Автор: Екатерина Гостева, налоговый консультант WiseAdvice (бухгалтерский аутсорсинг)

Как выгодно выдать заем учредителю
Как выгодно выдать заем учредителю

Недавно мы рассказывали о том, как собственнику грамотно вывести деньги с расчетного счета своей компании. Одним из популярных способов является выдача займа. Давайте разберемся, как правильно оформить такой заем, чтобы потери на налогах были минимальными.

Оформлять заем под проценты - выгоднее

Звучит парадоксально, но займы, которые оформляются под ставку 0% – менее выгодны, чем процентные.

Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования это аналогично тому, как если бы учредитель оформил заем под 2,6% годовых.

Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, лучше оформить процентный заем по ставке выше 2/3 ставки рефинансирования (т.е. под 7,34% годовых и более).

И тут возникает второй парадокс: процентный заем (скажем, под 8% годовых) может быть выгоднее беспроцентного займа, который по факту обойдется учредителю в 2,6% годовых (из-за уплаты НДФЛ).

Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что проценты за пользование займом фактически будут выплачены в момент возврата займа, и дальше останется лишь вовремя продлевать Договор займа с учредителем, по сути сделав свой заем (а равно и проценты по нему) «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, процентный заем превратится в беспроцентный по факту.

Впрочем, важно учесть один момент. Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Если же выдать заем учредителю от фирмы с общей системой налогообложения, кое-какие «потери» понести все же придется (хотя и меньшие, чем в случае с беспроцентным займом, описанным в начале статьи).

Оформлять процентный заем лучше от фирмы на «упрощенке»

В случае с процентным займом у фирмы возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход облагается налогом на прибыль (по ставке 20% - в компаниях с общей системой налогообложения; и в размере 6% или 15% - для тех, кто применяет соответствующий вариант «упрощенки»). При этом разница не только в размере, но и в моменте уплаты налога.

Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному. В первом случае действует так называемый метод начисления. Это значит, что налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет.

А вот при УСН применяется кассовый метод. Т.е. обязанность платить налог не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. Однако, как мы говорили выше, благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить.

Что же касается компаний на общей системе налогообложения, то расходы, связанные с уплатой налога на прибыль будут аналогичны тому, как если бы заем оформлялся под 1,6% годовых (что, согласитесь, все же выгоднее, чем 2,6% в случае с «беспроцентным» займом). Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный заем от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

Кстати, если в составе некой группы компаний имеется фирма на УСН, но на ее расчетном недостаточно денег для выдачи займа – можно сначала оформить заем от фирмы к фирме со стороны основной организации (которая работает на ОСН). Такой заем может быть и беспроцентным – никаких налоговых последствий ни у одной, ни у другой компании не возникнет, ведь речь идет не о физическом, а о юридическом лице. После того, как компания на «упрощенке» получит деньги, можно выдать заем учредителю, как физическому лицу. И уже таким образом минимизировать налоговые «потери».

Если у Вас остались вопросы, наши эксперты с радостью помогут Вам разобраться!