ККТ при предоставлении организацией связи займа работнику

Организация связи предоставила работнику процентный (платный) заем, не связанный с реализацией товаров (работ, услуг). Нужно ли организации применять ККТ при уплате работником процентов по займу?

О процентах по договору займа

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги. В свою очередь, другая сторона (заемщик) обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

В силу п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой ЦБ РФ, действовавшей в соответствующие периоды.

На основании п. 4 ст. 809 ГК РФ договор займа считается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

Уплата процентов по договору займа – это, по сути, плата за пользование предоставленными денежными средствами (вещами, ценными бумагами), то есть по гражданскому законодательству такая плата не является платой за оказанные услуги. К тому же по ГК РФ договор займа и договор возмездного оказания услуг – это совершенно разные договоры, которые регулируются разными главами – гл. 42 ГК РФ «Заем и кредит» и гл. 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг».

О применении ККТ при предоставлении и погашении займов

ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, под которыми понимается в первую очередь прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. К расчетам также приравнивается предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 1.2, ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).

ФНС сразу же пояснила: термин «расчеты» прямо указывает на целевой характер займов, при осуществлении которых должна применяться ККТ, то есть займы должны предоставляться для оплаты товаров, работ и услуг. Поэтому если заем выдается не в целях оплаты товаров (работ, услуг), то обязанность применять ККТ у заимодавца не возникает (Письмо от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).

В Письме ФНС РФ от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@ даны более подробные пояснения. В целях Федерального закона № 54-ФЗ под предоставлением займов для оплаты товаров, работ или услуг следует понимать предоставление организацией (индивидуальным предпринимателем) покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате товаров, работ или услуг.

Предоставление займа следует рассматривать как изменение срока выполнения обязательства по предоставлению денежных средств в рамках осуществления расчетов (например, по договору купли-продажи), то есть как передачу денежных средств покупателем (клиентом) продавцу позднее получения товара, а не в момент такой передачи, либо как изменение порядка оплаты, при котором она осуществляется не полностью, а частями.

Соответственно, погашением займов является исполнение обязательства по оплате покупателем (клиентом) полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках расчетов.

К предоставлению займов для оплаты товаров, работ или услуг в смысле Федерального закона № 54-ФЗ применяются положения о коммерческом и товарном кредите, установленные гражданским законодательством РФ.

Таким образом, в случае предоставления организацией (индивидуальным предпринимателем) займов, не связанных с отсрочкой или рассрочкой по оплате товаров, работ или услуг, а также при погашении этих займов сотрудниками, в том числе процентов по ним, ККТ не применяется.

Минфин в Письме от 10.11.2020 № 03-01-15/97898 рассмотрел следующие вопросы.

Ситуация

Вопрос

Организация-работодатель предоставляет работнику беспроцентный заем на приобретение жилья

Должна ли организация применять ККТ в случае, когда:

  • бывший работник перечисляет на ее расчетный счет денежные средства в счет погашения беспроцентного займа с использованием электронного средства платежа (ЭСП), а именно с использованием банковской карты с сайта банка;

  • денежные средства в счет погашения беспроцентного займа перечисляет организация – текущий работодатель?

Организация предоставляет физическому лицу заем под проценты

Должна ли организация применять ККТ в случае, когда физическое лицо перечисляет на ее расчетный счет проценты по предоставленному займу с использованием ЭСП, а именно с использованием банковской карты с сайта банка?

Чиновники ответили, что с учетом взаимосвязанных положений Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги.

Таким образом, в описанных случаях при осуществлении платежей (получении оплаты) по займам применять ККТ не нужно.

Вывод

При предоставлении организацией связи работнику процентного (платного) займа, не связанного с реализацией товаров (работ, услуг), ККТ при уплате работником процентов по займу не применяется. Данное утверждение сохраняет силу и после 01.07.2021, поскольку с этой даты положения Федерального закона № 54-ФЗ действуют в прежней редакции.

Однако встречается частное мнение, что ККТ в любом случае нужно применять при получении займодавцем (организацией или ИП) процентов за пользование займом, так как уплата процентов – это плата за оказанную услугу. Считаем, что данный подход является неверным (если заем предоставлен не для оплаты товаров, работ и услуг).

При получении процентов по займу, выданному не для оплаты товаров (работ, услуг), ККТ не применяется, так как факт предоставления процентного займа по гражданскому законодательству не квалифицируется в качестве возмездного оказания услуг.

При получении процентов по займу, выданному покупателю (клиенту) для оплаты товаров (работ, услуг), ККТ применяется в силу специального указания, которое содержится в Федеральном законе № 54-ФЗ.