ФНС внесла изменения в показатели совокупной фискальной нагрузки для отрасли клининга и технической эксплуатации

ФНС РФ внесла изменения в показатели совокупной фискальной нагрузки для отрасли клининга и технической эксплуатации, отклонение от которых сигнализирует о рисках уклонения от уплаты налогов.

Напомним, ранее ФНС в своем письме от 26.04.2024 № СД-4-2/4985@ привела показатели совокупной фискальной нагрузки для отрасли клининга и технической эксплуатации, отклонение от которых сигнализирует о рисках уклонения от уплаты налогов.

При проведении контрольных мероприятий в отношении организаций и ИП, оказывающих клининговые услуги и услуги технической эксплуатации, налоговые органы отдают приоритет тем налогоплательщикам, у которых выявлено наибольшее отклонение величины фактической совокупной фискальной нагрузки от указанной нормативной совокупной фискальной нагрузки, уменьшенной на 20%.

Заказчикам указанных услуг ФНС рекомендует при выборе исполнителей и заключении договоров самостоятельно сопоставлять фактические показатели с нормативными, чтобы исключить риски вовлечения в схемы уклонения от уплаты налогов.

С 1 января 2025 года вступили в силу новые положения НК РФ, которые установили, что организации и ИП, применяющие УСН, являются плательщиками НДС.

В связи с этим ФНС в своем письме от 24.01.2025 № СД-4-2/647@ привела обновленные показатели совокупной фискальной нагрузки для отрасли клининга и технической эксплуатации, отклонение от которых сигнализирует о рисках уклонения от уплаты налогов.

В частности, по данным ФНС, нормативная совокупная фискальная нагрузка для указанной отрасли должна составлять:

• в организациях и ИП, не признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, и организациях и ИП, признаваемых субъектами МСП с суммой годового дохода более 500 млн рублей:

  • 41% (при применении общего режима); 

  • 21% (при УСН без НДС); 

  • 26% (при УСН с НДС по ставке 5%); 

  • 28% (при УСН с НДС по ставке 7%); 

  • 40% (при УСН с НДС по ставке 20%) 

• в организациях и ИП, признаваемых субъектами МСП с суммой годового дохода не более 500 млн рублей:

  • 38% (при применении общего режима); 

  • 18% (при УСН без НДС); 

  • 23% (при УСН с НДС по ставке 5%); 

  • 25% (при УСН с НДС по ставке 7%); 

  • 37% (при УСН с НДС по ставке 20%). 

Соответственно, нормативная совокупная фискальная нагрузка, уменьшенная на 20%, составляет:

• в организациях и ИП, не признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, и организациях и ИП, признаваемых субъектами МСП с суммой годового дохода более 500 млн рублей:

  • 32,8% (при применении общего режима); 

  • 16,8% (при УСН без НДС); 

  • 20,8% (при УСН с НДС по ставке 5%); 

  • 22,4% (при УСН с НДС по ставке 7%); 

  • 32% (при УСН с НДС по ставке 20%)  

• в организациях и ИП, признаваемых субъектами МСП с суммой годового дохода не более 500 млн рублей:

  • 30,4% (при применении общего режима); 

  • 14,4% (при УСН без НДС); 

  • 18,4% (при УСН с НДС по ставке 5%); 

  • 20% (при УСН с НДС по ставке 7%); 

  • 29,6% (при УСН с НДС по ставке 20%). 

Совокупная фискальная нагрузка рассчитывается как отношение исчисленных (уплаченных) сумм налогов и взносов (налога на прибыль, НДС, страховых взносов, НДФЛ за работников, НДФЛ с доходов ИП, единого налога при УСН) к сумме доходов за период (квартал, год).