Журнал "Коммерсантъ Деньги" № 12/2015
Наименее обременительные налоговые системы встречаются на Ближнем Востоке, самые забюрократизированные — в Южной Америке. В развитых странах доля налогов в ВВП превышает 30%.Если сравнить данные KPMG о средних ставках по регионам мира, самой благоприятной с налоговой точки зрения является Азия (сюда включены и страны Ближнего Востока). Там самые низкие подоходные налоги и умеренные корпоративные и косвенные. В Северной Америке самая большая нагрузка на компании, а в Европе, особенно в странах ЕС, высокие налоги на доходы граждан. В развитых экономиках, входящих в ОЭСР, налоговые поступления в среднем обеспечивают треть ВВП. При этом превышают средний уровень по ОЭСР (34%) исключительно европейские страны во главе с Данией (48,6%). Традиционно высокая налоговая нагрузка обеспечивает европейцам высокий средний уровень социального обеспечения. Аутсайдеры здесь — Мексика, Чили, Южная Корея, где налоги обеспечивают менее четверти ВВП. При этом эксперты отмечают, что в большинстве развитых экономик доля налогов в ВВП растет.
По подсчетам PWC, каждой компании приходится платить в среднем 25,9 налога и тратить на налоговые процедуры 264 часа в год. Средняя по миру налоговая нагрузка на бизнес достигает 40,9% прибыли. За последний год среднее количество налогов сократилось на единицу, потраченных на их уплату часов стало меньше на четыре, а общая нагрузка снизилась на 1,3 п. п. Специалисты объясняют: после финансового кризиса все больше стран проводят налоговые реформы. Значительную роль играет введение электронного документооборота. В Северной Америке подача деклараций и уплата налогов в электронном виде уже распространена повсеместно, а в Африке пока доступна лишь 10% компаний. Наибольшее количество улучшений в налоговом администрировании зафиксировано в Восточной Европе и Центральной Азии. За год регион улучшил все три показателя: налоговая нагрузка сократилась почти на 5 п. п., количество платежей — на шесть, время на них — на 11 часов. А за десять лет удалось почти в два раза сократить длительность налогового процесса — с 488 до 246 часов. За последний год временные затраты снизились в восьми из 19 экономик, наиболее значительно — в Белоруссии.
Лучшим регионом для ведения бизнеса остается Ближний Восток, где самая низкая налоговая нагрузка и на уплату налогов уходит всего 160 часов. Южная Америка отстает все сильнее. За год нагрузка там выросла на 2,7 п. п., время на выполнение налоговых обязательств достигает рекордных 620 часов, в 2,3 раза превышая среднемировой показатель. Благодарить за такой результат следует главным образом Бразилию, где компаниям приходится разбираться с налогами в течение аж 2600 часов.
Самые низкие ставки подоходного налога
N | Юрисдикция | Ставка (%) |
---|---|---|
1 | Гватемала | 7 |
2 | Босния и Герцеговина | 10 |
3 | Болгария | 10 |
4 | Казахстан | 10 |
5 | Македония | 10 |
6 | Монголия | 10 |
7 | Белоруссия | 12 |
8 | Макао | 12 |
9 | Россия | 13 |
10 | Иордания | 14 |
11 | Коста-Рика | 15 |
12 | Гонконг | 15 |
13 | Литва | 15 |
14 | Сербия | 15 |
15 | Йемен | 15 |
16 | Маврикий | 15 |
17 | Судан | 15 |
18 | Черногория | 15 |
19 | Венгрия | 16 |
20 | Румыния | 16 |
Источник: KPMG.
Указаны максимальные ставки.
Самые высокие ставки подоходного налога
N | Юрисдикция | Ставка (%) |
---|---|---|
1 | Аруба (Нидерланды) | 58,95 |
2 | Швеция | 57 |
3 | Дания | 55,56 |
4 | Нидерланды | 52 |
5 | Испания | 52 |
6 | Зимбабве | 51,5 |
7 | Финляндия | 51,25 |
8 | Япония | 50,84 |
9 | Австрия | 50 |
10 | Бельгия | 50 |
11 | Израиль | 50 |
12 | Словения | 50 |
13 | Кюрасао (Нидерланды) | 49 |
14 | Ирландия | 48 |
15 | Португалия | 48 |
16 | Синт-Мартен (Нидерланды) | 47,5 |
17 | Норвегия | 47,2 |
18 | Исландия | 46,22 |
19 | Австралия | 45 |
20 | Китай | 45 |
21 | Германия | 45 |
22 | Великобритания | 45 |
23 | Франция | 45 |
Источник: KPMG.
Указаны максимальные ставки.
Изменение корпоративных налогов в мире в 2013-2014 годах
| Юрисдикция | Старая
ставка (%) | Новая
ставка (%) | Разница
(п. п.) |
---|---|---|---|---|
Повышение | ||||
1 | Греция | 20 | 26 | 6 |
2 | Албания | 10 | 15 | 5 |
3 | Сербия | 10 | 15 | 5 |
4 | Словакия | 19 | 22 | 3 |
5 | Кипр | 10 | 12,5 | 2,5 |
6 | Индия | 32,45 | 33,99 | 1,54 |
7 | Израиль | 25 | 26,5 | 1,5 |
8 | Чили | 18,5 | 20 | 1,5 |
9 | Люксембург | 28,8 | 29,22 | 0,42 |
Понижение | ||||
1 | Ямайка | 33,33 | 25 | 8,33 |
2 | Колумбия | 33 | 25 | 8 |
3 | Фиджи | 28 | 20 | 8 |
4 | ЮАР | 34,55 | 28 | 6,55 |
5 | Сирия | 28 | 22 | 6 |
6 | Гондурас | 35 | 30 | 5 |
7 | Тунис | 30 | 25 | 5 |
8 | Финляндия | 24,5 | 20 | 4,5 |
9 | Швеция | 26,3 | 22 | 4,3 |
10 | Гватемала | 31 | 28 | 3 |
11 | Таиланд | 23 | 20 | 3 |
12 | Украина | 21 | 18 | 3 |
13 | Великобритания | 24 | 21 | 3 |
14 | Вьетнам | 25 | 22 | 3 |
15 | Япония | 38,01 | 35,64 | 2,37 |
16 | Португалия | 25 | 23 | 2 |
17 | Доминиканская Республика | 29 | 28 | 1 |
18 | Эквадор | 23 | 22 | 1 |
19 | Намибия | 34 | 33 | 1 |
20 | Норвегия | 28 | 27 | 1 |
21 | Пакистан | 35 | 34 | 1 |
22 | Словения | 18 | 17 | 1 |
23 | Дания | 25 | 24,5 | 0,5 |
24 | Швейцария | 18,06 | 17,92 | 0,14 |
Источник: KPMG.
Повышение косвенных налогов в мире в 2013-2014 годах
| Юрисдикция | Старая
ставка (%) | Новая
ставка (%) | Разница
(п. п.) |
---|---|---|---|---|
1 | Япония | 5 | 8 | 3 |
2 | Гондурас | 12 | 15 | 3 |
3 | Кипр | 17 | 19 | 2 |
4 | Доминиканская Республика | 16 | 18 | 2 |
5 | Черногория | 17 | 19 | 2 |
6 | Словения | 20 | 22 | 2 |
7 | Судан | 15 | 17 | 2 |
8 | Италия | 21 | 22 | 1 |
9 | Чехия | 20 | 21 | 1 |
10 | Финляндия | 23 | 24 | 1 |
11 | Пакистан | 16 | 17 | 1 |
12 | Израиль | 17 | 18 | 1 |
13 | Франция | 19,6 | 20 | 0,4 |
Источник: KPMG.