Материал подготовлен: Зульфией Абзаловой, ведущим экспертом департамента бухгалтерских услуг «Бейкер Тилли»;

Еленой Мишкиной, руководителем группы развития департамента бухгалтерских услуг,
«Бейкер Тилли»

НДС

Сниженные ставки НДС по внутренним авиаперевозкам.

С 01 октября 2019 года вступили в силу поправки в ст.164 и 165 НК РФ, внесенными Федеральным законом от 06.06.2019 № 123-ФЗ. Поправки касаются обложения НДС по сниженным ставкам внутренних авиаперевозок пассажиров и багажа.

Ставки НДС установлены в размере:

  • 10% - если хотя бы один из пунктов маршрута (место назначения, отправления либо пересадочный пункт) находится в Москве или Московской области;

  • 0% - по общему правилу;

  • 0% - Если пунктом отправления или назначения являются Крым, Севастополь, Калининградская область, Дальневосточный федеральный округ, даже если рейс проходит через Москву или Московскую область.

Основание: Федеральный закон от 06.06.2019 № 123-ФЗ.

Уменьшение льгот по НДС для услуг, оказываемых в аэропортах.

Новые правила по применению льгот по оказанию услуг в аэропортах вступили в силу с октября 2019 года.

Так «нулевой ставкой» НДС облагаются теперь только услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов, а также услуги в международных аэропортах России при международных воздушных перевозках. При этом перечень этих услуг определен правительством.

По иным услугам в аэропортах применяется ставка НДС- 20%.

Перечень необлагаемых услуг вступил в силу с 01.10.2019, в связи с чем, было отсрочено вступление в силу новых поправок, которые должны были вступить в силу с 1-го июля 2019 года.

Основание: Федеральный закон от 25.12.2018 № 493-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 10.06.2019 № 749.

Увеличен список банковских услуг, не облагаемых НДС.

Федеральным законом № 212-ФЗ вводится новый подпункт 3.2 в п. 3 ст. 149 НК РФ. В связи с чем, следующие банковские услуги не будут облагаться НДС:

  • исполнение банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение ее условий, платеж по ней, оформление и проверка документов по этой гарантии);

  • выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

  • оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "Клиент-Банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего данную систему персонала;

  • получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования, в том числе договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности таких заемщиков, договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), и иным видам страхования, в которых банк выступает страхователем.

Основание: Федеральный закон № 212-ФЗ от 26.07.2019.

Регистрация восстановленного НДС в книге продаж при отсутствии счета-фактуры.

При восстановлении НДС, в случаях, когда счет-фактура не сохранился (например, по ОС или НМА, вычет по которым был применен более четырех лет назад) в книге продаж нужно регистрировать бухгалтерскую справку-расчет, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению. Об этом указывает Минфин в своем письме.

Основание: Письмо Минфина России от 25.09.2019 № 03-07-09/73784.

Освобождение от уплаты НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) на благотворительность.

С 01 октября вступают в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 26.07.2019 N 210-ФЗ, которые уточняют порядок освобождения от НДС безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) и имущественных прав в рамках благотворительной деятельности.

При условии, что получателями таких товаров (работ, услуг), имущественных прав являются организация или ИП подтвердить право на освобождение от налогообложения, можно следующими документами:

  • договор или контракт о безвозмездной передаче;

  • акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу.

Основание: Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

Налог на прибыль

Новая форма декларации по налогу на прибыль с отчетности за 2019 год.

С отчетности за 2019 год следует применять новую форму декларации по налогу на прибыль.

Перечислим изменения в обновленной форме:

  • изменились штрих коды;

  • код ОКВЭД на титульном листе больше указывать не нужно;

  • появились поля для заполнения признака налогоплательщика и полномочия обособленного подразделения;

  • при применении пониженной ставки налога на прибыль в бюджет субъектов РФ нужно будет указать реквизиты соответствующего закона субъекта РФ;

  • в Приложении №1 к листу 02 нужно будет указывать налоговую базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе, доходы по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, долями участия, а также по прочим операциям товарищества;

  • в раздел А листа 03 декларации включили дивиденды, начисленные иностранным компаниям, фактическими получателями дохода по которым являются российские организации;

  • к листу 02 появилось приложение № 7 для тех, кто применяет инвестиционный налоговый вычет;

  • дополнен лист 08 при самостоятельной корректировке налоговой базы при КИК и КГН, появилось место для указания сведений о сделке, по которой произведена корректировка.

Основание: Документ: Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Налог на имущество

Корректировка списка объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости.

Министерство финансов выставило на обсуждение проект федерального закона, в котором предлагается скорректировать формулировку нормы НК РФ, вступающую в силу 1 января 2020 года. В проекте уточнен список объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. В поправках указаны объекты:

  • жилые помещения;

  • объекты незавершенного строительства;

  • гаражи;

  • машино-места;

  • жилые строения, садовые дома, хозстроения, которые расположены на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

По уже принятым изменениям в НК РФ с 2020 года перечень недвижимости включает еще и «иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта" и список фактически становится открытым.

Корректировки направлены на устранение данного противоречия.

Основание: Проект Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

(подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/10-19/00096347).

Порядок зачета налога на имущество уплаченного в иностранном государстве.

Суммы налога на имущество, уплаченные в иностранном государстве в отношении имущества, расположенного на территории иностранного государства, засчитываются при уплате налога в России в отношении указанного имущества на основании соответствующего заявления налогоплательщика и документа, подтверждающего уплату налога. Об этом указано в Письме Минфина от 16.10.2019 N 03-05-04-01/79654.

Основание: Письмо Минфина от 16.10.2019 N 03-05-04-01/79654.

Контролируемые компании

Самостоятельное исправление ошибки не смягчает ответственность налогоплательщика.

Согласно постановлению АС Московского округа от 15.08.2019 по делу № А40-235623/2018 самостоятельное исправление ошибки не смягчает ответственность налогоплательщика за налоговое правонарушение. Ситуация связана с тем, что налоговая инспекция потребовала представить пояснения о взаимозависимой иностранной компании. Организация сообщила, что не является ее контролирующим лицом, а спустя несколько дней подала уведомление об участии в других КИК, нарушив при этом срок предоставления уведомления. Поскольку документы были сданы с опозданием на год, налоговики наложили штраф. Компания попыталась через суд снизить сумму санкции, однако суд поддержал налоговиков. Апелляция указала на то, что обязанность была исполнена только после напоминания о ней.

Основание: Постановление АС Московского округа от 15.08.2019 по делу № А40-235623/2018.

Прочее

Сокращение сроков получения документов, подтверждающих статус налогового резидента.

С 22 октября ФНС сократила сроки выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ. Теперь срок рассмотрения заявлений, поданных в электронном виде с помощью специального сервиса ФНС России, сократился с 40 до 10 дней, при направлении заявления на бумаге - до 20 дней.

Основание: Приказ ФНС России от 06.08.2019 № СА-7-17/397@.

Снижение ключевой ставки ЦБ до 6,5%.

Центробанк с 28 октября 2019 года снизил ключевую ставку до 6,50% годовых. Изменение ключевой ставки может отразиться на ставках по кредитам: банки могут их понизить.

Изменение ставки бухгалтеру необходимо учесть при следующих расчетах:

  • при расчете пеней по налогам и взносам;

  • при расчете материальной выгоды с выданных физическому лицу или ИП займов;

  • в случае возврата переплаты по налогам, когда налоговый орган нарушил срок такого возврата;

  • в случае незаконной блокировки расчетных счетов компании налоговый орган обязан оплатить проценты, за каждый календарный день незаконной блокировки рассчитанные исходя из ключевой ставки.

  • при несвоевременной выплате зарплаты, отпускных, выплат при увольнении, больничных и т.д. работнику полагается компенсация, за каждый день задержки исходя из расчета 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основание: Информация Банка России от 25.10.2019.