Обзор арбитражной практики от журнала "Финансовый директор" № 11/2009
Наиболее важные арбитражные
решения по налоговым спорам
отобрал Александр Бычков,
партнер юридической фирмы Baker & McKenzie
Начислять налоги на транзитные платежи не нужно
ВАС РФ от 08.09.09 № ВАС-11613/09
Организация не включила в доходы отдельные платежи, которые контрагент перечислял в возмещение ее затрат (плата за доставку товара, за их охрану в пути). Компания оплачивала данные услуги за покупателя, а поставщик лишь компенсировал ее затраты. Инспекция доначислила налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. С решением проверяющих не согласился суд. Перевыставление счетов за перевозку и охрану без оказания соответствующих услуг не приводит к образованию оборотов, облагаемых НДС. Нельзя говорить и о наличии доходов от реализации, облагаемых налогом на прибыль, ведь факта реализации, о которой говорится в статье 39 НК РФ, не было.
Вычет законен, даже если контрагент оказался банкротом
Определение ВАС РФ от 23.09.09 № ВАС-12037/09
Контрагент организации объявлен банкротом. Это, по утверждению налоговиков, свидетельствует о неправомерности вычета по НДС. Свою правоту компании удалось отстоять в суде. Судьи подчеркнули, что инспекция не доказала отсутствия хозяйственных отношений или недобросовестность налогоплательщика. Последний же выполнил требования статей 171 и 172 НК РФ, устанавливающих порядок вычетов.
За несвоевременное оприходование наличных денег штрафы не взимаются
Постановление ФАС Уральского округа от 09.09.09 № Ф09-5506/09-С1
Несвоевременное оприходование выручки налоговая инспекция приравняла к нарушению порядка работы с денежной наличностью и оштрафовала предприятие по статье 15.1 Кодекса об административных провонарушениях. Доводы суда против такого решения свелись в основном к тому, что в самой статье 15.1 КоАП РФ к нарушениям отнесены неоприходование или неполное оприходование средств. А санкций за опоздание в кодексе не введено. Дополнительно компания может сослаться на неясности законодательства. Нигде не сказано, что оприходованием считается именно запись в кассовой книге. По сути, если выручка проведена через ККМ и отражена в ее фискальной памяти, то это тоже аргумент в пользу того, что выручка отражена в учете.
Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобы, а не доначисляет налоги
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.07.09 № 5172/09
Организация оспаривала результаты проверки в региональном налоговом управлении. Но в итоге санкции были увеличены, а не уменьшены. Налоговое управление признало требования инспекции неполными и самостоятельно доначислило налоги. Точку в споре поставил суд. Полномочия регионального налогового управления определены в пункте 2 статьи 140 НК РФ, и права на дополнительные доначисления там не предусмотрено.
Платежи на страхование нужно распределять между отчетными периодами
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.09.09 № А26-6967/2008
Организация включила в затраты сразу все взносы за страхование сотрудников. С таким подходом не согласилась налоговая инспекция. Суд подтвердил правоту налоговиков: дело в том, что компания не учла пункт 6 статьи 272 НК РФ. По нему взнос, оплаченный за несколько отчетных периодов, необходимо относить на затраты постепенно, распределяя согласно количеству календарных дней.
Затраты на приобретение компьютерных программ сразу уменьшают облагаемую прибыль
Постановление ФАС Московского округа от 07.09.09 № КА-А40/6263-09
По мнению ИФНС, расходы на приобретение компьютерной программы нужно списывать постепенно, а не единовременно. У суда на этот счет другое мнение. Срок полезного использования программы в договоре отсутствует. А распределять следует лишь затраты, связанные с договорами, по которым предусмотрено получение доходов в течение нескольких кварталов (п. 1 ст. 272 НК РФ). Такие контракты налоговым органом предъявлены не были. И не доказали, что эксплуатация программы связана с получением каких-либо доходов по конкретному договору. Значит, расходы списываются в общем порядке (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Платежи по договору аренды, не прошедшему госрегистрацию, из прибыли можно исключить
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.09.09 № А65-26309/2008
Тот факт, что не проведена необходимая госрегистрация договора аренды, по мнению инспекции, не позволяет учесть расходы при определении налога на прибыль. Суд чиновники проиграли. Подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ, регулирующий порядок списания арендных платежей в затраты, не содержит ограничения для незарегистрированных договоров. Даже если назвать его незаключенным, то от этого ничего не меняется. У предприятия имеются другие документы – акты, счета и платежки, – подтверждающие расходы, факт понесения которых налоговиками не оспаривается.
