Коллеги рекомендуют, как упростить работу с резервами по отпускам

Все компании, за исключением малых, должны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете. Такое требование предусмотрено в ПБУ 8/2010, которое утверждено приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 167н. В налоговом учете такой резерв остается правом компании. Наша читательница, главный бухгалтер ООО «Рокфор» Евгения Доморощина, рассказала, как создать и вести резерв без лишней работы.

Принцип № 1. Отразить в учетной политике

Сначала надо отразить создание резерва в учетной политике. Там определяют, в состав каких статей расходов будут включаться отчисления в резерв. Они должны совпадать со статьями расходов для начисления зарплаты. Также надо предусмотреть, будет ли резерв рассчитываться по каждому сотруднику или по подразделениям.

Принцип № 2. Определиться с проводками

Большинство специалистов считают резерв на оплату отпусков оценочным обязательством, регулируемым ПБУ 8/2010 . Точный порядок расчета не установлен, кроме того, что суммы оценочных обязательств учитываются на счете учета резервов предстоящих расходов (субсчет к счету 96). Таким образом, при начислении резерва и отражении его в составе расходов необходимо дебетовать затратный счет (08, 20, 25, 26, 44 – в зависимости от того, по какому подразделению начисляется резерв) и кредитовать счет 96.

Другие специалисты склоняются к тому, что этот резерв не является оценочным обязательством и к нему стоит применять МСФО 19 «Вознаграждения работникам». В соответствии с ним ежемесячно в день начисления зарплаты производится отчисление в резерв.

Принцип № 3. Выбрать порядок расчета

Расчет резерва по наиболее простой схеме производится в размере 1/12 от суммы ФОТ и страховых взносов. Это подойдет в особенности компаниям, которые не отличаются текучкой кадров. Можно использовать и метод, предусмотренный МСФО: отношение суммы ФОТ и страховых взносов за месяц к количеству дней месяца, умноженное на количество дней отпуска, зарабатываемое сотрудниками за месяц (как правило, 2,33). Проводки при этом аналогичны тем, что я описала выше. Данный метод, на мой взгляд, наиболее точен, так как позволяет учесть изменения в заработной плате работников.

Может быть использован порядок из статьи 324.1 НК РФ. Составляется смета, в которой отражается расчет ежемесячных отчислений в резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. Процент определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.