Для получения собственного приказа об учетной политике
воспользуйтесь бесплатной on-line программой "Мастер учетной политики".
(см. рекомендации по учетной политике за 2004, 2005-2006, 2007, 2008, 2009, 2010 гг.)
В столбце «вариант» приведены возможные варианты учетной политики, выбор среди которых делает сама организация. Для удобства оставьте в этом столбе выбранный вариант, удалив остальные, и утвердите данные таблицы в качестве приложения к приказу об учетной политике организации.
1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета.
2. Учетная политика для целей налогообложения.
1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета.
| Положение учетной политики | Вариант | Основание | |
| Организация ведения бухгалтерского учета. | Бухгалтерский учет организации ведет: - бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; - штатный бухгалтер; - на договорных началах централизованная бухгалтерия, специализированная организация или бухгалтер-специалист; - лично руководитель. | п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" | |
| Стоимостной лимит основных средств | Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40000 рублей за единицу. (Организация может установить меньший лимит) | п. 5 ПБУ 6/01"Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) | |
| Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам
(Выбор способа возможен отдельно для каждой группы однородных основных средств) | -линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации) -способ уменьшаемого остатка (остаточная стоимость на начало года умножить на норму амортизации умножить на коэффициент ускорения (устанавливаемый в соответствии с законодательством РФ); -способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (первоначальная стоимость умножить на число лет, остающихся до конца срока службы делить на число лет срока службы объекта); -способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). | п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) п.48 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) | |
| Переоценка первоначальной стоимости основных средств | - не производится; - производится по решению организации не чаще одного раз в год (на начало отчетного года). | п. 14, 15 ПБУ 6/01"Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) п.49 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) | |
| Способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам (возможен выбор по каждому нематериальному активу)
| - линейный способ; - способ уменьшаемого остатка; - способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). При этом организация устанавливает коэффициент (не выше 3), используемый в числителе формулы. | п.56 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) п. 29 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007) | |
| Переоценка нематериальных активов (возможен выбор по группам однородных нематериальных активов) | - переоценка не производится; - производится переоценка (по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов). | п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007) | |
| Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельность | Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу можно учитывать: - в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу"); - в себестоимости товаров. | п. 6, 13 ПБУ 5/01"Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказлм Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н) п. 2.2. “Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания” (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1-550/32-2). | |
| Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) (выбор способа возможен по каждому отдельному виду (группе) запасов) | - по себестоимости каждой единицы; - по средней себестоимости; - по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). | п.58, 60 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) п. 16 ПБУ 5/01"Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н) | |
| Синтетический учет заготовления материалов | - по фактической себестоимости заготовления; - по учетным ценам с использованием счетов 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”, 16 “Отклонения в стоимости материальных ценностей”. | План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) | |
| Учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды | - в порядке, предусмотренном для учета основных средств; - на счете 10 ” Материалы ”: | п. 9, 13 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина РФ 26.12.2002) | |
| Списание стоимости спецодежды | Возможно единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации. | п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина РФ 26.12.2002) | |
| Списание стоимости специальной оснастки | - способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг); - линейный способ. (Стоимость специальной оснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве, разрешается полностью погашать в момент передачи в производство (эксплуатацию) соответствующей оснастки). | п. 24, 25 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина РФ 26.12.2002) | |
| Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства | - с использованием счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства"; - без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20. | Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 21) | |
| Списание общехозяйственных расходов | - общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (порядок распределения); - общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи. | Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26) | |
| База распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов | - прямые статьи затрат; - заработной плате основного производственного персонала; - стоимость сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных на производство; - нормативные (сметные) расходы; - пропорционально иным базам распределения, предусмотренным отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости. | Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). | |
| Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления (возможен выбор в отношении разных по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, изготовления изделий) | - по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом; - по мере готовности этапа работы, услуги, части продукции (при выборе этого варианта раскрываются способы определения готовности работ, услуг, продукции) (используется счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"). | п. 13 и п. 17 Положения по бухгалтерского учета "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 46) | |
| Синтетический учет выпуска продукции | - с использованием счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”; - без использования счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”. | Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счетам 40, 43) | |
| Оценка готовой продукции, отгруженной продукции | - По полной фактической производственной себестоимости - По неполной фактической производственной себестоимости - По полной плановой (нормативной) себестоимости - По неполной плановой (нормативной) себестоимости
| п.59 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н. | |
| Оценка отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг
| - по фактической полной себестоимости; - по плановой (нормативной) полной себестоимости. | п.61 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) | |
| Распределение расходов на продажу | - Расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи". - Расходы на продажу списываются в дебет счета 90 частично. При этом распределению подлежат:
| Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 44) | |
| Оценка незавершенного производства | В массовом и серийном производстве: - по фактической себестоимости; - плановой (нормативной) себестоимости; - по прямым статьям расходов; - по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов. В единичном производстве : - По фактическим производственным затратам. | п.64 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) | |
| Оценка товаров в организациях розничной торговли | - по покупным ценам; - по продажным ценам с отдельным учетом скидки (накидки). | п.60 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) п. 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н) | |
| Учет процентов по выданным векселям | - в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления; - равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы денежных средств. | п. 15 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. N 107н) | |
| Учет процентов (дисконта) по причитающимся к оплате облигациям | - в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления; - равномерно в течение равномерно в течение срока действия договора займа. | п. 16 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. N 107н) | |
| Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии
(выбор способа возможен по каждой группе (виду) финансовых вложений) | - по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; - по средней первоначальной стоимости; - по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). | п. 26 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н) | |
| Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов | Виды операций, по которым прочие доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам. | п. 18.2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н) | |
| Распределение прибыли, остающейся в распоряжении организации, по фондам | В соответствии с учредительными документами организации. | ст.52 ГК РФ. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 84) | |
| Отступление от общих правил учета для субъектов малого предпринимательства | Возможны следующие отступления от общих правил бухгалтерского учета, предусмотренные нормативными актами для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг): Признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков); расходы признавать после погашения задолженности. Не применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Не применять ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда". Не применять ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".
Не применять ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Признавать все расходы по займам в соответствии с ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" прочими расходами. Отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно. Исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", без ретроспективного пересчета. Осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. | п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. N 32н) и п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. N 33н) п. 2 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н) п. 2.1 ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" п. 3.1 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности"
п. 3 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" п. 15.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" п. 9 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" п. 19 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" | |
| Кроме методов учета, перечисленных выше, в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация: | |||
| Способы оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства. | Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией по таким договорам, величина стоимости нематериальных активов, полученных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы. | п. 31 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфин N 91н от 16.10.2000) | |
| Определение сроков полезного использования нематериальных активов (возможен выбор по отдельным группам нематериальных активов)
| - Исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации; - Исходя из ожидаемого срока использования объекта нематериальных активов, в течение которого возможно получать экономические выгоды (доход). - При принятии решения о невозможности определения срока полезного использования нематериального актива, устанавливается срок 20 лет (но не более срока деятельности организации). | п.17 и п. 31 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфин N 91н от 16.10.2000) | |
| Принятая организацией учетная политика для целей бухгалтерского учета утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета. | п.3 ст.6 Федерального Закона РФ “О Бухгалтерском учете” от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ. | ||
| При этом утверждается:
Если организация производит распределение расходов между головной организацией и филиалами, то в учетной политике следует оговорить порядок документального подтверждения такого перераспределения. | п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (утв. Приказом Минфина от 06.10.2008 N 106н) разд. II “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) ст.6,7-10, 12 Федерального Закона РФ “О Бухгалтерском учете” от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ “Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”, (утв. приказом МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) п.27 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н. | ||
| Случаи, в которых возможно изменение учетной политики в целях бухгалтерского учета (только с 1 января года, следующего за годом их утверждения): | |||
| - изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; - разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета; - существенного изменения условий хозяйствования (существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п.). Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации. | п. 10 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (утв. Приказом Минфина от 06.10.2008 N 106н) | ||
2. Учетная политика для целей налогообложения.
| Положение учетной политики | Вариант | Основание |
| Порядок раздельного учета операций, подлежащих налогообложению НДС, и операции, не подлежащих налогообложению | В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. | п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ. |
| Порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации облагаемой по налоговой ставке 0% | Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. | п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ. |
| Налог на прибыль организаций | ||
| Порядок ведения налогового учета | Налогоплательщик самостоятельно организует систему налогового учета и устанавливает в учетной политике порядок ведения налогового учета исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. | ст. 313 Налогового кодекса РФ. |
| Дополнительные реквизиты регистров бухгалтерского учета | В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета. | ст. 313 Налогового кодекса РФ. |
| Формы налоговых регистров | В случае отсутствия необходимой для исчисления налога информации в регистрах бухгалтерского учета, налогоплательщик ведет отдельные регистры налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. | |
| Определение даты получения дохода (осуществления расхода) | - по методу начисления; - по кассовому методу (о рганизации (за исключением банков) имеют право на применение кассового метода, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал). | 271, 273 Налогового кодекса РФ. |
| Определение группы расходов, к которым будут относиться затраты (по затратам, которые могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов) | Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы. | п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ. |
| Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов | - по стоимости единицы запасов; - по средней себестоимости; - по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО); - по себестоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО). | ст. 254 Налогового кодекса РФ. |
| Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации
| - по стоимости первых по времени приобретения ( метод ФИФО); - по стоимости последних по времени приобретения ( метод ЛИФО); - по средней стоимости; - по стоимости единицы товара. | п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ. |
| Методы начисления амортизации | - линейный метод; - нелинейный метод (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8-10 амортизационные группы). | ст. 259 Налогового кодекса РФ. |
| Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства | - увеличение первоначальной стоимости основного средства; - включение в состав расходов отчетного (налогового) периода в размере не более 10% (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. | п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ. |
| Определение срока амортизации основных средств, имеющихся на 01.01.2002, срок фактической эксплуатации которых превышает срок полезного использования по главе 25 НК | Остаточная стоимость таких основных средств подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет начиная с 01.01.2002 г. | п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РФ. |
| Использование пониженных норм амортизации | По решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике, допускается начисление амортизации по пониженным нормам | п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ. |
| Использование повышенных норм амортизации | Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3:
| п. 1 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ. |
| Распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом | По производствам с длительным (более одного года) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы распределяется должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике. | ст. 316 Налогового кодекса РФ. |
| Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) | Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). | п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ. |
| Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги | - относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены; - в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. | п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ. |
| Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) | Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам). Установленный порядок подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов. | п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ. |
| Порядок формирования стоимости приобретения товаров | Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов. | ст. 320 Налогового кодекса РФ. |
| Распределение расходов на освоение природных ресурсов по нескольким участкам недр | При осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам недр, указанные расходы учитываются отдельно по каждому участку недр в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им учетной политикой. | п. 2 ст. 261 Налогового кодекса РФ. |
| Расходы на участие в конкурсе на заключение лицензионного соглашения по пользованию недрами | - расходы включаются в стоимость лицензии и амортизируются в составе стоимости нематериально актива; - расходы учитываются равномерно в составе прочих расходов в течение двух лет. | п. 1 ст. 325 Налогового кодекса РФ. |
| Создание резерва по сомнительным долгам | Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам. | п. 3 ст. 266 Налогового кодекса РФ. |
| Создание резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. | Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. | п. 2 ст. 267 Налогового кодекса РФ. |
| Создание резервапредстоящих расходов на ремонт | Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании резерва предстоящих расходов на ремонт и определяет нормативы отчислений (с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 324 НК) | п. 2 ст. 324 Налогового кодекса РФ. |
| Создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет | Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанные резервы. | п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ. |
| Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг | - по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); - по стоимости единицы. | п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ. |
| Порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг | Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, в учетной политике для целей налогообложения должны определить порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. | п. 8 ст. 280 Налогового кодекса РФ. |
| Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок | Налогоплательщик вправе самостоятельно квалифицировать срочную сделку, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. | п. 2 ст. 301 Налогового кодекса РФ. |
| Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями | Налогоплательщик самостоятельно определяет, какой из показателей должен применяться в формуле расчета – среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода. Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. При этом необходимо выбрать то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации (уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы). | п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ. |
| Выбор одного отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, из нескольких отделений, которое будет вести налоговый учет и представлять налоговые декларации. | В случае, если иностранная организация осуществляет через отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с МНС такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории РФ, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. | п. 4 ст. 307 Налогового кодекса РФ. |
| Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей | - в размере 1/3 квартального авансового платежа; - ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. | п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ |
| Налог на добычу полезных ископаемых | ||
| Метод определения количества добытого полезного ископаемого | - прямой метод (посредством применения измерительных средств и устройств); если возможно; - косвенный метод (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье); В случае, если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод. Выбранный метод применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого и подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых. | п. 2 ст. 339 Налогового кодекса РФ. |
| Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации. Случаи, в которых возможно изменение учетной политики в целях налогообложения: - изменение законодательства о налогах и сборах (не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства); - изменение применяемых методов учета (с начала нового налогового периода). В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. | ||