Изменения 2017 года для бюджетных учреждений

Суть изменения

Было

Стало

В Едином плане счетов

Счет 210.10 «Расчеты по налоговым вычетам НДС»

Аналитические счета к счету 210.10:

210.11 «Расчеты по НДС по авансам полученным»;

210.12 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»

К счету 210.10 добавили новый аналитический счет – 210.13 «Расчеты по НДС по авансам уплаченным»

(п. 1.1, 2.15 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Забалансовые счета

Забалансовые счета по учету денежных средств:

17 «Поступления денежных средств на счета учреждения»

18 «Выбытие денежных средств со счетов учреждения»

Изменили названия забалансовых счетов по учету денежных средств:

17 «Поступления денежных средств»

18 «Выбытие денежных средств»

(п. 1.3, 2.33, 2.35 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Добавили новые забалансовые счета:

40 «Активы в управляющих компаниях»

42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями»

(п. 1.4 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

В Инструкции к Единому плану счетов

Событие после отчетной даты

Учреждения формируют отчетность с учетом событий после отчетной даты

(п. 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Уточнили, если событие после отчетной даты вы в отчетность не включаете: не успеваете по срокам, поздно получили первичку, то информацию о нем и его оценке в денежном выражении раскройте в пояснительной записке к отчетности

(подп. «б» п. 2.1 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Принятие имущества и обязательств при реорганизации

Как принимать имущество и обязательства, а также менять их стоимость, в Инструкции не прописано

Разъяснили, что принимать имущество и обязательства, а также менять их стоимость нужно на основании данных бухучета реорганизуемого учреждения (госоргана). Основание – акты приема-передачи имущества и обязательств, данных регистров бухучета

(подп. «г» п. 2.1 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Учетная политика

График документооборота утверждали в рамках учетной политики учреждения. А вот информации о событиях после отчетной даты не раскрывали

(п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Состав учетной политики учреждения скорректировали:

1. График документооборота исключили

2. Порядок признания и отражения в отчетности событий после отчетной даты включили

(п. 2.2 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

График документооборота

График документооборота – приложение к учетной политике

(п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Теперь график документооборота утверждайте как отдельный локальный акт. В нем пропишите сроки и порядок работы с первичкой. А при централизации учета – технологию обработки и обмена информацией с организацией, которая ведет учет

(п. 2.3 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Регистры бухучета

Данные по учету зарплаты отражали в Журнале операций расчетов по оплате труда

(п. 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Название регистра по зарплате изменили: Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям

(подп. «а» п. 2.4 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Операции по учету обязательств отражали в Журнале по санкционированию

(п. 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Журнал по санкционированию из перечня регистров учета исключили

(подп. «б» п. 2.4 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Исправление ошибок в учете

Порядок, как исправить обнаруженную ошибку, когда отчетность сдали, но учредитель ее еще не утвердил, в Инструкции не прописан

(п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Теперь ошибки в учете после сдачи отчетности, но до ее утверждения, исправляйте так. Последним днем отчетного периода сделайте необходимые проводки: дополнительные или методом «красное сторно». Информацию о них и о том, какие показатели в отчетности изменили, раскройте в Пояснительной записке

(п. 2.6 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Инвентаризация

Инвентаризацию проводили в порядке, который установлен учетной политикой и приказом Минфина России от 13 июня 1995 № 49

(п. 20 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Прописали случаи обязательной инвентаризации. Кроме случаев по приказу Минфина № 49, добавили обязательную инвентаризацию при передаче имущества в управление, безвозмездное пользование, а также выкуп, продажа комплекса объектов учета (имущественного комплекса).

Уточнили, что результаты инвентаризации отражают:

в учете и отчетности того месяца, когда ее закончили;

в годовой отчетности – для инвентаризации по итогам года;

в учете на дату ликвидации или реорганизации – для учреждений, которые ликвидируют или реорганизуют

(п. 2.7 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Структура счета автономного учреждения

В 24–26 разрядах счета автономные учреждения указывают аналитический код поступлений, выбытий по плану ФХД

(п. 21 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Уточнили, что по счетам финрезультата, себестоимости, внутриведомственных расчетов в разрядах 24–26 автономные учреждения указывают коды КОСГУ. По остальным счетам коды поступлений и выбытий, утвержденные учетной политикой

(п. 2.8 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Изменение стоимости земельных участков

Порядок переоценки земельных участков в связи с корректировкой кадастровой стоимости в Инструкции прямо не прописан

(п. 28 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Четко прописали, что по итогам переоценки кадастровой стоимости, стоимость участка в учете скорректируйте и отразите в отчетности

(п. 2.9 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Маркировка мягкого инвентаря

МОЛ маркировал все предметы мягкого инвентаря

(п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Теперь одежду и обувь для воспитанников организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, не маркируйте

(п. 2.10 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Земельные участки в казне

Порядок учета земельных участков в казне в Инструкции не прописан

(п. 142 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Земельные участки в составе имущества казны учитывайте по кадастровой стоимости

(п. 2.11 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Применение счета 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»

Дополнили перечень случаев, когда учреждения применяют счет 209.00: компенсация расходов учреждения в связи с реализацией требований законодательства

(п. 2.12 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Применение забалансового счета 17

Счет применяют для учета денежных поступлений и их возвратов на счета учреждений и в кассу

(п. 365 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Уточнили, счет 17 не применяйте для возвратов:

расходов текущего финансового года учреждению;

остатков неиспользованных субсидий и грантов прошлых лет в бюджет.

Операции по возвратам поступлений отражайте со знаком минус.

Аналитический учет по счету ведите по классификационным кодам поступлений (выбытий), которые раскрывают информацию в бухгалтерской и бюджетной отчетности

(подп. «а», «в» п. 2.34 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Применение забалансового счета 18

Счет применяли для учета денежных выплат и их восстановления на счета учреждений и в кассу

(п. 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Пояснили, что операции по возврату расходов, выплат источников финансирования дефицита бюджета (кроме денег) отражают со знаком минус.

Аналитический учет по счету ведите по классификационным кодам выбытий (поступлений), которые раскрывают информацию в бухгалтерской и бюджетной отчетности

(п. 2.35 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Применение забалансового счета 40

Дополнили, что увеличение и уменьшение стоимости имущества в доверительном управлении на забалансовом счете 40 отражают на отчетную годовую дату. Основание – отчеты по управлению имуществом.

Выбытие отражают, когда получили имущество от управляющей компании из доверительного управления

(подп. «б» п. 2.37 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Применение забалансового счета 42

Ввели новый забалансовый счет 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями. Применяют для учета информации о целевом использовании средств, имущества в уставных капиталах организаций, бюджетных инвестиций.

Принятие к учету вложений – данные о перечислении средств, передачи имущества. Выбытие – документы, которые подтверждают реализацию целей бюджетных инвестиций

(п. 2.37 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 209н)

Суть изменения

Было

Стало

В Едином плане счетов

Счет 502.00 «Обязательства»

Аналитические счета к счету 502.00:

502.01 «Принятые обязательства»;

502.02 «Принятые денежные обязательства»;

502.07 «Принимаемые обязательства»;

502.09 «Отложенные обязательства»

К счету 502.00 добавили новые аналитические счета:

502.03 «Принятые авансовые денежные обязательства»;

502.04 «Авансовые денежные обязательства к исполнению»;

502.05 «Исполненные денежные обязательства»

(п. 1.2 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

В Инструкции к Единому плану счетов

Санкционирование расходов

В Инструкции раскрыли новые понятия:

авансовые денежные обязательства – обязательства на авансы по контрактам, договорам на поставку товаров, работ, услуг;

отложенные обязательства – обязательства по резервам, срок и сумма на дату учета по ним не определены

(подп. «д» п. 2.18 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Операции по санкционированию формировали с учетом принятых и неисполненных обязательств прошлых лет

(п. 310 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Теперь операции формируйте с учетом принимаемых, принятых и неисполненных обязательств прошлых лет

(п. 2.19 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Порядок переноса остатков обязательств текущего года на следующий год в Инструкции не приписан

Остатки обязательств текущего финансового года перерегистрируйте в следующем году

(подп. «б» п. 2.21 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Операции отражали в Журнале по операциям санкционирования

(п. 314 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Теперь санкционирование ведите в Журнале по прочим операциям

(п. 2.23 приложения 5 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Суть изменения

Было

Стало

В Плане счетов

Счет 0.210.10.000 «Расчеты по налоговым вычетам НДС»

К счету открыты два аналитических счета

К счету 0.210.10.00 добавили новый аналитический счет – 0.210.13.000 «Расчеты по НДС по авансам уплаченным»

(п. 1.1 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Счет 0.401.10.100 «Доходы экономического субъекта»

К счету открыты 12 аналитических счетов

Добавили еще один аналитический счет 0.401.10.174 «Выпадающие доходы»

(п. 1.3 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Название счета 0.302.73.000

Счет 0.302.73.000 «Расчеты по приобретению акций и по иным формам участия в капитале»

Счет 0.302.73.000 «Расчеты по приобретению акций и иных форм участия в капитале»

(п. 1.2 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Название счета 0.504.00.000

Счет 0.504.00.000 «Сметные (плановые) назначения»

Счет 0.504.00.000 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения»

(п. 1.4 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Забалансовые счета

Забалансовые счета по учету денежных средств:

17 «Поступления денежных средств на счета учреждения»;

18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

Изменили названия забалансовых счетов по учету денежных средств:

17 «Поступления денежных средств»;

18 «Выбытия денежных средств»

(п. 1.5 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Добавили новый забалансовый счет:

40 «Активы в управляющих компаниях»

(п. 1.6 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

В Инструкции к Плану счетов

Формирование балансовых счетов

Раскрывали только порядок формирования 1–17 разрядов номера счета

(п. 2.1 Инструкции № 174н)

Дополнили, что в 24–26 разрядах номера счета указывают коды КОСГУ

(подп. «а» п. 2.1 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Правила формирования корреспонденции счетов по передаче имущества

Уточнили, что 5–17 разрядах счета отражают нули, если другое не предусмотрено целевым назначением имущества или средств. Это действует для корреспонденции счетов:

Дебет 0.101.00.000, 0.102.00.000, 0.103.00.000, 0.104.00.000, 0.105.00.000, 0.201.35.000
Кредит 0.401.20.241, 0.401.20.242, 0.401.20.270.

В проводке по расчетам с учредителем Дебет 4.210.06.560 Кредит 4.401.10.172 в 1–17 разрядах – нули

(подп. «в» п. 2.1 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Правила формирования счетов 0.201.00.000, 0.204.00.000, 0.207.00.000, 0.301.00.000, 0.304.01.000, 0.401.30.000

Уточнили правила формирования счетов.

По счетам аналитического учета к счету:

0.201.00.000 «Денежные средства учреждения» в 15–17 разрядах – нули;

0.204.00.000 «Финансовые вложения» в 1–17 разрядах – нули;

0.207.00.000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», которые отражают сумму основного долга по кредиту, в 15–17 разрядах – код поступления;

0.301.00.000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам», которые отражают сумму основного долга по кредиту, в 15–17 разрядах – код выбытия;

0.304.01.000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» в 1–17 разрядах – нули.

Порядок формирования номера счета 0.401.20.270 «Расходы по операциям с активами» исключили

(подп. «в», «д»–«з» п. 2.1 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Управленческий учет

Дополнили, что для организации управленческого учета по требованию учредителя учреждения в 1–17 разрядах номера счета, в котором по Инструкцию № 174н проставляют нули, указывать аналитические коды поступлений и выбытий. При этом такую возможность прописывают в учетной политике

(подп. «и» п. 2.1 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Изменение стоимости земельных участков

Проводки, как изменить стоимость земельных участков, в Инструкции не приведены

Уточнили, если кадастровая стоимость земельного участка изменилась, отразите это в учете проводкой:

Дебет 0.103.11.330 Кредит 0.401.10.180
– на сумму увеличения кадастровой стоимости;

Дебет 0.103.11.330 Кредит 0.401.10.180
– сторно на сумму уменьшения кадастровой стоимости

(п. 2.3 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Отнесение фактической себестоимости работ, услуг на финансовый результат

В Инструкции были отдельные проводки, как списать себестоимость услуг в рамках госзадания и по платным услугам:

Дебет 0.401.10.100 Кредит 0.109.60.000.

Также указывали, как списать себестоимость реализованных работу услуг по-другому, через расходы:

Дебет 0.401.20.200 Кредит 0.109.60.000

(п. 67, 152, 153 Инструкции № 174н)

Все положения Инструкции привели к единообразию. Прописали, что такой же проводкой списывают себестоимость в рамках иной приносящей доход деятельности, в том числе по ОМС, по медуслугам женщинам в период беременности, родов и послеродовой период:

Дебет 0.401.10.130 Кредит 0.109.60.000

(п. 2.4, подп. «в» п. 2.13 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Отнесение стоимости реализованной готовой продукции на финансовый результат

Списание стоимости реализованной готовой продукции на расходы текущего финансового года отражали проводкой:

Дебет 0.401.20.272 Кредит 0.105.37.440

(п. 153 Инструкции № 174н)

Такую корреспонденцию счетов из Инструкции исключили

(подп. «а» п. 2.13 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Начисление дохода в виде субсидии на госзадание

Раньше субсидию начисляли проводкой:

Дебет 4.205.81.560 Кредит 4.401.10.180

(п. 93 Инструкции № 174н)

Порядок учета субсидии на госзадание изменили:

Дебет 4.205.31.560 Кредит 4.401.10.130 – основание – Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

(подп. «а» п. 2.5, п. 2.11 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Штрафные санкции по госконтракту

Ущерб по штрафным санкциям в рамках госконтракта отражали:

Дебет 2.205.41.560 Кредит 2.401.10.140

(п. 93 Инструкции №174н)

Такую корреспонденцию счетов из Инструкции исключили. Теперь все виды ущерба отражают по счету 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»

(подп. «б» п. 2.5 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Учет остатков целевых субсидий прошлых лет

В Инструкции прописан порядок, какой проводкой вернуть в бюджет субсидию на иные цели или бюджетные инвестиции:

Дебет 5(6).205.81.560 Кредит 5(6).201.11.610

(п. 93 Инструкции № 174н)

Уточнили, что речь идет о возврате остатков в текущем году.

Дополнили о возврате остатков прошлогодних субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций. Их перечисляют проводкой:

Дебет 5(6).303.05.830 Кредит 5(6).201.11.610

Также добавили проводки, как учесть остаток целевой прошлогодней субсидии, потребность в которой подтверждена учредителем:

Дебет 5.303.05.830 Кредит 5.205.81.660 – задолженность перед бюджетом, которую не перечисляли;

Дебет 5.205.81.560 Кредит 5.303.05.730 – учредитель подтвердил потребность в средствах

(подп. «г», «д», «е» п. 2.5, п. 2.6 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Начисление субсидии на госзадание на очередной финансовый год

Дополнили новые корреспонденции, как начислить субсидию на госзадание очередного финансового года:

Дебет 4.205.31.560 Кредит 4.401.40.130 – начислена субсидия на очередной финансовый год – доходы будущих периодов на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833);

Дебет 4.401.40.130 Кредит 4.401.10.130 – переведены доходы будущих периодов в виде субсидии на госзадание очередного года в доходы текущего года

(подп. «е» п. 2.5, п. 2.11 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Расчеты по компенсации затрат учреждения

Ущерб по авансам, которые контрагент не вернул, отражали проводками:

Дебет 0.209.30.560 Кредит 0.401.10.130 (0.206.00.660, 0.208.00.660)

(п. 109 Инструкции № 174н)

Случаи, когда применять такие корреспонденции счетов, расширили. Теперь так начисляют ущерб не то только по невозвращенным авансам, а по любым компенсациям расходов, которые установлены требованиями законодательства

(п. 2.7 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

НДС по перечисленным авансам

В Инструкции добавили проводки по НДС с перечисленных авансов в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг:

Дебет 0210.13.560 Кредит 0.210.12.660 – зачтена сумма НДС по авансам, принятая к вычету;

Дебет 0.303.04.830 Кредит 0.210.13.660 – уменьшен НДС на сумму перечисленного налога с авансов

(подп. «г» п. 2.8, п. 2.9 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Выпадающие доходы

Прописали, как отражать в учете выпадающие доходы:

Дебет 0.401.10.174 Кредит 0.205.00.660 (0.209.00.660) – уменьшен доход, когда принято решение уменьшить его, списать, предоставить скидку

(п. 2.12 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Возврат неиспользованного остатка субсидии на госзадание

Инструкцию дополнили корреспонденцией счетов по кредиторской задолженности учреждения перед бюджетом на сумму неиспользованного остатка субсидии на госзадание:

Дебет 4.401.10.130 Кредит 4.303.05.730

(п. 2.12 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Уменьшение субсидии на иные цели, субсидии на капвложения и бюджетных инвестиций по результатам госфинконтроля

Инструкцию дополнили корреспонденцией счетов по кредиторской задолженности учреждения перед бюджетом на сумму остатка целевых средств (КФО 5, 6), которые использовали с нарушениями:

Дебет 5(6).401.10.180 Кредит 5(6).303.05.730

(п. 2.12 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Отложенные обязательства

Сумму принятых обязательств за счет резерва предстоящих расходов отражали проводкой:

Дебет 0.502.09.000 Кредит 0.502.01.000

(п. 167 Инструкции № 174н)

Корреспонденцию счетов скорректировали:

Дебет 0.502.99.000 Кредит 0.502.01.000.

Также пояснили, что кредитовый показатель по счету 0.502.99.000 отражает сумму резерва предстоящих расходов

(п. 2.15, 2.16 приложения 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Суть изменения

Было

Стало

В формах

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансам форм 0503730, 0503830

Изменили названия строк:

170 – Поступления денежных средств на счета учреждения, всего

170 – Поступления денежных средств, всего

173 – Источники финансирования дефицита средств учреждения

173 – Источники финансирования дефицита

180 – Выбытия денежных средств со счетов учреждения, всего

180 – Выбытие денежных средств, всего

183 – Источники финансирования дефицита средств учреждения

183 – Источники финансирования дефицита

Добавили строки:
181 – доходы
290 – Акции в управляющих компаниях;
300 – Активы в управляющих компаниях

(п. 2.1 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769)

Подзаголовки граф:

5, 7 – денежные расчеты;

6, 8 – неденежные расчеты

Подзаголовки граф изменили:

5, 7 – всего;

6, 8 – в том числе неденежные расчеты

После строки «Итого по коду счета» добавили строки «Итого по коду синтетического счета»

(подп. «а» п. 2.2 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Раздел 3 «Аналитическая информация о движении просроченной дебиторской, кредиторской задолженности» из формы исключили

(подп. «л» п. 1.13, подп. «б» п. 2.2 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Общие положения

Периодичность сдачи отчетности

Возможности устанавливать дополнительную периодичность отчетности у учредителя не было

(п. 8 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Теперь учредитель вправе устанавливать дополнительную периодичность сдачи отчетности подведомственными учреждениями

(п. 1.1 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Камеральная проверка отчетности

Порядок, как учредитель проводит камеральную проверку отчетности, в Инструкции не прописан

Учредитель проверяет отчетность учреждений, выверяет показатели по контрольным соотношениям. По факту камеральной проверки учредитель не позднее одного рабочего дня направляет учреждениям уведомление о результатах: приняли отчетность или нет. Нарушения выявили – в уведомлении установят срок внести правки

(п. 1.2 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Порядок заполнения

Справка о наличии имущества и обязательств по забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730)

Строки 170–173 заполняли по данным забалансового счета 17 в разрезе итоговых сумм по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита средств учреждения

(п. 21 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Порядок заполнения строк 171–173 уточнили. В строках:

171 и 173 – итоговые суммы по доходам, иным поступлениям – источникам финансирования дефицита средств учреждения;

172 и 173 – итоговые суммы по расходам, в том числе возвратам расходов прошлых лет, выплатам между учреждением и обособленными подразделениями или между обособленными подразделениями.

Если возвраты доходов прошлых лет больше доходов отчетного года с учетом их возвратов, показатели по строке 171 отражайте со знаком «минус»

(подп. «а» п. 1.3 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Строки 180–182 заполняли по данным забалансового счета 18 в разрезе итоговых сумм по расходам и выплатам по источникам финансирования дефицита средств учреждения

(п. 21 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Порядок заполнения строк 181–183 уточнили:

в строке 181 – итоговые суммы по доходам в части выбытий по возврату остатков субсидий и грантов прошлых лет;

в строках 182,183 – расходы с учетом возвратов текущего года и выплаты по источникам финансирования средств учреждения

(подп. «а» п. 1.3 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)

В справке отражали внутренние расчеты, если учреждение изменило тип на казенное в течение отчетного периода

(п. 23 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Теперь в справке отражайте внутренние расчеты не только когда учреждение изменило тип, но и при реорганизации в течение отчетного периода

(п. 1.4 приложение 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Строка 450 – разность строки 010 раздела «Доходы учреждения» и суммы строк 200 и 300 раздела «Расходы»

(п. 40 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Порядок уточнили, теперь от показателя строки 010 отнимайте только показатель строки 200

(п. 1.5 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

В разделе «Доходы учреждения» отражали данные по кассовым поступлениям с учетом их возвратов

(п. 42 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Теперь доходы уменьшайте на сумму возвратов, кроме возвратов остатков субсидий и грантов прошлых лет

(подп. «а» п. 1.6 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

По строке 300 проходили восстановления расходов прошлых лет

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Порядок заполнения строки 300 исключили

(подп. «б» п. 1.7 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

В графе 6 раздела «Источники финансирования средств учреждения» отражали данные забалансовых счетов 17 и 18 к счетам:

0.201.21.000

0.201.23.000

0.201.26.000

0.201.27.000

(п. 44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

В графу 6 включайте также данные забалансовых счетов 17 и 18 к счету 0.210.03.000

(подп. «б» п. 1.8 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)

Строка 090 – сумма строк 091, 092, 099

(п. 53 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Уточнили, что строка 090 – сумма данных по счетам 0.401.10.170 (0.401.10.171–0.401.10.174)

(п. 1.10 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

Отчет сдавали по состоянию за каждый квартал

(п. 55.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Теперь сдавайте отчет только в составе годовой и полугодовой отчетности

(подп. «а» п. 1.11 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Строка 122 – доходы в виде грантов

(п. 55.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Теперь в строке 122 отражайте доходы в виде грантов, а вот возврат остатков грантов прошлых лет не учитывайте

(подп. «б» п. 1.11 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Строка 340 – сумма строк 341–346

(п. 55.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Строка 340 – сумма строк 341–344

(подп. «в» п. 1.11 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Показатели строк 421, 431, 441, 451, 461, 463, 501 отражают в отрицательном значении – со знаком «минус».

Показатели строк 422, 432, 442, 452, 462, 464, 502 отражают в положительном значении – со знаком «плюс»

(п. 55.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Показатели строк 421, 431, 441, 451, 462, 463, 501 отражают в отрицательном значении – со знаком «минус».

Показатели строк 422, 432, 442, 452, 461, 464, 502 отражают в положительном значении – со знаком «плюс»

(подп. «г», «д» п. 1.11 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Дополнили, что по строкам 501 и 502 не отражают обороты по счету 0.201.22.000

(подп. «е» п. 1.11 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Таблица 5 пояснительной записки (ф. 0503760)

Форму заполняли по результатам контрольных мероприятий Федеральной службы финансово-бюджетного надзора

(п. 62 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Службу упразднили, теперь контроль проводит Казначейство России

(п. 1.12 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769)

Форму составляли отдельно по собственным доходам, субсидиям, средствам ОМС и во временном распоряжении

(п. 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Теперь расчеты по средствам во временном распоряжении из формы исключили

(подп. «а» п. 1.13 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Приводили данные по счетам, по которым на отчетную дату есть остатки

(п. 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Теперь указывайте данные по счетам, по которым были и есть остатки на начало и конец отчетного периода, на конец аналогичного периода прошлого года или в отчетном году прошли обороты по изменению задолженности.

В форме отразите кредиторскую задолженность по счету 0.304.06.000. А остатки по счетам 0.304.03.000 и 3.304.01.000, наоборот, не отражайте.

Если показателей для граф 2–14 нет, то и графу 1 не заполняйте

(подп. «б», «в» п. 1.13 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

В графах 3,10,13 – задолженность, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев

(п. 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

В графах 3,10,13 – задолженность, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты

(подп. «д» п. 1.13 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

В графах 2–14 раздела 1 показатели формировали по строкам «Итого по коду счета»

(п. 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Порядок заполнения граф раздела 1 уточнили. Итоги по графам:

2–11 – формируйте по строкам «Итого по коду счета» и «Итого по коду синтетического счета»;

12–14 – формируйте по строке «Итого по коду синтетического счета».

В строке «Всего» – итог по разделу 1

(подп. «ж» п. 1.13 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

В графах 5–8 отражали увеличение и уменьшение общей задолженности по денежным и неденежным расчетам. Порядок заполнения других граф не раскрыт

(п. 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н)

Разъяснили, какие данные допускается отражать в форме, а какие нет.

1. В графах 6, 8 – показатели по счетам 206.00, 302.00.

2. Графы 12–14 раздела 1 заполняйте независимо от наличия показателей задолженности в текущем финансовом году в графах 2–11.

3. В графах 2–4, 9–11 и 12–14 показатели со знаком «минус» по счетам 206.00, 302.00 отражать нельзя.

4. В графах 5–8 раздела 1 отражайте показатели со знаком «минус» только по результатам исправительных записей методом «Красное сторно». Дополнительно раскройте их в текстовой части раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503760).

Дополнительно уточнили понятие неденежных расчетов

(подп. «и», «к» п. 1.13 приложения 4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Суть изменения

Было

Стало

В формах документов

Инвентаризационная опись остатков средств на счетах учета денежных средств (ф. 0504082)

Графа 6 «Курс Банка России 01.01.20__»

Графа 6 «Курс Банка России на 01.01.20__»

(п. 1.2 приложения 7 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

В порядке заполнения

Отметки бухгалтерии в электронных документах

Когда бухгалтерия делает отметки в электронных документах, в Инструкции не установлено

(п. 1 приложения 5 приказа Минфина России от 30 марта 2015 № 52н)

Теперь разъяснили, если первичный документ о принятии или выбытии объекта ответственный сотрудник оформляет в электронном виде и подписывает электронной подписью, бухгалтерия отметки в нем не ставит. Вместо этого оформляет операцию Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Такой порядок действует и в том случае, если учет ведет централизованная бухгалтерия

(п. 2.1 приложения 7 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Справку заполняли для операций в ходе хозяйственной деятельности и для операций финоргана, которые не требуют дополнительных документов

(Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 № 52н)

Случаи, когда применяют Бухгалтерскую справку (ф. 0504833), расширили.

Также оформляйте ее, когда:

ответственный сотрудник передает первичку в электронном виде и с электронной подписью;

невозможно в первичном документе заполнить раздел «Отметка о принятии к учету» – учет ведет централизованная бухгалтерия.

В этих случаях в Справке (ф. 0504833) укажите:

наименование первичного документа и хозяйственной операции;

основание;

номер и дату

(п. 2.2.2 приложения 7 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)

Суть изменений

До внесения изменений

После внесения изменений

Расчеты (обоснования) плановых показателей по расходам:

выплаты персоналу (зарплата, командировки);

выплаты по уходу за ребенком;

страховые взносы;

социальные и иные выплаты населению;

налоги, сборы и другие платежи;

безвозмездные перечисления организациям;

прочие расходы (кроме закупок);

закупки товаров, работ, услуг

–

На 2017 год придется обосновать показатели проекта плана ФХД. Вместе с проектом учредителю подавайте расчеты плановых показателей.

Формы расчетов (обоснований) и правила, как их составлять, тоже утвердили
(подп. «д», «з» п. 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 29 августа 2016 г. № 142н)

Таблица 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)»

1. Уточнили название графы 5:

«субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания»

«субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания из федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета)»

2. Ввели новую графу 5.1 «субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования» (применяется для Плана ФХД на 2018 год)

3. Изменили, как заполнять показатель поступления от грантов по строке 120 графы 10:

На 2016 год учитывали только гранты из бюджета в виде субсидий

В плане на 2017 год учитывают гранты из бюджета и гранты от физлиц, организаций (в т. ч. международных) и правительств иностранных государств

(п. 8.1 требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н)

(подп. «б», «в» п. 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 29 августа 2016 г. № 142н)

Единицы измерения показателей плана для учреждений, находящихся за пределами России

Было установлено, что показатели формируются в иностранной валюте и рублях

(п. 5 требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н)

Уточнили, что в плане на 2017 год рублевый эквивалент нужно рассчитывать на дату формирования плана

(подп. «а» п. 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 29 августа 2016 г. № 142н)

Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (ф. 0501016)

Порядок, как заполнять Сведения, изложили в новой редакции – привели в соответствие с графами формы

(подп. «е» п. 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 29 августа 2016 г. № 142н)

Что изменили ранее
(утверждены приказом от 24 сентября 2015 г. № 140н)

Соответствие расходов на закупки по плану ФХД и планам закупок у бюджетного учреждения

Сумму на закупки по плану ФХД детализировали в плане закупок учреждения по Закону № 44-ФЗ.

В плане на 2017 год сумму на закупки также детализируйте в плане закупок по Закону № 223-ФЗ (в случае его применения).

Изменения плана ФХД и Сведений (ф. 0501016) должны были соответствовать ранее произведенным кассовым выплатам

Изменения плана ФХД и Сведений (ф. 0501016) не должны противоречить ранее произведенным кассовым выплатам и показателям плана закупок

(п. 11.1, 19 требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н)

(подп. «и», «л» п. 1, абз. 2 п. 2 приказа Минфина России от 24 сентября 2015 г. № 140н)

Перечень кодов целевых субсидий

Учредители сами присваивали коды целевым субсидиям для подведомственных бюджетных и автономных учреждений

(п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 16 июля 2010 г. № 72н)

Утвердили единый перечень кодов целевых субсидий для бюджетных и автономных учреждений. Теперь учредители присваивают коды в соответствии с этим перечнем, но могут дополнительно детализировать цели субсидий в скобках

(подп. «а» п. 1 приказа Минфина России от 7 октября 2016 г. № 176н)

Санкционирование расходов по остаткам целевых субсидий прошлых лет

Порядок заполнения Сведений (ф. 0501016) по остаткам целевых субсидий прошлых лет, которые учредитель разрешил использовать, изложили в новой редакции. Порядок не изменился

(подп. «д» п. 1 приказа Минфина России от 7 октября 2016 г. № 176н)

Станет больше выплат, не облагаемых НДФЛ

В доходы, облагаемые НДФЛ, не нужно включать стоимость аттестации сотрудника по профессиональным стандартам.

Кроме того, при определенных условиях не облагаются НДФЛ баллы и бонусы, зачисленные на банковскую карту по программам лояльности

П. 1 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ

П. 8 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 242-ФЗ

В перечень необлагаемых выплат включили доходы 2017–2018 годов, которые физлица получили от граждан за услуги для личных, домашних нужд:
– по присмотру и уходу за детьми, больными людьми, пожилыми людьми старше 80 лет и иными лицами, которые нуждаются в уходе;
– по репетиторству;
– по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

При условии что личный работник встанет на учет в инспекции по поводу своей деятельности.

Власти субъектов РФ могут установить иные виды услуг для личных, домашних нужд, доходы от которых освобождаются от НДФЛ

Подп. «в» п. 15 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Граждане смогут учитывать в составе социального вычета больше расходов

Человек, который сам оплатил аттестацию по профстандарту, сможет получить социальный вычет на эту сумму

П. 2 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ

Соцвычет на добровольное страхование жизни теперь можно получить у работодателя по налоговому уведомлению

Человек, который сам оплатил взносы по договорам добровольного страхования жизни, с 2017 года сможет получить социальный вычет у работодателя по налоговому уведомлению

Закон от 30 ноября 2016 № 403-ФЗ

Отчитываться по страховым взносам нужно в налоговую инспекцию, а часть уточненок подавать в фонды

Проверять, правильно ли работодатели рассчитывают и платят взносы, будут налоговые инспекторы. В связи с этим части 1 и 2 Налогового кодекса РФ дополнили новыми главами, а Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ утратит силу.

Отчитываться по страховым взносам будете по новой единой форме.

Уточненные расчеты за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, подавайте в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС

Ст. 1, п. 8 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, п. 5 ст. 18, ст. 23 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ

Новый порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года

Решение о возврате излишне уплаченных сумм будут принимать внебюджетные фонды (ПФР и ФСС России). Но саму переплату вернет налоговая инспекция

Ст. 21 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ

Новый порядок взыскания недоимки по страховым взносам

С 1 января 2017 года недоимку по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование взыскивают налоговые инспекторы. Это касается и задолженности, которая образовалась до 1 января 2017 года

П. 2 ст. 4 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ

Обязанность информировать ИФНС об обособленных подразделениях, которые выплачивают доходы физлицам

С 1 января 2017 года страхователи обязаны сообщать в ИФНС об обособленных подразделениях, которые наделили полномочиями (или лишили полномочий) начислять выплаты физлицам. Это нужно сделать в течение месяца со дня, когда подразделение наделили полномочиями или лишили их

Подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Определено, какие документы ИФНС сможет требовать при камеральной проверке расчета по страховым взносам

В рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам налоговые инспекторы вправе требовать документы, которые подтверждают необлагаемые выплаты и право на пониженные тарифы

П. 20 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

РСВ-1 отменили, вместо него ввели новый ежегодный отчет в ПФР

Не позднее 1 марта нужно сдать в ПФР сведения о страховых взносах и страховом стаже. Первый отчет – за 2017 год

Подп. «в» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ

Новый срок для СЗВ-М

Отчет будете сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Прежний срок – 10-е число.

Законодатели прописали виды гражданско-правовых договоров, исполнителей которых нужно включать в отчет. Раньше в законе такой расшифровки не было

Подп. «г» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ

Ввели штраф для электронной отчетности

За нарушение правил подачи электронной отчетности в ПФР будут штрафовать на 1000 руб.

Подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ

Расширили права ФСС России

Новые права ФСС России:

– вызывать страхователей и требовать пояснений по поводу начисления и уплаты взносов;
– определять суммы страховых взносов расчетным путем;
– получать доступ к банковской тайне для контроля за взносами;
– начать процедуру банкротства страхователя, который не платит взносы;
– запрашивать сведения с грифом «налоговая тайна»

Подп. «а» п. 3 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ

Рассчитывать и платить взносы на травматизм будете по-новому

В статье 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, прописали:
– расчетный и отчетный периоды;
– порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов.

Сейчас в Законе № 125-ФЗ таких положений нет. Есть лишь отсылка на соответствующие статьи Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

П. 7 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ

Появился четкий порядок, как ФСС России будет взыскивать взносы, давать отсрочку и т. д.

Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ дополнили статьями 26.1–26.13, в которых прописали:
– как взыскивать недоимку;
– как предоставлять отсрочку (рассрочку);
– как выставлять требования об уплате взносов;
– как начислять пени;
– как вернуть и зачесть излишне уплаченные взносы

П. 10 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ

Контролировать уплату взносов будут жестко

Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ дополнили статьями 26.14–26.21, в которых расписано:
– как проводить камеральные и выездные проверки;
– как оформлять результаты ревизий;
– как обжаловать действия сотрудников ФСС России

П. 10 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ

Оспорить максимальный тариф, назначенный по данным из ЕГРЮЛ, не получится

Не подтверждать основной вид деятельности будет рискованно. ФСС России назначит тариф взносов исходя из того кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс профессионального риска. Фонды делают так и сейчас, но пока в суде можно отменить высокий тариф, если высокорискованную деятельность организация фактически не ведет (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 14943/10). А с 2017 года судиться бесполезно – правило о том, что по неподтвержденному виду деятельности применяют самый высокий тариф, прописано в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713

Постановление Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551

Перечень учитываемых расходов расширили

В состав прочих расходов можно будет включать стоимость независимой оценки сотрудников на соответствие профессиональным стандартам

П. 3 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ

Новая Классификация основных средств (ОКОФ)

Вступит в силу новый ОКОФ. В связи с этим внесли изменения в Классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Новые коды используйте для основных средств, которые введете в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года

Постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640

Отменили 10-летнее ограничение переноса убытков

С 1 января 2017 года сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как сейчас

П. 25 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Установили ограничение по сумме убытка, которую можно учесть в 2017–2020 годах

В периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговую базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на убытки прошлых лет более чем на 50 процентов

П. 25 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Перераспределили размер ставок между федеральным и региональными бюджетами

В 2017–2020 годах ставки налога на прибыль составляют:
– в федеральный бюджет – 3 процента;
– в региональный бюджет – 17 процентов

П. 26 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Уменьшили предел пониженной ставки для отдельных категорий плательщиков

В 2017–2020 годах пониженная ставка, установленная региональными властями, для резидентов особых экономических зон не может быть ниже 12,5 процента

П. 26 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Установили порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные организации оказывают физлицам (например, предоставление прав на использование электронных книг, доступ к базам данных и т. д.)

Если учреждение выступает посредником при реализации таких услуг в России, то оно считается налоговым агентом по НДС

Закон от 3 июля 2016 г. № 244-ФЗ

Утвердили формат для пояснений к декларации по НДС

Пояснения к электронным декларациям по НДС можно сдать только в электронном виде, на бумаге не примут

Подп. «а» п. 6 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ

Дополнили перечень необлагаемых операций

С 1 января 2017 года освобождены от НДС операции по выдаче поручительств или гарантий (для небанковских организаций)

Подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Дополнили перечень операций, которые облагаются по ставке 0 процентов.

Определили перечень документов, которые подтверждают право на нулевую ставку

С 1 января 2017 нулевая ставка НДС действует при перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении. Исключение – перевозка пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения за пределами России.

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, для подтверждения в ИФНС нужно представить реестр единых перевозочных документов

П. 2, 3 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Продлили право на нулевую ставку по воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Крым (Севастополь)

До 1 января 2019 года воздушные перевозки пассажиров (багажа) в Крым (Севастополь) и обратно будут облагаться НДС по нулевой ставке. Ранее эта льгота была установлена до 1 января 2017 года

Ст. 5 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Изменили критерий рекламного печатного издания для 10-процентной ставки НДС

С 1 января 2017 года предельный объем рекламы в периодическом печатном издании увеличили с 40 до 45 процентов площади номера. Такие издания не будут рекламными и НДС при их реализации можно начислять по ставке 10 процентов

Закон от 30 ноября 2016 г. № 408-ФЗ

Плательщики УСН смогут учесть больше расходов

Автономные учреждения на упрощенном налоге вправе учесть затраты на аттестацию сотрудников по профессиональным стандартам

П. 4 и 5 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ

Вырос лимит доходов для УСН

В 2017 году применять УСН можно до тех пор, пока доходы не превысят 150 млн руб.

Перейти на УСН с 2018 года можно будет, если доходы за девять месяцев 2017 года будут в пределах 112,5 млн руб.

До 2020 года индексировать предельный доход на коэффициент-дефлятор не будут

П. 46, подп. «б» и «в» п. 47 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Увеличили лимит остаточной стоимости основных средств для УСН

С 1 января 2017 года применять УСН можно до тех пор, пока остаточная стоимость основных средств не превысит 150 млн руб. (сейчас 100 млн руб.)

Подп. «б» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ

Продлили ЕНВД

ЕНВД будет действовать до 2021 года. Ранее его планировали отменить с 2018 года

Ст. 2 Закона от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ

Новый состав бытовых услуг для ЕНВД

Вступят в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).

Перечень бытовых услуг будете определять по новым классификаторам. Коды бытовых услуг установит Правительство РФ

П. 4 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ

Виды деятельности для ПСН определят по новым классификаторам

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг, по которым субъекты РФ устанавливают ставку 0 процентов, будут определять с учетом новых классификаторов (ОКВЭД2) и (ОКПД2)

П. 7 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ

Организации, которые прекратили применять ЕНВД и переходят на УСН, должны уведомить налоговую инспекцию

Срок, когда нужно подать уведомление – не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД

П. 47 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Установили правила применения льгот для некоторых видов имущества

С 1 января 2017 года региональным властям разрешили ограничивать состав имущества, на которое распространяются льготы по пунктам 24 и 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Сами ограниченные перечни будут действовать с 2018 года

П. 58 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Продлили льготу по уплате госпошлины в Крыму и Севастополе

Льгота по уплате госпошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество в Крыму и Севастополе продолжает действовать до 1 января 2019 года. Речь идет о регистрации прав, которые возникли до присоединения этих регионов к России

Ст. 8 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Ввели штраф на случай, если не сдать сведения персучета

Если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать не полностью, сотрудников оштрафуют на 300–500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33.2 КоАП РФ

П. 5 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ

Если не предоставить сведения в ФСС России, ждите штрафа

Учреждение оштрафуют, если оно не подало в ФСС России сведения по:
– больничным пособиям;
– четырем дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами;
– социальному пособию на погребение;
– стоимости услуг на погребение по гарантированному перечню.

Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33 КоАП РФ

П. 4 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ