Источник: РБК Инвестиций

Что такое налоги, для чего нужны, какие функции выполняют и какие бывают виды — в ликбезе «РБК Инвестиций».

Что такое налоги

Налоги — это выплаты, которые государство обязывает граждан сделать безвозмездно. Проще говоря, деньги, которые мы отдаем в бюджеты разных уровней, чтобы государство могло выполнять свои обязательства и функции.

Налоги часто понимают как взимание процента от дохода гражданина или организации, но это не совсем корректно — существуют и другие виды налога, например процент от стоимости имущества, в частности квартиры. Например, есть НДФЛ — 13% или 15% от доходов физических лиц, с которым сталкивается любой работающий гражданин. Или есть транспортный налог — он рассчитывается в зависимости от мощности вашего автомобиля. Есть и более сложные налоги — например, НДС (налог на добавленную стоимость). НДС рассчитывают и закладывают в цену товара некоторые организации и ИП, но, по сути, все равно платят граждане — когда совершают сделку, то есть покупают что-то в магазине.

По данным ФНС России, за пять месяцев 2024 года в бюджетную систему поступило ₽22 трлн, что на 32%, или ₽5,5 трлн, больше аналогичного периода прошлого года.

Согласно аналитическому отчету ведомства, динамика по основным налогам с января по май 2024 года к аналогичному периоду прошлого года следующая:

  • налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) вырос на 74%, или на ₽2,3 трлн, в основном, за счет увеличения цены на нефть и курса доллара;

  • налог на добавленную стоимость (НДС) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России, вырос на 23%, или ₽0,6 трлн, что обусловлено ростом номинального ВВП на 19,5%;

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) увеличился на 36%, или ₽0,7 трлн. Одним из основных факторов является рост заработной платы, увеличение премиальных выплат и дивидендов.

История возникновения налогов

Ученые не имеют единого и однозначного вывода о точном времени и месте появления налога как сущности развития государства. Например, условно налогом можно считать даже религиозные обряды в древности — принесение жертвы выбранному божеству за потенциальную выгоду в будущем можно, по сути, рассматривать налоговым платежом.

Налог в классическом понимании возник, скорее всего, в Западной Европе — тогда люди были вынуждены платить десятину, то есть отдавать церкви десятую часть своих доходов. Сначала это были добровольные взносы, но в 779 году Карл Великий сделал отказ от выплаты десятины уголовно наказуемым деянием.

Вторым этапом развития считается появление так называемой налоговой системы — когда налогов стало много, они разделились на прямые и косвенные, соответственно, процент дохода и сбор за что-то, например наличие имущества. Налог становится не просто сбором, а финансовым инструментом содержания государства, у него как у института появляется регулирующая функция.

Источники уплаты налогов

Источник уплаты налогов — это то, за счет чего уплачивается налог. Классификаций может быть несколько, какой-то единой системы в нормативных актах нет. Судя по общему списку всех налогов и сборов от ФНС, источниками уплаты могут быть:

  • физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели;

  • юридические лица, в том числе некоммерческие организации и фонды.

Также можно сформулировать классификацию источников уплаты налогов по виду доходов:

  • налоги от выручки — например, так платят ИП на упрощенной системе налогообложения «Доходы»;

  • налоги, уплачиваемые от доходов физических лиц — это НДФЛ, уплаченный от работы по трудовому договору или договору ГПХ;

  • налоги, уплачиваемые из прибыли — так платят налоги ИП на УСН «Доходы минус расходы»;

  • включенные в цену налоги — например, это тот же НДС, который включают в цену товара в магазине;

  • налог на имущество — например, налог за владение квартирой;

  • отраслевые сборы и платежи — например, сбор за пользование недрами.

Функции налогов

В учебниках экономики обычно рассматривают несколько функций у налогов как у финансового и государственного института:

  • фискальная — налоги являются основным доходом государства, то есть деньги, за которые оно выполняет свои функции и обязательства перед гражданами;

  • распределительная — ее еще можно назвать социальной. Идея в том, что с помощью налогов происходит условное восстановление справедливости, то есть перераспределение общих доходов, поддержка незащищенных слоев населения за счет более обеспеченных людей;

  • регулирующая — с помощью налогов государство может влиять на общую экономическую систему. Например, стимулировать определенные отрасли, снизив налоговую нагрузку на них;

  • контролирующая — с помощью отслеживания поступлений налогов государство следит за поступлениями в бюджет и понимает экономическое состояние страны.

Элементы налога

Под элементами налогообложения обычно понимают условия установления налогов и сборов, они изложены в ст. 17 Налогового кодекса России:

  • объект налогообложения;

  • налоговая база;

  • налоговый период;

  • налоговая ставка;

  • порядок исчисления;

  • порядок и срок уплаты.

Еще элементами налога могут стать налоговые льготы и исключительные основания, но они должны быть изложены в отдельных законодательных актах.

Виды налогов

С точки зрения науки есть несколько классификаций всех типов налогов. Вот распространенные.

По субъекту налогообложения:

  • налоги, которые платят физические лица. Важно помнить, что с точки зрения законодательства индивидуальные предприниматели тоже являются физическими лицами;

  • налоги, которые платят юридические лица — организации, в том числе и некоммерческие;

  • смешанные налоги — те, которые платят как физические, так и юридические лица.

По ставкам:

  • пропорциональный — так называют налог, который устанавливается в виде фиксированного процента от налоговой базы. Например, для самозанятых, получающих оплату от организаций, налог един вне зависимости от общего количества дохода или заказчиков — 6% от выручки;

  • прогрессивный — когда ставка зависит от величины налоговой базы. Например, как сейчас происходит в России с введением многоступенчатой ставки НДФЛ в зависимости от дохода граждан;

  • регрессивный — когда ставка снижается по мере увеличения налоговой базы.

По способу налогообложения:

  • прямые  — то есть те, которые мы платим непосредственного от нашего дохода или имущества. Например, тот же НДФЛ — работодатели удерживают процент от дохода и сами переводят его в ФНС;

  • косвенные — устанавливается в виде надбавки. Де-юре такой налог не платит покупатель или продавец, но де-факто сбор в пользу государства все равно есть. Например, как в случае с акцизами.

Уровни налогов

С точки зрения законодательства любые налоги в России могут быть федеральные, региональные или местные. Именно по этому принципу происходит сбор и регулирование правил налогообложения.

  • Федеральные — НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых и водный налог, налоги на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

  • Региональные — налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

  • Местные — земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

Важно не путать — территориальная принадлежность обозначает именно место регулирование налога, а не его распределение по одноименным бюджетам. Например, НДС и акцизы на 100% идут в федеральный бюджет. 13%-ный НДФЛ хоть и считается федеральным налогом, делится между региональным и местным бюджетами — по 85% и 15% соответственно.

Способы взимания налогов

Налоги можно классифицировать в том числе по способу взимания. Например:

  • без прямой оплаты — например, НДФЛ с трудовой деятельности платят граждане, но физически этих денег у них никогда не было, потому что их рассчитывает, удерживает и уплачивает налоговый агент, то есть работодатель;

  • по декларации — когда человек должен сам рассчитать налог, подать декларацию и оплатить его. Например, так платят НДФЛ с продажи квартиры — нужно подать декларацию, дождаться ее проверки и затем перевести деньги;

  • по уведомлению — расчетом налогов занимается налоговая, гражданам нужно дождаться оповещения и перечислить деньги на счет.