Автор: Дарья Волохова, методист Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», декабрь 2021 г.

В статье рассмотрим, как отразить начисление и выплату дивидендов в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» (ред. 3.1). Также – особенности расчета НДФЛ с дивидендов с учетом изменения НК в 2021 году.

Порядок расчета и уплаты НДФЛ с дивидендов в 2021 году

В 2021 г. в России ввели прогрессивную шкалу НДФЛ. Теперь ставка налога может принимать такие значения:

  • 13% – если доход физлица не превышает 5 млн руб., при условии, что получатель дивидендов – резидент РФ.

  • 15% – если доход физлица – налогового резидента РФ свыше 5 млн руб.

  • 15% – для нерезидентов РФ.

Статус налогоплательщиков определяем на дату выплаты дивидендов.

Налоговая база для исчисления НДФЛ с дивидендов – совокупность всех доходов в качестве дивидендов, полученная физлицом за текущий год (письмо ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8724).

Так, если у «физика» за период были иные доходы, например, зарплата, премия, доходы в натуральной форме, для определения базы для исчисления НДФЛ с дивидендов они не учитываются.

НДФЛ с дивидендов считаем нарастающим итогом. Удерживаем налог – при их выплате.

Крайний срок перечисления НДФЛ с дивидендов зависит от организационно-правовой формы предприятия:

  • АО перечисляют налог не позднее одного месяца с даты выплаты дивидендов.

  • ООО – сразу в день выплаты дивидендов или максимум на следующий рабочий день.

Далее рассмотрим работу с дивидендами в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.1).

Начисляем дивиденды учредителю – не сотруднику

Если учредитель не является сотрудником предприятия, начисляем дивиденды в программе «Бухгалтерия (определение, формула, пример)" style="text-decoration: none;">1С:Бухгалтерия предприятия» (ред. 3) документом «Операции, введенные вручную» (Раздел «Операции»).

В открывшемся документе в дебете укажите счет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению». В кредите – 75.02 «Расчеты по выплате доходов». Чтобы программа отнесла дивиденды на конкретного учредителя, выберите его при заполнении субконто счета 75.02.

Так как организация выступает налоговым агентом, у нее возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить налог с полученного учредителем дохода. Для этого в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» сформируйте документ «Дивиденды» (раздел «Зарплата»).

В поле «Месяц» укажите тот период, в который должны попасть суммы НДФЛ в бухгалтерском учете.

В поле «Дата выплаты» проставьте дату выплаты дивидендов учредителю – именно она будет являться датой исчисления и удержания НДФЛ. Дату вводите отдельной графой, которая находится в правой части шапки документа.

В табличной части укажите учредителя организации и начисленную ему сумму дивидендов. Графа «НДФЛ» рассчитается автоматически с учетом предыдущих доходов физлица за год, если такие имели место быть.

Графу «Налог по 15% с превышения» программа заполнит автоматически суммой НДФЛ с дохода, превышающего 5 млн руб.

Выплату дивидендов учредителю, который не является сотрудником организации, проводим в бухгалтерской программе. В свою очередь проводки по исчисленному НДФЛ будут автоматически перенесены из программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» в «1С:Бухгалтерия предприятия 8» с помощью документа «Отражение зарплаты в бухучете», но при условии, что между конфигурациями настроили синхронизацию.

Начисляем дивиденды учредителю – сотруднику

Чтобы начислить дивиденды учредителю-сотруднику, как и в предыдущем примере формируем документ «Операции, введенные вручную». Но другим будет содержание бухгалтерской операции. В дебете проставьте счет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению», в кредите – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Далее перейдите в программу «1С:Зарплата и управление персоналом» и сформируйте документ «Дивиденды» в Разделе «Зарплата». Заполняйте его по такому же принципу, как если бы учредитель не был сотрудником предприятия.

Платим дивиденды учредителю 

Не важно, является учредитель сотрудником предприятия или нет, выплату дивидендов всегда проводим в программе «1С:Бухгалтерия предприятия».

Если суммы выдаете наличными, сформируйте документ «Выдача наличных» (раздел «Банк и касса» – «Кассовые документы»). При переводе на личные счета учредителей используйте банковскую выписку с видом операции «Прочее списание». Чтобы сформировать ее, перейдите в Раздел «Банк и касса» – «Банковские выписки» – «Списание».

Если все сделали верно, появится дополнительное поле «Счет дебета». Проставьте здесь счет, который корреспондирует со счетом 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» при начислении дивидендов (в документе «Операции, введенные вручную»). Возможные варианты:

Итог проведения кассового / банковского документа – расчеты с учредителями по дивидендам в бухгалтерском учете закроются в ноль.