Автор: Наталья Нагорнова, Главный редактор «Блога о налогах Турова Владимира»

Управляющий ИП известен, как эффективный способ руководства бизнесом и, как прекрасная возможность законно сэкономить на налогах. Но есть среди предпринимателей «знатоки», которые проявляют дурные манеры к этому старому-доброму средству правления. И, как следствие, нарываются на доначисления. Итак, парочка схем с договором управления и легкомысленные ошибки «горе-оптимизаторов».

Постановление АС Волго-Вятского округа от 29.11.2017 года по делу №А43-15294/2016

Две компании заключили между собой договор управления, в соответствии с которым одна передала, а другая приняла на себя полномочия единоличного исполнительного органа. Услуги по руководству ООО оказались не из разряда дешевых: 3,2 млн руб. в месяц, в том числе 18% НДС. Спустя пару месяцев договор расторгли, а к руководству компанией приступил генеральный директор за зарплату 190 тыс. руб. в месяц. Пришли сотрудники фискальной службы и решили, что это схема по уходу от налогов:

  • Единственный участник обеих компаний – одно и то же лицо;

  • Договор формален и подписан, как от имени управляемой, так и от имени управляющей организации одним человеком. Впрочем, как и акты оказанных услуг;

  • Акты не отражают сути финансово-хозяйственных операций: нельзя установить вид и объем оказанных услуг;

  • Нет качественных изменений в деятельности компании;

  • Отсутствует акт приема-передачи дел;

  • Передача функций единоличного исполнительного органа не обусловлена разумными экономическими причинами и деловыми целями.

При таких обстоятельствах налоговики пришли к выводу о создании между взаимозависимыми лицами незаконной схемы, направленной на неправомерное предъявление налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и увеличение расходов в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. А суд их поддержал.

Юлия Баранова, Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

В который раз бизнесмены наступают на одни и те же грабли. В ГК РФ четко прописано, что договоры не могут быть подписаны одним и тем же лицом с двух сторон.7

Когда прописывается вознаграждение нужно исходить из пределов разумного, а не назначать баснословную стоимость, которую фискалы с легкостью смогут «разбомбить» в суде.

Опять-таки отсутствует деловая цель и хоть какие-то улучшения в деятельности компании. Что уж говорить о реальности услуг…

Предпринимателям пора запомнить, что фокус с красивыми бумажками (якобы грамотным документооборотом) уже не работает, если деятельность не ведется фактически и отсутствуют ее результаты.

Постановление АС Московского округа от 20.10.2017г. по делу №А40-163997/2016

Не менее интересная и поучительная история на тему «как нельзя управлять». Компанию «А» и компанию «Б» связывали не только услуги по управлению, но и агентские отношения. Выездная проверка обернулась нервотрепкой и миллиардными доначислениями. Бизнес оказался только на бумагах: так решили налоговики. На это указывали весомые доказательства:

  • Часть обязанностей по договору управления и агентскому договору идентична;

  • До момента заключения спорных отношений обязанности, предусмотренные договорами, выполняли штатные сотрудники компании «А», которые в дальнейшем были формально переведены в штат компании «Б» без существенного изменения их должностных и трудовых функций. При этом, затраты на похожие услуги по ГК РФ многократно увеличились;

  • Отчеты об оказанных услугах, а также приложенные к ним документы содержат аналогичные перечни работ (услуг). Из месяца в месяц компании «под копирку» штамповали однотипные по форме и содержанию документы;

  • Отсутствует деловая цель заключения договоров и разумная причина многократного увеличения стоимости оказания услуг;

  • Взаимозависимость компаний;

  • Денежные средства, полученные компанией «Б» за оказанные услуги, впоследствии перечислялись в виде займов и дивидендов в аффилированную с компанией «А» фирму.

Суд согласился с налоговиками, что организации объединяли липовые отношения с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Юлия Баранова, Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

И опять двадцать пять. Формальный подход к документообороту. Отсутствие деловых целей и фактическая перегонка средств от одной компании в другую сыграли свое дело.

Специалисты нашей компании неустанно повторяют перед тем, как начать любого рода оптимизацию: тщательно продумайте все деловые цели. Затем разработайте грамотный документооборот, и, конечно же, реально оказывайте услуги. Как доказало рассматриваемое дело – договорные отношения не терпят формализма.