в бухгалтерском учете с 1 января 2013 года в качестве основных средств как отдельные инвентарные объекты.
Письмо от 31 января 2017 г. № 03-05-03-01/4713
Исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате авансового платежа в установленный срок до изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение соответствующего налогового периода не является основанием для начисления пеней на сумму такого авансового платежа.