Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.
|
Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.
|
Закон РФ от 05.10.15 №278-ФЗ
Внесены изменения в п.7 ст. 217 НК РФ, которые вступают в силу с 01.01.2015 года. Изменениями предусмотрено, что НДФЛ не облагаются доходы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области туризма. Перечень премий утверждается Правительством РФ (в Перечне, утвержденном 06.02.01 №89, премии в области туризма отсутствуют).
Постановление Правительства РФ от 30.09.15 №1042
Утвержден перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз в РФ не облагается НДС. Новый перечень вступает в силу с 13.10.15 года и фактически объединяет 4 ранее применяемых перечня.
Постановление Правительства РФ от 20.07.15 № 269н
С отчетности за 9 мес. 2015 года вводится новая форма расчета РВ-3ПФР, представляемого работодателями, уплачивающими взносы на дополнительное социальное обеспечение (касается выплат работникам угольной промышленности и членам экипажей судов гражданской авиации).
Постановление Правительства РФ 08.10.15 №1073
Экологический сбор за 9 мес. 2015 года подлежит уплате по сроку не позднее 15.10.15. За 4 квартал – до 01.02.16 года. Сбор уплачивается территориальному органу Федеральной службы по надзору в сфере природопользования. Уплачивают сбор производители и импортеры товаров (включая упаковку), подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств.
Приказ МФ РФ от 14.09.15 № 142н
В 2016 году на территории Республики Алтай будет проведен эксперимент по оптимизации управления и структуры территориальных налоговых органов. Предусмотрено создание вместо территориальных инспекций одной инспекции – Управления ФНС по Республике Алтай. Эксперимент проводится в рамках совершенствования процедуры налогового администрирования.
Информация МФ РФ №П3-13/2015
Разъяснены правила комплектования, учета и хранения первичных и отчетных документов предприятий.
Информация Минэкономразвития от 14.10.15
Доведены показатели средних цен на углеводородное сырье, добытое на новом морском месторождении за период с 1 по 30.09.15.
Приказ Минтруда и социальной защиты РФ от 17.09.15 № 646н
Отменены формы учета работников, выезжающих в командировку и прибывающих в организацию из других организаций.
Приказ Минтруда и социальной защиты РФ от 06.10.15 № 691н
Утвержден профессиональный стандарт «Специалист по управлению персоналом». Стандарт применяется при формировании кадровой политики, организации аттестации работников, заключении трудовых договоров и т.д.
Информация ЦБ РФ от 30.10.2015
Ключевая ставка ЦБ сохраняется на уровне 11%.
Письмо МФ РФ от 04.09.15 №03-01-11/51070
Сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ, признаются контролируемыми вне зависимости от размера доходов, полученных по таким сделкам. Данная норма применима и в отношении сделок с резидентами стран Евразийского экономического союза.
Письмо МФ РФ от 07.10.15 №03-08-05/57368
В случае если прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения на основании условий, указанных в ст. 25.13-1 НК РФ, это не освобождает налогоплательщика – российского резидента от подачи уведомлений, предусмотренных ст. 25.14 НК РФ.
Письмо МФ РФ от 19.06.15 №03-01-18/35527
Цены по контролируемым сделкам не могут быть предметом камеральных или выездных проверок территориальных налоговых органов. При этом налоговый орган при «обычной» налоговой проверке может направить сведения в ФНС о следующих сделках:
контролируемые сделки, не включенные в уведомление, или отраженные в нем недостоверно;
сделки, не подпадающие под контроль по суммовому критерию, в отношении которых есть основания полагать, что фактические цены сильно занижены, а при применении рыночных цен суммовой критерий был бы превышен.
Положения раздела V.I НК РФ о порядке определения рыночных цен применяются также в отношении признания отдельных видов доходов и расходов (безвозмездная передача, доход в натуральной форме, другие виды операций, для которых нормы II части НК РФ делают прямую отсылку к разделу V.I) по сделкам между взаимозависимыми лицами. В отношении таких доходов/расходов территориальный орган вправе проверить цены в рамках камеральной/выездной проверки.
Письмо МФ РФ от 17.08.15 №03-03-06/1/47512
Проценты по долговым обязательствам между взаимозависимыми лицами в случае отсутствия признаков контролируемости определяются по фактической ставке и учитываются во внереализационных доходах.
Письмо МФ РФ от 14.08.25 №03-03-06/1/47252
Неверное указание наименования товара в счете – фактуре лишает права на вычет НДС.
Письмо МФ РФ от 07.09.15 №03-04-07/51476
Согласно Определению Верховного Суда РФ от 10.03.15 №1-КФ-64, выплаты штрафа и неустойки по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, не подлежат обложению НДФЛ.
Письмо МФ РФ от 17.08.15 № 03-05-05-02/47450
Изменение кадастровой стоимости земельного участка, произошедшее в результате изменения вида разрешенного использования участка в течение налогового периода, учитывается при определении налоговой базы по земельному налогу в следующем налоговом периоде.
Письмо МФ РФ от 10.09.15 №03-03-06/52289
Работа с ПЭВМ по считыванию, вводу информации, работа в режиме диалога в сумме не менее 50% рабочего времени связана с вредными и опасными производственными факторами, что требует обязательного проведения медосмотров. Расходы на проведение обязательных медицинских осмотров работников относятся к прочим расходам в целях налога на прибыль.
Письмо МФ РФ от 30.09.15 № БС-3-11/3660@
На основании пп. 7 п.2 ст. 358 НК РФ транспортные средства, находящиеся в розыске (угон, хищение) не являются объектом по транспортному налогу. Документы, подтверждающие факт угона выдаются органами МВД (ГУВД, ОВД, УВД и др.). Для освобождения от уплаты налога в налоговый орган следует предоставить подлинник справки об угоне или ее копию. Такое подтверждение налогоплательщик должен представлять ежегодно до снятия угнанного транспортного средства с учета.
Письмо МФ РФ от 25.09.15 №03-08-05/54902
Право на зачет иностранного налога возникает при соблюдении 2-х условий:
наличие документа, подтверждающего удержание налога за пределами РФ;
учет доходов, с которых был уплачен налог, при формировании базы по налогу на прибыль в текущем либо предшествующих налоговых периодах.
При получении налогоплательщиком убытка у него отсутствует возможность произвести зачет налога, уплаченного на территории иностранного государства. При этом налоговым законодательством не установлено ограничение проведения процедуры зачета налога одним налоговым периодом, в котором получены доходы. Такой зачет может быть произведен в трех налоговых периодах, следующих после налогового периода, в котором доходы были получены и учтены в целях налога на прибыль в РФ (с учетом соблюдения требования о сроке исковой давности).
Письмо МФ РФ от 11.09.15 №03-04-06/52460
Страховые взносы, уплачиваемые работодателями по договору медицинского страхования за высококвалифицированных иностранных специалистов и членов их семей, НДФЛ не облагаются (взносы по такому договору могут быть квалифицированы как взносы по договору обязательного страхования).
Письмо МФ РФ от 26.08.15 №03-07-09/49050
Если ошибка в счете – фактуре допущена только в части КПП покупателя, это не будет являться основанием для отказа в вычете НДС
Письмо МФ РФ от 09.09.15 №03-03-06/51823
В НК РФ не предусмотрена обязанность организаций, не являющихся банками, переоценивать драгоценные металлы, в том числе, находящиеся на обезличенных металлических счетах.
Письмо МФ РФ от 09.10.15 №03-03-06/57885
Расходы по возмещению стоимости питания работников при однодневных командировках не могут рассматриваться как расходы, связанные со служебной командировкой.
Письмо МФ РФ от 03.09.15 №03-05-05-01/50668
Пониженные налоговые ставки и налоговые льготы являются разными элементами налогообложения. Статьей 88 НК не предусмотрено право налоговых органов при проведении камеральных проверок истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие право на применение пониженных налоговых ставок.
Письмо МФ РФ от 26.08.15 № СД-4-15/14986
Налогоплательщик, применяющий заявительный порядок возмещения НДС, имеет право представить банковскую гарантию в последний день 5-ти дневного срока, отведенного для принятия налоговым органом решения о возмещении (отказе в возмещении) суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке.
Письмо МФ РФ от 17.08.15 №03-07-11/47347
Если поставка не состоялась, покупатель должен восстановить НДС, ранее предъявленный к вычету по предоплате.
Письмо МФ РФ от 05.10.15 №03-03-06/2/56751
Задолженность, может быть признана безнадежной, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства либо в случае ликвидации организации в установленном порядке. Датой признания задолженности безнадежной будет, соответственно, дата постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации.
Письмо МФ РФ от 29.10.15 № 03-02-Р3/62336
Разъяснен порядок комплектования документов, представляемых в налоговый орган.
Письмо ФНС РФ от 14.07.15 № ЕД-4-3/12317@
Приведены контрольные соотношения для проверки декларации по налогу на прибыль.
Письмо ФНС РФ от 07.08.15 № ЕД-4-2/13892@
В случае приостановления выездной налоговой проверки налогоплательщик обязан представить в налоговый орган ранее запрошенные и не представленные к моменту приостановления документы.
Письмо ФНС РФ от 20.08.15 № ПА-4-11/14755@
Разъяснено, что основанием для продления до 4-х - 6-ти месяцев срока выездной налоговой проверки является получение в ходе налоговой проверки информации от госорганов, свидетельствующей о нарушении законодательства, требующей дополнительной проверки.
Письмо ФНС РФ от 22.09.15 № БС-19-11/233
Имущественный вычет на приобретение жилья может предоставляться налогоплательщику налоговым агентом (при наличии уведомления налогового органа о праве на вычет). Вычет предоставляется, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением к налоговому агенту.
! МФ РФ придерживается аналогичной позиции, уточняя, что вычет предоставляется применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода – Письмо МФ РФ от 25.09.15 №03-04-05/55051. Такой же подход содержится в судебной практике – Определение ВС РФ от 13.04.15 №307-КГ15-324
Письмо ФНС РФ от 07.09.15 № ГД-4-3/15640
Крупнейшие налогоплательщики в декларации по НДС и в счетах- фактурах указывают КПП, содержащийся в Уведомлении о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика. Указание КПП по месту нахождения организации не является основанием для отказа в вычете НДС.
Письмо ФНС РФ от 22.09.15 № СА-4-7/16633
Излишне возмещенная налогоплательщику налоговым органом сумма НДС признается недоимкой. В этой связи применение штрафа по ст.122 НК РФ является правомерным. Такой вывод сделан ФНС в связи с позицией Президиума ВАС РФ от 31.01.12 №12207/11 и Пленума ВАС РФ от 30.07.13 №57 (п. 20).
Письмо ФНС РФ от 24.09.15 № СД-4-15/16779@
В случае ошибочного указания в разделе 8 - 9 налоговой декларации по НДС не соответствующего признака актуальности, следует подать уточненную декларацию.
Письмо ФНС РФ от 09.10.15 № ЕД-4-2/17621
Даны разъяснения по вопросам проведения выездных проверок:
Налоговый орган вправе вызывать налогоплательщиков и налоговых агентов для дачи пояснений в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах. В уведомлении налоговый орган обязан указать подробное описание цели вызова;
Вручение налогоплательщику решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки за пределами срока, установленного п.1 ст. 101 НК РФ не приводит к нарушению существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки в случае ознакомления налогоплательщика со всеми материалами проверки и обеспечения возможности представления им соответствующих возражений, а также его участия в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки;
При проведении выездной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие реальность произведенных работ, а также документы, подтверждающие соблюдение налогоплательщиком степени осмотрительности и осторожности в выборе контрагента и заключении договоров.
Письмо ФНС РФ от 08.10.15 № ГД-4-14/15525
Подготовлен обзор судебной практики по делам, связанным с госрегистрацией юрлиц и ИП:
отсутствие в заявлении сведений о юридическом лице было признано не соответствием формальным требованиям порядка составления и представления документов при государственной регистрации, что явилось основанием для отказа в государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице;
поводом для отказа в госрегистрации послужило представленное в регистрирующий орган заявление, которое содержало недостоверные сведения об участниках создаваемого в результате реорганизации юридического лица (к моменту регистрации вновь созданного общества один из участников прекратил свою деятельность).
Письмо ФНС РФ от 19.10.15 № БС-4-11/18217
Налоговый агент с 2016 года обязан сообщать о невозможности удержать НДФЛ не позднее 01 марта следующего года. Данная норма действует и в отношении доходов за 2015 год.
Письмо ФНС РФ от 20.10.15 № СД-4-3/18304@
Для расчета НДПИ размер Кц за сентябрь составляет 8,0795.
Письмо ФНС РФ от 16.10.15 № БС-4-11/18050@
Статьей 378.2 НК РФ не предусмотрено внесение изменений в течение налогового периода в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, в части добавления в него новых объектов. Если объект неправомерно был включен в перечень (ошибка органа власти или решение суда), то налоговая база по такому объекту в соответствующем налоговом периоде определяется как среднегодовая стоимость.
Письмо ФНС РФ от 02.10.15 № СД-19-15/244
Общество выставило контрагенту счет-фактуру, указав ставку НДС 18% вместо нулевой. Инспекция отказала контрагенту в вычете, и он потребовал от Общества вернуть НДС. Общество вправе принять к вычету уплаченный в бюджет НДС поле того, как признает требование контрагента. Для вычета, необходимо документально подтвердить момент признания требования.
Письмо ФНС РФ от 21.09.15 № АС-4-10/16581@
Доведена информация, что с 14.07.15 Минтранс внес изменения в Методические рекомендации по нормативам расхода топлива и ГСМ на автотранспорте.
Если оплата образовательных услуг производится головной организацией за лицо, не являющееся ее работником, и непосредственно детскому саду, то такая выплата не признается объектом обложения страховыми взносами.
Согласно ст. 136 ТК РФ оплата отпуска должна производиться не позднее чем за 3 дня до его начала. Данная норма носит императивный характер и исключений не имеет. Норма ст. 136 ТК РФ будет нарушена и в том случае, когда оплата отпуска в более поздний срок была согласована с работником. Нарушение трудового законодательства влечет наложение штрафа по п.1 ст.5.27 КоАП РФ. Срок давности привлечения к ответственности – 2 месяца со дня совершения правонарушения.
Передача сотруднику подарка в рамках договора дарения страховыми взносами не облагается.
Выплаты в пользу работника, который числится занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, начисляемые в месяце нахождения работника в учебном отпуске, отпуске без содержания, в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.
С выплат гражданам Кыргызской Республики уплачиваются взносы в ПФ, ФСС и ФФОМС, причем по ставкам, установленным для граждан РФ.
1. Постановление Пленума ВС РФ от 29.09.15 № 43
Разъяснены вопросы, связанные с применением норм ГК РФ по исковой давности.
2. Определение ВС РФ от 28.08.15 № 307-КГ15-10206
Юридическое лицо, не прошедшее госрегистрацию, не обладает правоспособностью, сделки, заключенные с ним ничтожны. Если компания не проверила своего контрагента, она несет риск наступления неблагоприятных налоговых последствий, вызванных ненадлежащим исполнением данных действий. Налоговый орган правомерно отказал компании в вычете НДС.
! Полезная информация по проверке контрагентов:
- http://egrul.nalog.ru/ - проверь контрагента
- http://rnp.fas.gov.ru/ - реестр недобросовестных поставщиков
- htth://plan.genproc.gov.ru/plan2015 – единый реестр проверок на 2015 год
3. Президиум ВС РФ от 21.10.15
Приведен обзор практики рассмотрения дел, связанных с НДФЛ. В частности:
4. Постановление АС ВВО от 11.09.15 № А39-4809/2014
Общество выплачивало сотрудникам компенсацию за разъездной характер работы. Данные страховыми взносами Общество не облагало. Суд поддержал организацию, указав, что данные выплаты являются возмещением расходов работников, вызванных необходимостью выполнять трудовые обязанности вне места постоянной работы.
5. Постановление АС СЗО от 16.09.15 № А05-9557/2014
Заключение договора субподряда и направление работников в командировку сроком более месяца не свидетельствует о создании обособленного подразделения, поскольку направление работников в командировку без создания стационарных рабочих мест не приводит к образованию обособленного подразделения.
6. Постановление АС МО от 09.09.15 № А40-158139/14
Общество вело работы по модернизации в течение 2006-2008 годов (затраты отражались на счете 08). В 2013 провели пусконаладку и приняли объект на учет как основное средство. НДС предъявили к вычету в 2013 году. Суд поддержал налоговиков, указав, что вычет может быть произведен в периоде оприходования товаров (работ, услуг) вне зависимости от того, на каком счете учтены затраты. В данном случае 3-х летний срок для вычета НДС истек.
7. Постановление АС ЗСО от 02.09.15 № Ф04-23209/2015
Суд снизил организации размер штрафа, применив следующие основания: сумма штрафа не соответствует тяжести правонарушения; компания признала вину и до подачи заявления в суд погасила недоимку; организация ранее не привлекалась к ответственности за неуплату НДФЛ. Суд отклонил довод предприятия о тяжелом финансовом положении, так как было установлено, что при наличии недоимки по налогам компания выдавала займы третьим лицам.
8. Постановление АС УО от 26.08.15 № Ф09-4342/15
Компания получила заем на покупку вертолета. Затем вертолет был передан в аренду займодавцу. Суды установили фиктивность сделки, ее направленность на незаконный вычет НДС из бюджета.
9. Постановление АС ЗСО от 26.06.15 № Ф04-20803/2015
Вывод суда о законности начисленного по итогам проверки налога на доходы, выплаченные иностранной компании, не лишает возможности произвести возврат при последующем подтверждении ее местонахождения.
10. Постановление АС ЦО от 22.07.15 № Ф10-2217/2015
Наличие (отсутствие) дохода от деятельности не имеет правового значения при решении вопроса об экономической обоснованности расходов по сделкам.
11. Постановление АС СЗО от 24.07.15 № Ф07-4769/2015
При проверке инспекторы пытались проверить цены компании на предмет их соответствия рыночным. Суд указал, что инспекция вправе была учесть вместе с иными обстоятельствами и факт взаимозависимости компаний. Однако это не свидетельствует о том, что территориальная инспекция в рамках выездной или камеральной проверок вправе осуществлять контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами.
12. Постановление АС ВСО от 26.08.15 № Ф02-4497/2015
В рамках камеральной проверки ИФНС вправе затребовать не любые документы, а непосредственно связанные с заявленными в декларации вычетами НДС, предусмотренными ст. 172 НК РФ.
13. Постановление АС МО от 20.08.15 № Ф05-10928/2015
Налоговая доказала, что общество выполняло СМР собственными силами, а не с привлечением подрядчика. Суд поддержал налоговый орган, так как было установлено, что все строительные рабочие осуществляли трудовую деятельность в обществе.
1. На едином портале правовой информации размещен проект федерального закона «О внесении изменений в часть первую НК РФ». Предлагается продлить мораторий на создание КГН до 2019 года. Планируется изменить минимальный срок, на который может быть создана КГН с 2-х до 5-ти лет. Предлагается, что участник будет не вправе добровольно выходить из КГН в течение пяти лет.
2. На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект №911054-6, которым вносятся изменения в ст. 102 НК РФ «Налоговая тайна». Поправки расширяют перечень сведений, на которых не будет распространяться режим налоговой тайны.
Предлагается сделать открытыми сведения о наличии недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Из состава сведений, составляющих налоговую тайну, предлагается исключить:
3. ФНС опубликовало на сайте regulation.gov.ru проект списка стран, с которыми у России нет обмена налоговой информацией, либо такой обмен не успешен. Список необходим для того, чтобы определиться, должна ли контролируемая иностранная компания платить налог. В перечне 119 стран, в том числе Австрия, Великобритания, Швейцария, Мальта.