Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2020

Анализ отдельных споров по налогам Вы можете посмотреть на канале Юзвака М.В. на YouTube: https://www.youtube.com/c/МаксимЮзвак

При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: maxymv1985@gmail.com

См. также: Обзор налоговых новостей за сентябрь 2020: https://youtu.be/6mn18IzvH-o

Комментарий к налоговым спорам за август 2020: https://youtu.be/a9By9WC8Qfk

Дайджест налоговых новостей за сентябрь 2020: https://youtu.be/LS4oVQVhouY

Налоговые споры за 1 полугодие 2020: https://youtu.be/C3QimXsm7t0

Общие вопросы

Определение от 21 августа 2020 г. № 301-ЭС20-5798 (с. Першутов А.Г., Пронина М.В., Тютин Д.В., ИП Приймак Мария Сергеевна) +

Подача заявления о возврате излишне взысканных платежей в налоговый орган до обращения в суд является правом налогоплательщика, но не его обязанностью.

Определение от 17 августа 2020 г. № 307-ЭС20-10550 (с. Антонова М.К., Комплект Строй) –

Инспекцией предприняты все необходимые и предусмотренные налоговым законодательством действия для возврата обществу спорных сумм налога и процентов. Вместе с тем непоступление денежных средств на расчетный счет общества по принятым налоговым органом решениям обусловлено выемкой файла с заявкой на возврат денежных средств следственными органами.

Налоговые споры

Определение от 26 августа 2020 г. N 307-ЭС20-1730 (с. Антонова М.К., Першутов А.Г., Тютин Д.В., Итар) –

Суд указал, что удовлетворяя требования Налогоплательщика о признании недействительными решений налогового органа и определяя действительную налоговую обязанность Налогоплательщика, суды освободили заявителя от доказывания факта исполнения налоговых обязательств и не учли непредставление доказательств, подтверждающих выполнение налоговой обязанности в размере, превышающем его действительные обязательства. При этом судами в отсутствие указания мотивов не принято во внимание признание Налогоплательщиком задолженности по акцизам и ее размер, отраженное в акте совместной сверки расчетов, которая проведена между сторонами по инициативе самого суда.

НДС

Определение от 31 августа 2020 г. № 302-ЭС20-11802 (с. Антонова М.К., Сардана-Строй) –

Суды пришли к выводу о наличии оснований для доначисления налогов по общей системе налогообложения ввиду доказанности налоговым органом превышения Налогоплательщиком предельного допустимого размера дохода, позволяющего применять УСН. При этом частично удовлетворяя требование, суды исходили из определения действительных налоговых обязательств Налогоплательщика расчетным путем по ставке 18/118.

Определение от 19 августа 2020 г. № 304-ЭС20-11013 (с. Антонова М.К., Торговый дом "Снегири") –

Частично удовлетворяя требование, суды исходили из действительных экономических условий деятельности общества, а также учли произведенный налоговым органом перерасчет налоговых обязательств с применением расчетных ставок 18/118 и 10/110.

Налог на прибыль

Определение от 26 августа 2020 г. № 304-ЭС20-10657 (с. Антонова М.К., Авексима Сибирь) –

Квалификация расхода в качестве прямого или косвенного не может зависеть исключительно от произвольного усмотрения налогоплательщика, а должна быть обоснованной. Возможность самостоятельного определения состава прямых расходов в учетной политике не означает, что этот процесс зависит исключительно от воли налогоплательщика.

Налог на имущество

Определение от 28 августа 2020 г. № 305-ЭС20-11734 (с. Антонова М.К., НПО "ТЕХНОЛОГИЯ") –

В налоговом периоде 2016 года сложилась ситуация, при которой кадастровая стоимость принадлежащего Налогоплательщику объекта недвижимости признана недостоверной (вследствие использования недостоверных сведений об объекте недвижимости при ее определении) в установленном порядке, однако в силу вступившего в законную силу решения Московского городского суда от 31.10.2018 и определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 N 5-АПА19-12 правовой акт Правительства Москвы об утверждении пересмотренной кадастровой стоимости, определенной с использованием достоверных сведений об объекте недвижимости, не может применяться непосредственным образом к спорному налоговому периоду. Для целей определения налоговых обязанностей Налогоплатлеьщика по уплате налога на имущество организаций за 2016 год судами признана подлежащей применению кадастровая стоимость, установленная в размере рыночной по состоянию на 01.01.2016 отчетом ООО "Центр оценки и консалтинга" об определении рыночной стоимости объектов капитального строительства от 27.02.2017 и принятая решением Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от 14.03.2017.

Определение от 11 августа 2020 г. № 304-ЭС20-10307 (с. Тютин Д.В., Территориальная генерирующая компания № 11) –

Суды, в том числе, отметили, что законодатель предусмотрел применение пониженной налоговой ставки в отношении не всего имущества субъектов электроэнергетики, перечисленных в статье 3 Федерального закона от 26.03.2003 N 35-ФЗ "Об электроэнергетике", а только имущества, непосредственно участвующего в процессе передачи электрической энергии и указанного в Перечне, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 504.

ЕСХН

Определение от 5 августа 2020 г. № 308-ЭС20-10296 (с. Пронина М.В., Марьевское) –

Суд не согласился с выводом о том, что в общем доходе, который применяется в целях определения статуса товаропроизводителя, не должны учитываться доходы от реализации имущественных прав, указав, что расчет процентной доли доходов в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя производится от общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Уступка прав аренды земельного участка является реализацией имущественных прав, доходы от которой учитываются при расчете доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях применения пункта 2 статьи 346.2 НК РФ.

Вопросы добросовестности

Определение от 31 августа 2020 г. № 304-ЭС20-11866 (с. Антонова М.К., СпецСервис) –

Налогоплательщик не представил путевые листы, подтверждающие факт оказания услуг, документы по расчету отработанного времени, предоставляемого в аренду экскаватора, а также пояснения по объектам оказания услуг и документы, подтверждающие доставку техники до места выполнения работ, которые предусмотрены договором аренды спецтехники. Вместе с тем не представлены акты приемки выполненных работ (оказанных услуг) на каждую единицу спецтехники, документы (информация), отражающие перечень ремонтируемых транспортных средств, фактически выполнявших ремонтные работы лиц и объекты, на которых выполнялись спорные работы.

Определение от 24 августа 2020 г. № 307-ЭС20-10882 (с. Пронина М.В., Бологоенефтепродукт) –

Судами указано на отсутствие доказательств осуществления действий по фактическому установлению достоверности сведений о контрагентах (наличие деловой переписки, телефонных переговоров, выезд по юридическому адресу, знакомство с руководителем).