Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно № 41/2010

Можно: Списывать расходы на профессиональные семинары для сотрудников

Стоимость участия сотрудников компании в профессиональных семинарах можно списать в расходы при расчете налога на «упрощенке» (подп. 33 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 264 НК РФ). Однако надо заручиться документальным подтверждением. В первую очередь взять у организатора семинара копию лицензии на ведение образовательной деятельности. Понадобятся также договор на оказание образовательных услуг, акт об оказанных услугах, счет-фактура и копия свидетельства или сертификата о повышении квалификации работника.

Нельзя: Продолжать работать на «упрощенке», если подразделение стало филиалом

Если компания на «упрощенке» в течение года реорганизует обычное обособленное подразделение в филиал, то потеряет право на спецрежим. В таком случае надо будет перейти на общий режим начиная с квартала, в котором организация изменила свою структуру (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо ФНС России от 02.04.10 № 16-15/034624). Так что проще модифицировать обычное подразделение в филиал в начале года. Если сделать это посреди года, надо будет рассчитывать заново все налоги для общего режима.

Опасно: Часто приближаться к лимиту, позволяющему компании оставаться на спецрежиме

Компании вправе применять «упрощенку» до тех пор, пока лимит доходов не превысит 60 млн рублей. Налоговики знают, что на практике есть способы удерживаться в пределах этого лимита, например дать одному покупателю отсрочку, у другого взять взаймы. Ничего противозаконного в этом нет, однако неоднократное приближение к предельным лимитам названо в Общедоступных критериях как один из показателей того, что в компанию пора приходить с выездной проверкой (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333).

Безопасно: Не отражать в книге учета расходы при объекте налогообложения «доходы»

Компании, которые выбрали в качестве объекта «доходы», расходы в Книге учета не отражают. Ведь для таких компаний расходы при расчете налога значения не имеют. Заполнять данные в графе 5 Книги учета обязательно только компаниям с объектом «доходы минус расходы» (п. 2.5 Порядка, утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н). Но если компания на «доходах» для своего удобства все же отражает в графе 5 Книги учета свои затраты, то это ничем ей не грозит (письмо Минфина России от 16.06.10 № 03-11-11/169).