Как увеличить предел признания процентов по валютному займу

В этой статье:

• в чем экономия: Налог на прибыль
• на чем основана идея: Пункт 1.1 статьи 269 НК РФ

Займы от иностранных компаний, как правило, поступают в иностранной валюте. В связи с чем заемное обязательство для целей налога на прибыль приходится переоценивать в рублях по курсу на конец каждого отчетного периода (п. 10 ст. 272 НК РФ). Это приводит к появлению курсовых разниц, которые могут увеличить налоговую нагрузку на компанию.

Однако обязанности по переоценке можно избежать, если дополнительным соглашением к договору займа новировать его в рублевый. Дружественным компаниям договориться об этом не сложно. При этом если нерезиденту принципиально получить обратно по окончании срока договора займа не рубли, а иностранную валюту, это можно сделать, произведя обратную новацию.

При этом после новации валютного займа в рублевый выгодно изменится и порядок нормирования процентов. Так как для займов в рублях при расчете предельной величины процентов ставка рефинансирования умножается на 1,8 (абз. 2 п. 1.1 ст. 269 НК РФ), а для обязательств в иностранной валюте используется коэффициент 0,8. При этом Минфин не возражает против такого способа оптимизации (письмо от 29.03.11 № 03-03-06/1/185).

Идеей поделился Алексей Федотов,
налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Действительно, из пункта 1 статьи 414 ГК РФ следует, что смену валюты можно рассматривать как изменение предмета займа. Однако в связи с тем, что ГК РФ рассматривает новацию как способ прекращения обязательств, явной экономии в этой идее я не вижу».

эксперт

Анастасия Тайшина, руководитель аналитической службы Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности – taxCOACH:

«В целом согласна с идеей. Однако есть сомнения в желании иностранца новировать обязательства в рубли. Кроме того, обратная новация может вызвать подозрения налогового органа».

практик

Виктория Цирульникова, главный бухгалтер ООО «НИСА»:

«Какая-то выгода есть, но полностью от курсовых разниц такая новация заемщика не избавит. Их все равно придется признавать на момент получения и возврата денежных средств. Аналогичная ситуация и с процентами по договору, так как заемщик будет вынужден покупать валюту».