Налоговый кодекс РФ вводит жесткие ограничения на признание расходов по страхованию. Обязательная страховка учитывается при налогообложении прибыли с минимальными проблемами, а вот добровольная связана со многими ограничениями. Не сбиться с пути при учете расходов на страхование вам поможет наш путеводитель.

Компания не сможет учесть в расходах взносы по добровольному страхованию имущества, за исключением нескольких случаев, которые названы в статье 263 НК РФ. Взносы на добровольное личное страхование можно учесть, но со строгими ограничениями. Что же касается обязательного страхования, то, как ни странно, список возможностей значительно короче — учесть можно только расходы на ОСАГО и страхование ответственности за вред от радиационного воздействия.

Все остальные обязательные виды страхования чиновники — как Минфина, так и ФНС — запрещают относить на расходы. Но таких видов страхования немного и они достаточно специфичны.

Речь идет, например, об обязательном страховании заложенного имущества, ответственности на случай аварии на опасном производственном объекте, гражданской ответственности владельцев складов временного хранения и т. п.

Пункт 4 статьи 3 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» требует, чтобы федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования содержал положения, определяющие не менее десяти обязательных показателей: субъекты и объекты страхования, перечень страховых случаев, определение страхового тарифа и многое другое.

И налоговики делают выводы, что если в законах таких положений нет, — а практически во всех законах полный список требуемых норм отсутствует, — то такое страхование является обязательным условием для осуществления деятельности, но не является при этом видом обязательного страхования. Следовательно, это не обязательное страхование, а добровольное. Список же добровольного страхования, взносы по которому можно отнести на расходы, закрыт.

Правда, компания имеет шансы отстоять соответствующие расходы в суде. Налоговики проигрывают много дел такого рода (например, постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 25 апреля 2007 г. № А33-18105/06-Ф02-2129/07, Волго-Вятского округа от 26 декабря 2006 г. № А82-2165/2006-20 и от 31 июля 2007 г. № А29-9060/2005а).

В таблице собраны основные виды страхования и нормы, по которым можно или, наоборот, нельзя учесть их для целей исчисления налога на прибыль.