Журнал "Коммерсантъ Деньги" № 12/2015

Наименее обременительные налоговые системы встречаются на Ближнем Востоке, самые забюрократизированные — в Южной Америке. В развитых странах доля налогов в ВВП превышает 30%.

Если сравнить данные KPMG о средних ставках по регионам мира, самой благоприятной с налоговой точки зрения является Азия (сюда включены и страны Ближнего Востока). Там самые низкие подоходные налоги и умеренные корпоративные и косвенные. В Северной Америке самая большая нагрузка на компании, а в Европе, особенно в странах ЕС, высокие налоги на доходы граждан. В развитых экономиках, входящих в ОЭСР, налоговые поступления в среднем обеспечивают треть ВВП. При этом превышают средний уровень по ОЭСР (34%) исключительно европейские страны во главе с Данией (48,6%). Традиционно высокая налоговая нагрузка обеспечивает европейцам высокий средний уровень социального обеспечения. Аутсайдеры здесь — Мексика, Чили, Южная Корея, где налоги обеспечивают менее четверти ВВП. При этом эксперты отмечают, что в большинстве развитых экономик доля налогов в ВВП растет.

По подсчетам PWC, каждой компании приходится платить в среднем 25,9 налога и тратить на налоговые процедуры 264 часа в год. Средняя по миру налоговая нагрузка на бизнес достигает 40,9% прибыли. За последний год среднее количество налогов сократилось на единицу, потраченных на их уплату часов стало меньше на четыре, а общая нагрузка снизилась на 1,3 п. п. Специалисты объясняют: после финансового кризиса все больше стран проводят налоговые реформы. Значительную роль играет введение электронного документооборота. В Северной Америке подача деклараций и уплата налогов в электронном виде уже распространена повсеместно, а в Африке пока доступна лишь 10% компаний. Наибольшее количество улучшений в налоговом администрировании зафиксировано в Восточной Европе и Центральной Азии. За год регион улучшил все три показателя: налоговая нагрузка сократилась почти на 5 п. п., количество платежей — на шесть, время на них — на 11 часов. А за десять лет удалось почти в два раза сократить длительность налогового процесса — с 488 до 246 часов. За последний год временные затраты снизились в восьми из 19 экономик, наиболее значительно — в Белоруссии.

Лучшим регионом для ведения бизнеса остается Ближний Восток, где самая низкая налоговая нагрузка и на уплату налогов уходит всего 160 часов. Южная Америка отстает все сильнее. За год нагрузка там выросла на 2,7 п. п., время на выполнение налоговых обязательств достигает рекордных 620 часов, в 2,3 раза превышая среднемировой показатель. Благодарить за такой результат следует главным образом Бразилию, где компаниям приходится разбираться с налогами в течение аж 2600 часов.



Самые низкие ставки подоходного налога


N Юрисдикция Ставка (%)
1 Гватемала 7
2 Босния и Герцеговина 10
3 Болгария 10
4 Казахстан 10
5 Македония 10
6 Монголия 10
7 Белоруссия 12
8 Макао 12
9 Россия 13
10 Иордания 14
11 Коста-Рика 15
12 Гонконг 15
13 Литва 15
14 Сербия 15
15 Йемен 15
16 Маврикий 15
17 Судан 15
18 Черногория 15
19 Венгрия 16
20 Румыния 16

Источник: KPMG.

Указаны максимальные ставки.

Самые высокие ставки подоходного налога

N Юрисдикция Ставка (%)
1 Аруба (Нидерланды) 58,95
2 Швеция 57
3 Дания 55,56
4 Нидерланды 52
5 Испания 52
6 Зимбабве 51,5
7 Финляндия 51,25
8 Япония 50,84
9 Австрия 50
10 Бельгия 50
11 Израиль 50
12 Словения 50
13 Кюрасао (Нидерланды) 49
14 Ирландия 48
15 Португалия 48
16 Синт-Мартен (Нидерланды) 47,5
17 Норвегия 47,2
18 Исландия 46,22
19 Австралия 45
20 Китай 45
21 Германия 45
22 Великобритания 45
23 Франция 45

Источник: KPMG.

Указаны максимальные ставки.

Изменение корпоративных налогов в мире в 2013-2014 годах


Юрисдикция Старая
ставка (%)
Новая
ставка (%)
Разница
(п. п.)
Повышение
1 Греция 20 26 6
2 Албания 10 15 5
3 Сербия 10 15 5
4 Словакия 19 22 3
5 Кипр 10 12,5 2,5
6 Индия 32,45 33,99 1,54
7 Израиль 25 26,5 1,5
8 Чили 18,5 20 1,5
9 Люксембург 28,8 29,22 0,42
Понижение
1 Ямайка 33,33 25 8,33
2 Колумбия 33 25 8
3 Фиджи 28 20 8
4 ЮАР 34,55 28 6,55
5 Сирия 28 22 6
6 Гондурас 35 30 5
7 Тунис 30 25 5
8 Финляндия 24,5 20 4,5
9 Швеция 26,3 22 4,3
10 Гватемала 31 28 3
11 Таиланд 23 20 3
12 Украина 21 18 3
13 Великобритания 24 21 3
14 Вьетнам 25 22 3
15 Япония 38,01 35,64 2,37
16 Португалия 25 23 2
17 Доминиканская Республика 29 28 1
18 Эквадор 23 22 1
19 Намибия 34 33 1
20 Норвегия 28 27 1
21 Пакистан 35 34 1
22 Словения 18 17 1
23 Дания 25 24,5 0,5
24 Швейцария 18,06 17,92 0,14

Источник: KPMG.

Повышение косвенных налогов в мире в 2013-2014 годах


Юрисдикция Старая
ставка (%)
Новая
ставка (%)
Разница
(п. п.)
1 Япония 5 8 3
2 Гондурас 12 15 3
3 Кипр 17 19 2
4 Доминиканская Республика 16 18 2
5 Черногория 17 19 2
6 Словения 20 22 2
7 Судан 15 17 2
8 Италия 21 22 1
9 Чехия 20 21 1
10 Финляндия 23 24 1
11 Пакистан 16 17 1
12 Израиль 17 18 1
13 Франция 19,6 20 0,4

Источник: KPMG.