19 апреля на форуме ресурса Audit-It.ru открылась новая рубрика – «Конференц-зал», которая призвана предоставлять гостям портала профессиональные консультации в оперативном режиме на узкоспециальные темы. Первым гостем «Приемной 24», - ведь консультации принимались круглосуточно, - стал начальник отдела консультационного сопровождения бизнеса компании АРНИ Polaris International - Евгений Ситников. Он отвечал на вопросы налогообложения строительных организаций и компаний, работающих с недвижимостью.
Наряду с узкоспециальными темами учета и налогообложения гости «Конференц-зала» интересовались общими и насущными темами строительной сферы - возведением комплексов Москва-Сити и Газпром-Сити; спрашивали, где искать актуальную информацию по вопросам учета в строительстве, узнавали способы покупки квартир для себя. Отметим, что время проведения Интернет-конференции на портале Audit-It.ru совпало с выставкой «Инвестиции. Строительство. Недвижимость 2007» в Москве. В одной из тем форума был небольшой репортаж с этого мероприятия, посетители которого также проявили интерес к Интернет-конференции. По итогам конференции мы публикуем ответы Евгения Ситникова, которые могут быть интересны аудиторам, а также бухгалтерам и финансовым директорам компаний.
Информационными партнерами Интернет-конференции выступили: отраслевой журнал "Учет в строительстве", еженедельная профессиональная газета "Учет.Налоги.Право", новый профессиональный журнал для современного юриста "Юрист компании" и строительный портал «Ваш Дом». Организационную поддержку «Приемной АРНИ 24» оказало PR-агентство ПРОСТОР: PR & Консалтинг.
Простое товарищество и УСН
Дата: 22.04.2007 10:33
Вопрос (Елена Анатольевна):
Наша организация, общество с ограниченной ответственностью, в рамках договора простого товарищества осуществляет ведение бухгалтерского учёта, мы находимся на упрощённой системе налогообложения. Является ли простое товарищество плательщиком НДС, ЕСН? Обязано ли оно сдавать отчётность в налоговую инспекцию?
Ответ:
Добрый день!
По официальной позиции деятельность, осуществляемая в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) облагается НДС в любом случае (Письмо Минфина России от 21.02.2006 N 03-11-04/2/49.
Участник товарищества, применяющий УСН, не должен начислять ЕСН с выплат работникам, занятым как в совместной, так и в самой деятельности товарища. Данный вывод находит подтверждение в следующих письмах: письмо Минфина России от 12 сентября
Как отражать в бухгалтерском учете совместные операции, указано в абз.2 п.12, п.п.17 - 21 ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности", утвержденного Приказом Минфина России от 24.11.2003 N 105н, а организация-товарищ руководствуется пунктами 13-16 данного Положения.
Поскольку ПБУ 20/03 не предусмотрено освобождение товарищества от обязанности ведения учета операций по совместно осуществляемой деятельности в случае, если товарищ, ведущий общие дела, применяет УСН, то учет указанных операций ведется им на отдельном балансе в общеустановленном порядке. При этом показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс товарища, ведущего общие дела, не включаются (п.17 ПБУ 20/03).
Товарищ, ведущий общие дела, составляет и представляет участникам договора о совместной деятельности в порядке и сроки, установленные договором, информацию, необходимую им для формирования отчетной, налоговой и иной документации. При этом представление товарищем, ведущим общие дела, информации, включаемой в бухгалтерскую отчетность товарищей, осуществляется в сроки, определенные договором, но не позднее сроков, установленных Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (п.20 ПБУ 20/03).
Согласно п.п.22-23 ПБУ 20/03 организацией, являющейся участником договора о совместной деятельности, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация об участии в совместной деятельности:
а) цель совместной деятельности (производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и т.д.) и вклад в нее;
б) способ извлечения экономической выгоды или дохода (совместно осуществляемые операции, совместно используемые активы, совместная деятельность);
в) классификация отчетного сегмента (операционный или географический);
г) стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
д) суммы доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности.
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности организации об участии в совместной деятельности осуществляется в пояснительной записке в соответствии с правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" ПБУ 12/2000. Для формирования достоверной информации об участии в совместной деятельности в бухгалтерской отчетности каждым участником обеспечивается достоверность представляемой другим участникам договора информации о выполнении договора о совместной деятельности.
На основании вышеизложенного и с учетом того, что простое товарищество не является юридическим лицом (ст.1041 ГК РФ) следует, что отчетность «в чистом виде» по товариществу в налоговый орган не представляется, а представляется каждым товарищем отдельно.
НДС при передаче объекта инвестору
Дата: 26.04.2007 12:02
Вопрос (Мелашенко С.Б.) :
1. Согласно инвестиционному контракту инвестор перечисляет нам на р/с денежные средства. Надо ли начислять НДС с этих денежных средств, если в контракте оговорено, что наша прибыль по этому контракту определяется как экономия на строительстве (т.е. наша база по налогу на прибыль определяется только в момент передачи объекта инвестору исходя из всех фактических затрат по созданию этого объекта, и определить ее на момент поступления денежных средств на наш р/с невозможно)?
2. При передаче объекта инвестору формируется сводный счет-фактура по данному объекту, в нее включены все затраты, которые понесла наша организация при строительстве этого объекта, которые складываются из услуг подрядчиков. При этом разница между полученными по контракту денежными средствами и реальными затратами - наша база по налогу на прибыль и расчета НДС. А как поступить с нашими командировочными расходами, связанными непосредственно с заключением контрактов с подрядчиками. Включать ли их в базу по налогообложению НДС или включить в сводный с/ф?
Ответ:
Добрый день!
1, Денежные средства, поступающие на Ваш расчетный счет в данный момент, будут являться источником целевого финансирования, т.е. это не средства, полученные Вами за реализованные товары (работы, услуги). Следовательно, они не являются объектом обложения НДС (ст.146 НК РФ).
Только в момент оформления акта реализации инвестиционного контракта Вы обязаны будете исчислить НДС с суммы превышения итогового взноса инвестора над фактическими затратами по строительству объекта, законченного капитальным строительством.
2, Ваши командировочные расходы есть не что иное, как расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
НДС облагается вся сумма полученных доходов, в том числе и командировочные расходы. Дело в том, что согласно пп.2 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в счет увеличения доходов налогоплательщика. На этом основании командировочные расходы следует включать в налоговую базу по НДС.
Учет затрат на ГПС
Дата: 20.04.2007 14:30
Вопрос (Мазлов С.В.):
Подлежат ли признанию в целях налогообложения налогом на прибыль расходы по содержанию объектовых подразделений Государственной противопожарной службы с учетом положения ст. 10 ФЗ № 122-ФЗ от 22.08.2004 г.
Ответ:
Добрый день!
Направляю Вам письмо Минфина РФ от 8 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/822
«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке признания расходов по содержанию объектовых подразделений Государственной противопожарной службы и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся в том числе расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 10 Федерального закона от 21.12.1994 N 69-ФЗ "О пожарной безопасности" до внесения в нее изменения Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ определяла, что объектовые подразделения Государственной противопожарной службы, созданные ею на основе договоров с предприятиями, содержатся за счет средств этих предприятий, а в случае необходимости также и за счет дополнительных средств других источников финансирования.
Редакция вышеназванного Закона, вступившая в силу с 1 января
Однако согласно п. 1 ст. 154 Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ в течение
Финансирование обеспечения деятельности указанных подразделений, а также лиц рядового и начальствующего состава Государственной противопожарной службы до реформирования осуществляется за счет средств организаций, если иное не установлено Правительством Российской Федерации.
Таким образом, в
В связи с этим расходы, возникшие у организаций в
Федеральным законом от 25.10.2006 N 172-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам пожарной безопасности" были внесены изменения в ст. 154 Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ, в соответствии с которыми было установлено, что в течение 2006 - 2008 гг. финансирование деятельности созданных ранее на основе договоров с организациями объектовых подразделений Государственной противопожарной службы, в составе которых проходят службу лица рядового и начальствующего состава Государственной противопожарной службы, осуществляется за счет средств организаций - собственников охраняемых объектов, поступающих на лицевые счета по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открываемые подразделениями Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий в установленном порядке в органах Федерального казначейства. Указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января
Учитывая изложенное, расходы по содержанию объектовых подразделений Государственной противопожарной службы в 2006 - 2008 гг. также могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Копия настоящего ответа направлена в Управление администрирования налога на прибыль ФНС России»
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
Государственные тендеры
Дата: 23.04.2007 06:33
Вопрос (Nasya):
Наша организация специализируется, в основном, на подрядных работах, заказчиками являются бюджетные организации. С этого года для обеспечения заявки для участия в конкурсах мы перечисляем на счета городской администрации немалые суммы. Подскажите, пожалуйста, как вести бухучет данных операций и их учет при расчете НДС и налога на прибыль. Заранее спасибо.
Ответ:
Добрый день!
По моему мнению:
1. плата за участие в конкурсе не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (ст.146, пп.17 п.2 ст.149 НК РФ).
2. поскольку в рассматриваемой ситуации Ваша организация без участия в конкурсном отборе не может заключить договор с заказчиком, то расходы, связанные с участием в конкурсе, являются расходами, непосредственно связанными с заключением договора подряда.
Расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, являются расходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость выполненных работ (п.п.5, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). На основании п.3 разд.III Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" ПБУ 2/94, утвержденного Приказом Минфина России от 20.12.1994 N 167, бухгалтерский учет по договорам на строительство ведется отдельно по каждому объекту строительства. Таким образом, до момента заключения договора на выполнение строительных работ с заказчиком у организации отсутствует объект бухгалтерского учета, с которым связаны расходы, понесенные в связи с участием в тендере, т.е. данные расходы не могут квалифицироваться как расходы, связанные с обычным видом деятельности.
До заключения контракта с заказчиком организация может данные расходы отражать в составе расходов будущих периодов, для учета которых Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов".
В дальнейшем все будет зависеть от того, будет ли заключен договор подряда или нет.
Если договор заключен: расходы будут признаваться расходами по обычным видам деятельности.
Если нет: организация списывает учтенные на счете 97 расходы, связанные с участием в конкурсе, в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" как прочие внереализационные расходы.
Для целей налогообложения прибыли данные затраты будут включаться в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, т.к. согласно п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Кроме того, данные расходы не указаны в ст.270 НК РФ (расходы, не учитываемые в целях налогообложения).
Классификация
Вопрос (Еленка):
1. Приобретено здание, бывшее в эксплуатации. Право собственности оформлено. Здание пригодно к эксплуатации (свет, вода, канализация, отопление, телефон-все есть), но предполагается его реконструкция или капитальный ремонт, чтобы использовать для других целей. То есть к эксплуатации для запланированных целей оно на сегодняшний день не пригодно, и сегодня не может приносить экономических выгод. Должна ли стоимость здания учитываться в составе основных средств?
2. Здание фактически эксплуатируется, но не введено в эксплуатацию (объект не является объектом законченным строительством). Здание используется для оказания услуг, имеется выручка от реализации услуг.
Должны ли учитываться в стоимости здания:
-общехозяйственные расходы в какой-либо их доле?
-арендные платежи за земельный участок, на котором находится данное здание?
Ответ:
Добрый день!
1, Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены в ПБУ 6/01.
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Из пп. «а» п.4 ПБУ 6/01 буквально следует, что к объектам основных средств относятся не только активы, используемые в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации, но и предназначенные для использования (при соблюдении остальных критерий отнесения активов к основным средствам).
Обратимся теперь к пунктам 7 и 8 ПБУ 6/01. В п.7 указано, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Пунктом 8 ПБУ 6/01 предусмотрено, что первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). При этом в сумму фактических затрат включаются суммы, уплачиваемые за приведение объекта в состояние, пригодное для использования.
Следовательно, чтобы принять к учету объект в качестве основного средства необходимо, чтобы его первоначальная стоимость была сформирована. В первоначальную стоимость должны быть включены все затраты по доведению объекта до требуемого состояния.
На основании вышеуказанного, по моему мнению, как только здание будет доведено до состояния, пригодного для использования, такое здание должно быть принято к учету как основное средство и переведено со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" на счет 01.
2, Нет, не должны.
Первоначальная стоимость здания формируется в соответствии с п.8 ПБУ 6/01.
НДС в строительстве
Дата: 26.04.2007 23:40
Вопрос (Ilia):
В суде слушаю уголовное дело по обвинению директора строительной фирмы. И следствие и экспертиза считает, что его фирма выполнив объем работ вместе с его субподрядчиками, получив по сводному акту денежные средства от заказчика, должна перечислить НДС со всей суммы, а потом уже перечислять оставшиеся деньги субподрядчикам за их объемы работ. Мы же считаем, что получив от заказчика денежные средства, директор правильно рассчитался с субподрядчиками, а с оставшейся своей суммы заплатил НДС. Как правильно? Грозит крупный штраф и взыскание! Срочно!
Ответ:
Добрый день!
К сожалению, вынужден Вас разочаровать. И вот почему.
В соответствии с п.1 ст.702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Согласно п.1 ст.706 ГК РФ если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.
Из п.3 ст.706 ГК РФ следует, что по общему правилу субподрядчик во взаимоотношения генподрядчика с заказчиком не вступает. Описанный случай – частное из общего правила. Следовательно, именно генподрядчик реализует заказчику весь объем выполненных строительных работ, даже если часть из них произведена субподрядчиком (п.1 ст.39 НК РФ).
Таким образом, по моему мнению, согласно п.1 ст.154 НК РФ генподрядчик обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС со всей стоимости работ, предъявляемой заказчику, независимо от того, что часть из них выполнена субподрядчиком.
Аренда квартир: ЕНВД или патент?
Вопрос (Елена Николаевна):
Для деятельности по временному размещению и проживанию в г. Иркутске введен ЕНВД. Для деятельности по сдаче в аренду квартир и гаражей в Иркутской области введена УСН на основе патента. Сдавая квартиру в аренду (коммерческий найм), я обратилась в УФНС Иркутской области с вопросом, какой налог я должна платить. Налоговики ответили, что ЕНВД. С квартиры площадью 30 кв.м. ЕНВД составляет 5593 рубля в месяц, при этом арендная плата всего 5500 руб/мес. Как быть? Проверок еще не было. Обращаться в арбитражный суд или ждать проверки? И на Ваш взгляд, какой все-таки налог должна я платить? Стать физ.лицом я уже не могу, у меня несколько квартир, сдаю их регулярно, есть ККМ.
Ответ:
Добрый день!
Согласно пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более
Положения гл. 26.3 НК РФ не содержат определения такого вида деятельности, как услуги по временному размещению и проживанию, поэтому согласно п.1 ст.11 НК РФ обратимся к ГК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 20 ГК РФ место жительства - это место постоянного или преимущественного проживания гражданина.
В ст. 2 Закона РФ от 25.06.1993 N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" определены:
- место пребывания - гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, туристская база, больница, другое подобное учреждение, а также жилое помещение, не являющееся местом жительства гражданина, - в которых он проживает временно;
- место жительства - жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Аналогичные определения содержатся в п. 3 Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713.
Кроме того, арендаторами по договору аренды, по общему правилу, выступают любые физические и юридические лица, включая иностранные. Вместе с тем для некоторых видов аренды ГК РФ установлены исключения из этого правила. Так, арендатором жилых помещений вправе выступать только юридическое лицо (п. 2 ст. 671 ГК РФ).
На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что если Вы сдаете квартиры в наем юридическим лицам, то эта деятельность подпадает под УСН. Если гражданам – под ЕНВД.
Учет затрат при строительстве недвижимости
Вопрос (Мелашенко С.Б.):
1. Наша организация является заказчиком-застройщиком. На каком счете отражать затраты, связанные со строительством объекта недвижимости, который в дальнейшем будет продан, на счете 20 или на счете 08?
2., И в какой момент предъявлять к вычету НДС по понесенным расходам по строительству этого объекта?
Ответ:
Добрый день!
1. Расходы заказчика-застройщика, связанные с возведением объектов строительства, в том числе объектов долевого строительства у основного застройщика, отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Причем такой порядок применяется независимо от того, ведут строительство подрядным или хозяйственным способом. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 18 мая
По построенному объекту, предназначенному для продажи по договорам купли-продажи, в учете заказчика-застройщика отразятся следующие записи:
Дебет 43
Кредит 08 субсчет "Строительство объектов основных средств"
- отражен построенный объект в составе готовой продукции;
или
Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж"
Кредит 08 субсчет "Строительство объектов основных средств"
- отражена выручка от продажи построенного объекта.
2. Суммы "входного" НДС по товарам (работам и услугам), приобретенным для осуществления функций по организации строительства, можно поставить к вычету в общеустановленном порядке, то есть после оприходования имущества при наличии правильно оформленных счетов-фактур (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Обратите внимание: принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиками, ваше предприятие не вправе. Сделать это может только инвестор.
Совмещение функций заказчика и генподрядчика
Дата: 26.04.2007 15:57
Вопрос (Прем):
Заказчик-застройщик является одновременно генподрядчиком. То есть, собирая соседства дольщиков, расходует их на строительство дома, выполняя СМР своими силами. Существует мнение, что в данном случае услуги генподряда являются выручкой и подлежат обложению НДС. Ваше мнение.
Ответ:
Добрый день!
В Вашем случае необходимо вести раздельный учет финансовых потоков по направлениям деятельности организации, когда она выступает в качестве заказчика-застройщика и в качестве генподрядчика.
Если функции заказчика-застройщика и генерального подрядчика выполняет одно юридическое лицо, средства, полученные им от инвесторов для выполнения генподрядных строительно-монтажных работ, по моему мнению, являются авансами. Данные средства включаются в налогооблагаемую базу по НДС в соответствии с абз.2 п.1 ст.154 НК РФ. Суммы налога по материалам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ собственными силами, и по принятым и оплаченным работам субподрядчиков принимаются к вычету на основании п. 2 ст. 171 НК РФ с учетом соблюдения условий, установленных п. 1 ст. 172 НК РФ.
НДС с реализации товаров
Дата: 26.04.2007 20:44
Вопрос (Тимофей Анатольевич):
Предприятие ООО (производство) является налогоплательщиком НДС.
1. Организация собирается оказывать услуги населению, подпадающие под ЕНВД. Вправе ли организация заплатить НДС только с реализации товаров, а услуги не облагать НДС, при условии ведения раздельного учета хозяйственной деятельности предприятия.
2. Имеет ли право организация, занимающаяся производством корпусной мебели, дополнительно открыть магазин и продавать в розницу мебельную фурнитуру? Если да, то при раздельном учете организация должна заплатить НДС только с реализации товаров собственного производства? ЕНВД заплатить с площади торгового зала?
Ответ:
Добрый вечер!
- Да, вправе.
Согласно п.4 ст.346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
При этом Вы обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.(п.7 ст.346.26 НК РФ)
2. Открыть магазин и продавать в розницу мебельную фурнитуру Вы можете. НДС Вы действительно будете платить только с реализации продукции собственного производства, поскольку на ЕНВД не подпадает розничная торговля продукцией собственного производства (изготовления) (ст.346.27 НК РФ).
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога в Вашем случае будет величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и площадь торгового зала (кв.м). При этом площадь торгового зала не должна превышать 150 кв.м. (пп.6 п.2 ст.346.26 НК РФ).
Найм жилья в командировках
Дата: 26.04.2007 11:35
Вопрос (Drofa):
У нас много объектов за пределами области. Для рабочих, находящихся в командировках, снимаем квартиры. Возможно ли учесть эти расходы при налогообложении прибыли и какие оправдательные документы требуется собрать?
Ответ:
Добрый день!
В налоговом учете командировочные расходы, в частности на наем жилого помещения, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Для целей налогообложения прибыли эти расходы не являются нормируемыми (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Согласно п.1 ст.252 НК РФ «…налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода».
В данной ситуации принципиально важным является положение о возможности подтверждения расходов на наем жилья документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы, поскольку в отличие от гостиниц арендодатель (наймодатель) не выдает документов, подтверждающих фактическое проживание в арендуемом помещении.
Следовательно, данные затраты можно отнести к расходам при расчете налога на прибыль на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в арендуемом помещении работников во время командировки (приказ о командировании, командировочное удостоверение, проездные документы, отчет о выполненной работе, договор аренды (найма)).
При этом следует учесть мнение Минфина РФ. В своих письмах от 25.01.2006 N 03-03-04/1/58 и от 01.08.2005 N 03-03-04/1/112 Минфин указывает, что расходы принимаются к налоговому учету в той доле, в которой арендуемая квартира используется для проживания в ней командированных работников, учесть же арендную плату за время, когда квартира пустовала, при расчете налога на прибыль нельзя.
Вычеты по НДС
Дата: 19.04.2007 16:03
Вопрос (Сергеев В.):
Основная деятельность нашей организации - строительно-монтажные работы, которые облагаются НДС. Вместе с этим, мы оказываем услуги, подпадающие под ЕНВД. Раздельный учет в нашей организации не ведется, так как доля вмененного дохода не велика.
Хотим узнать следующее, правомерно ли в нашем случае делать вычеты по НДС?
Ответ:
Добрый вечер!
Если Вы это сделаете или уже сделали, то Вам не миновать судебного разбирательства с налоговыми органами по поводу доначисленного НДС, пени и штрафа по данному налогу. И вот почему.
В п.4 ст.170 НК РФ указано, что «суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается".
В соответствии с последним абзацем п.4 ст.170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения п.4 ст.170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ.
Анализ положений, содержащихся в п.4 ст.170 НК РФ, позволяет сделать вывод, что положения последнего абзаца п. 4 ст. 170 НК РФ распространяются только на плательщиков НДС и не распространяется на налогоплательщиков, переведенных на уплату ЕНВД.Такой вывод делают представители Минфина РФ и ФНС РФ.(Письмо ФНС России от 31.05.2005 N 03-1-03/897/8@ "О налоге на добавленную стоимость".
Письмо Минфина России от 08.07.2005 N 03-04-11/143 "О раздельном учете НДС при применении ЕНВД",Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2005 N 19-11/31596 "О праве на налоговые вычеты по НДС организации, применяющей два режима налогообложения").Есть и судебное решение, содержащее аналогичный вывод (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 29.05.2006 N А23-247/06А-14-38).
Следовательно, у организации, осуществляющей как облагаемую НДС деятельность, так и занимающейся предоставлением услуг, подпадающим под ЕНВД, при отсутствии раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит.
Вот такой вывод делают официальные органы.
В то же время есть судебные решения, в которых указывается на то, что плательщики ЕНВД также могут применять правило о 5 процентах.
(Постановление ФАС Поволжского округа от 23.09.2004 N А55-15174/03-22
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.03.2006 N А33-13545/05-Ф02-899/06-С1 по делу N А33-13545/05
Постановление ФАС Поволжского округа от 21.06.2005 N А12-35622/04-С60
Постановление ФАС Поволжского округа от 11.05.2004 по делу N А57-1406/03-22
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2006 N А66-3077/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.11.2004 N А66-563-04
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.12.2005 N Ф08-5638/2005-2231А
Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2005 N Ф09-2120/05-С7
Постановление ФАС Центрального округа от 28.03.2006 по делу N А08-14169/04-23-16)
Поэтому в данной ситуации необходимо взвесить все "за" и "против".
Ситников Евгений - Начальник отдела консультационного сопровождения бизнеса ЗАО "АРНИ"
Подготовлено PR-агентством ПРОСТОР: PR & Консалтинг
