Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2018 года

Автор: Юзвак М.В., налоговый консультант, к.ю.н.

Уважаемые господа!

Предлагаем Вашему вниманию аналитический обзор писем Министерства Финансов РФ. Обзор готовится на основе материалов справочных правовых систем и новостных интернет-ресурсов. Обзоры готовятся Юзваком М.В., юристом, специализирующимся в области налогового и финансового права.

Анализ отдельных Писем Вы можете посмотреть на канале Юзвака М.В. на YouTube: https://www.youtube.com/c/МаксимЮзвак

См. также:

Обзор налоговых споров за май 2018: https://youtu.be/qBy0TvmGF0w

Обзор налоговых новостей за июнь 2018: https://youtu.be/5M7w8V5prIE

Дайджест налоговых новостей за июнь 2018: https://youtu.be/I1KKsx56q8o

Общие вопросы

Письмо от 21 мая 2018 г. № 03-02-07/1/34515

В рассматриваемом обращении указано о предполагаемой аренде офисного помещения, территориально обособленного от места нахождения организации, которое будет оборудовано для ведения переговоров и по месту нахождения которого постоянно будут совершаться деловые поездки руководителей или иных представителей организации. При такой характеристике места деятельности организации имеются признаки обособленного подразделения, определенного пунктом 2 статьи 11 НК РФ.

Уплата налогов

Письмо от 24 мая 2018 г. № 03-02-07/1/35100

Правовых оснований для возврата из бюджетной системы Российской Федерации сумм пеней, взысканных налоговым органом в пределах своих полномочий и в установленном порядке с банковского счета Генерального консульства Республики Польша в счет исполнения обязанности по уплате возникшей у этого консульского учреждения задолженности, не имеется.

Налоговый контроль

Письмо от 4 мая 2018 г. № 03-12-11/1/30268

К заключенным до 1 января 2012 года сделкам по предоставлению займа, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ после 1 января 2012 года и существенные условия которых были изменены после 1 января 2012 года, применяются положения раздела V.1 НК РФ, в том числе положения статей 105.14 и 105.16 НК РФ. В свою очередь, при применении статьи 105.14 НК РФ необходимо учитывать, что положениями указанной статьи особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены. Соответственно, сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

Контролируемые сделки

Письмо от 30 мая 2018 г. № 03-12-11/1/36708

При исчислении показателя рентабельности затрат для целей главы 14.3 НК РФ используется прибыль от продаж (выручка) российской организации без учета сумм косвенных налогов, исчисленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В свою очередь, в отношении суммы налога, удержанного с доходов российской организации в соответствии с законодательством иностранного государства, отмечается следующее. Доходы российской организации от источника в иностранном государстве являются поступлениями экономических выгод, полученных или подлежащих получению этой организацией в ее пользу. При этом с учетом того, что в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете выручка включает именно валовые поступления экономических выгод, полагаем, что сумма налога, удержанного с доходов российской организации в соответствии с законодательством иностранного государства, при определении прибыли от продаж (выручки) этой организации для целей главы 14.3 НК РФ исключению не подлежит.

Налог на добавленную стоимость

Письмо от 3 мая 2018 г. № 03-07-11/29965

В соответствии с абзацем пятым пункта 1 статьи 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, установленных статьей 155 НК РФ. При этом особенности определения налоговой базы по НДС при реализации права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) указанной статьей 155 НК РФ не установлены. При предоставлении вышеназванных прав налоговую базу по НДС следует определять в соответствии с пунктом 2 статьи 153 НК РФ, согласно которому налоговая база по НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Письмо от 10 мая 2018 г. № 03-07-11/31174

При получении гарантирующими поставщиками субсидий из региональных бюджетов не на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), а в целях компенсации выпадающих доходов в связи с применением ими пониженных тарифов на реализуемую электроэнергию норма, предусмотренная подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ, не применяется.

Письмо от 10 мая 2018 г. № 03-07-08/31102

Местом реализации выполняемых российской организацией услуг по сборке и гарантийному ремонту промышленного оборудования на территории Республики Узбекистан, Азербайджанской Республики и Кыргызской Республики территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Письмо от 10 мая 2018 г. № 03-07-08/31273

Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации товаров, в том числе помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, резиденту территории опережающего социально-экономического развития указанными нормами не предусмотрено. В связи с этим операции по реализации вышеуказанных товаров на основании пунктов 2 и 3 статьи 164 НК РФ подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставкам в размере 18 (10) процентов.

Письмо от 7 мая 2018 г. № 03-07-08/30460

Если российская организация оказывает иностранной организации как услуги по обслуживанию и ремонту оборудования, находящегося на территории иностранного государства, так и услуги дистанционной технической поддержки, которые носят вспомогательный характер по отношению к услугам по обслуживанию и ремонту указанного оборудования, то место реализации таких вспомогательных услуг определяется по месту реализации основных услуг и эти услуги также не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Письмо от 18 мая 2018 г. № 03-07-09/33573

Для принятия к вычету налога на добавленную стоимость по оплате, частичной оплате у налогоплательщика должны быть в наличии счета-фактуры, выставленные продавцом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), документы, подтверждающие фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты, и копии договора с приложениями к нему, предусматривающими перечисление указанных сумм.

Письмо от 7 мая 2018 г. № 03-07-14/30461

Написание в строке счета-фактуры наименования покупателя без указания статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Письмо от 3 мая 2018 г. № 03-07-08/29875

Российская организация, приобретающая за иностранную валюту у иностранного лица услуги, местом реализации которых является территория Российской Федерации, определяет налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по таким операциям исходя из суммы, перечисляемой иностранному лицу иностранной валюты, по курсу, действующему на дату перечисления.

Письмо от 7 мая 2018 г. № 03-07-11/30585

Вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, производится с даты оказания услуг, в том числе в случае, когда услуги оказываются по истечении трех лет с даты получения оплаты, частичной оплаты.

Письмо от 3 мая 2018 г. № 03-07-08/29877

Местом реализации услуг по устному и письменному переводу документации, оказываемых российской организацией, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Письмо от 24 мая 2018 г. № 03-07-09/35006

Вычет сумм налога на добавленную стоимость в отношении приобретенного основного средства без наличия счета-фактуры НК РФ не предусмотрен.

Письмо от 21 мая 2018 г. № 03-07-09/34040

По возвращаемым товарам, в том числе недвижимому имуществу, ранее принятым на учет покупателем, соответствующий счет-фактуру продавцу этих товаров, в том числе недвижимого имущества, выставляет покупатель, являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В случае если при реализации товаров, в том числе недвижимого имущества, налоговая база определялась продавцом в порядке, установленном пунктом 3 статьи 154 НК РФ, то в счете-фактуре, выставляемом покупателем продавцу в отношении возвращаемых товаров, в том числе недвижимого имущества, указываются показатели из счета-фактуры, выставленного продавцом при реализации этих товаров, в том числе недвижимого имущества.

Письмо от 31 мая 2018 г. № 03-07-08/36914

В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам) в порядке, предусмотренном Кодексом, подлежат восстановлению независимо от факта включения суммы налога на добавленную стоимость в субсидии и (или) бюджетные инвестиции.

В случае получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе таких товаров, в том числе за счет собственных средств, вычету не подлежит.

Письмо от 28 мая 2018 г. № 03-07-07/36076

Операции по реализации услуг по временному размещению для проживания в общежитиях освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо от 16 апреля 2018 г. № 03-07-11/25155

Субсидии, предоставляемые в рамках Правил предоставления субсидий производителям сельскохозяйственной техники, связаны с оплатой реализуемой производителями сельскохозяйственной техники и не относятся к субсидиям, связанным с оплатой приобретаемых ими товаров (работ, услуг, имущественных прав). В случае реализации сельскохозяйственной техники с учетом скидки, предоставляемой производителем покупателю в соответствии с Правилами, вышеуказанная норма подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ в отношении сумм НДС, предъявленных производителю в процессе производства и реализации данной техники, не применяется и, соответственно, суммы НДС восстановлению не подлежат.

Письмо от 12 апреля 2018 г. № 03-07-10/24440

Что касается налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным за счет кредитных средств, то вычеты налога производятся в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ. В случае если источником для возврата кредитных средств являются средства предоставленных бюджетных инвестиций, то суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету в установленном порядке, подлежат восстановлению на основании вышеуказанного подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Письмо от 11 апреля 2018 г. № 03-07-05/23923

У банков, применяющих порядок исчисления налога на добавленную стоимость, установленный в ст. 170 НК РФ, налоговая база по налогу исчисляется в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ при реализации имущества, в том числе нежилых помещений, выделенных при разделе недвижимого имущества (здания), полученного по договору о предоставлении отступного, до начала его (их) использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию. При этом стоимость реализуемого имущества, в том числе нежилых помещений, определяется банком по данным бухгалтерского учета.

Что касается расчета стоимости нежилых помещений, выделенных при разделе недвижимого имущества (здания), полученного по договору о предоставлении отступного, то порядок определения стоимости такого имущества нормами главы 21 НК РФ не регулируется.

Письмо от 11 апреля 2018 г. № 03-07-11/23906

Поскольку дочерние общества юридического лица, в уставный (складочный) капитал которых внесены средства, ранее предоставленные юридическому лицу в виде бюджетных инвестиций, капитальные вложения в объекты капитального строительства, находящиеся в их собственности, и (или) приобретение объектов недвижимого имущества осуществляют за счет бюджетных средств, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным за счет данных средств, к вычету у данного дочернего общества не принимаются.

Письмо от 23 марта 2018 г. № 03-03-06/1/18466

Что касается оказываемых организацией услуг по организационно-техническому, экспертно-аналитическому и информационному обеспечению проведения конкурсного отбора на предоставление грантов на государственную поддержку, то такие операции в указанный перечень не включены и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Письмо от 24 мая 2018 г. № 03-07-08/35023

В случае если товары, перевозимые по территории Российской Федерации железнодорожным транспортом, под таможенную процедуру экспорта (реэкспорта) не помещены, в отношении услуг по их перевозке, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, нулевая ставка налога на добавленную стоимость не применяется и такие услуги, на основании подпункта 3 статьи 164 НК РФ, облагаются налогом по ставке в размере 18 процентов. Что касается подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, упоминаемого в письме, то согласно абзацу шестому данного подпункта норма о применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении услуг по международной перевозке товаров железнодорожным транспортом на услуги, оказываемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, не распространяется.

Письмо от 19 марта 2018 г. № 03-07-14/16852

Поскольку оказываемые заемщику банком, не отказавшимся на основании пункта 5 статьи 149 НК РФ от освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, вышеназванные расчетно-гарантийные услуги включаются в условия кредитного договора в соответствии со статьей 819 Гражданского кодекса и, соответственно, являются неотъемлемой частью банковской операции по кредитованию, освобождаемой от налогообложения налогом на добавленную стоимость, то данные услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются. В связи с этим плата, получаемая банком от заемщика, включенного в программу страховой защиты, за оказанные расчетно-гарантийные услуги, в налоговую базу по данному налогу не включается.

Письмо от 24 мая 2018 г. № 03-07-11/35126

Налогоплательщик, утративший право на применение упрощенной системы налогообложения и перешедший на общий режим налогообложения, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость начиная с того отчетного (налогового) периода, в котором допущено несоответствие установленным требованиям. В связи с этим осуществляемые организацией, утратившей право на применение упрощенной системы налогообложения, операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе в счет предварительной оплаты (частичной оплаты), полученной в период применения упрощенной системы налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено данное право.

Письмо от 24 мая 2018 г. № 03-07-11/35114

Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Получаемые покупателем денежные средства, перечисляемые поставщиком в целях компенсации расходов покупателя по оплате банковской гарантии, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Письмо от 28 мая 2018 г. № 03-07-07/36077

При приобретении электронных авиабилетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе, а в случае приобретения электронных железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в контрольном купоне электронного проездного документа (билета), составленного автоматизированной системой управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте и распечатанного на бумажном носителе.

Письмо от 31 мая 2018 г. № 03-07-08/37241

Местом реализации оказываемых российской организацией иностранному юридическому лицу услуг по размещению и хранению информации в цифровом (электронном) виде, хостинга с использованием информационно-коммуникационной сети Интернет территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

Письмо от 17 мая 2018 г. № 03-07-05/33105

Поскольку банки, применяющие норму пункта 5 статьи 170 НК РФ, вычеты налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам не осуществляют, то такими банками счета-фактуры в отношении возвращаемых по причине ненадлежащего качества товаров, принятых на учет, не составляются. При этом продавцу этих товаров следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации.

Налог на прибыль

Письмо от 10 мая 2018 г. № 03-07-11/31174

Если предоставляемая субсидия была выделена в качестве недополученной выручки от реализации электрической энергии по регулируемому тарифу (то есть когда компенсируется разница между базовой ценой (тарифом) и ценой реализации), то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанная субсидия подлежит отражению в составе доходов на дату реализации электрической энергии.

В случае если предоставляемая субсидия была выделена в качестве компенсации убытка, полученного организацией от реализации электрической энергии по регулируемому тарифу, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанная субсидия подлежит отражению в составе доходов на дату поступления денежных средств на расчетный счет.

Письмо от 10 мая 2018 г. № 03-03-07/31371

По договору страхования, заключенному на срок более одного отчетного периода, страховую премию страхователю необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно в течение срока действия договора страхования.

В случае заключения к основному договору страхования дополнительного соглашения, условиями которого предусмотрено включение в основной договор новых работников организации-работодателя, расходы в виде дополнительных сумм платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций. При этом должны быть соблюдены все существенные условия договора добровольного личного страхования работников.

Если договор страхования заключен на срок не менее одного года, но страхователь досрочно расторгает договор до истечения одного года с момента заключения договора, то расходы, отнесенные ранее в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть исключены из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поскольку были нарушены условия, установленные пунктом 16 статьи 255 НК РФ.

Письмо от 14 мая 2018 г. № 03-03-06/1/31933

С целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих понесенные расходы. При этом следует отметить, что НК РФ не регламентирует перечень документов или мероприятий, подтверждающих производственный характер.

Письмо от 17 мая 2018 г. № 03-03-06/1/33132

Затраты на доработку нематериального актива учитываются в течение периода использования нематериального актива.

Письмо от 14 мая 2018 г. № 03-03-06/1/31986

Поскольку при получении основного средства в качестве вклада в имущество у организации-получателя не возникает налогооблагаемого дохода, указанное основное средство принимается к учету у получающей организации по первоначальной стоимости, равной нулю. При этом, если были понесены расходы на доставку и доведение до состояния, в котором основное средство пригодно для использования, и иные аналогичные расходы, первоначальная стоимость полученного имущества формируется исходя из фактически понесенных затрат. Исчисление амортизации по амортизируемым основным средствам, в том числе полученным в качестве вклада в имущество, осуществляется в порядке, изложенном в статьях 258 - 259 НК РФ.

Письмо от 14 мая 2018 г. № 03-03-06/1/31991

Если имущество, полученное в результате ликвидации дочернего общества, отвечает критериям, установленным статьей 256 НК РФ, такое имущество может быть включено в состав амортизируемого имущества. Налогоплательщик не имеет права включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, полученных в результате ликвидации дочерней организации, так как у него отсутствуют расходы на приобретение этих основных средств.

Письмо от 10 мая 2018 г. № 03-03-07/31147

Налогоплательщик вправе учесть понесенные им расходы на оплату услуг адвокатов, при соответствии указанных расходов требованиям статьи 252 НК РФ и при условии, что они не поименованы в статье 270 НК РФ.

Письмо от 18 мая 2018 г. № 03-03-07/33766

В случае отмены командировки налогоплательщик вправе учитывать понесенные им убытки при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Письмо от 11 апреля 2018 г. № 03-07-05/23923

Расходы, осуществленные налогоплательщиком по подготовке к продаже полученного по отступному имущества, могут быть учтены в момент реализации такого имущества при условии соответствия их положениям статьи 252 НК РФ. При этом стоимость отдельных нежилых помещений, выделенных из полученного имущества, для целей налогообложения формируется исходя из фактических расходов по приобретению (созданию) этого имущества.

Письмо от 23 марта 2018 г. № 03-03-06/1/18466

Расходы на осуществление организационно-технического, экспертно-аналитического и информационного обеспечения по проведению конкурсного отбора на предоставление грантов на государственную поддержку могут учитываться в соответствии с подпунктом 48.7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, если выполняются два условия:

- такие услуги оказываются безвозмездно органам государственной власти или органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

- оказание указанных услуг является обязанностью налогоплательщика, установленной законодательством Российской Федерации.

Письмо от 30 мая 2018 г. № 03-03-06/1/36756

Для целей налогообложения прибыли расходы подлежат признанию в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся в соответствии с условиями договора. При составлении первичного учетного документа в виде электронного документа датой признания расходов в целях налогообложения прибыли будет признаваться дата документа, сформированного в подтверждение возникновения соответствующих расходов.

Письмо от 24 мая 2018 г. № 03-03-06/1/35167

В случае, если основное средство не поименовано в Классификации основных средств, а срок полезного использования установлен на основании технических условий или рекомендаций изготовителя с включением такого основного средства в амортизационную группу, налогоплательщик вправе применить амортизационную премию в порядке, установленном пунктом 9 статьи 258 НК РФ.

Письмо от 11 мая 2018 г. № 03-03-06/1/31808

Если доля участника в уставном капитале организации, приобретенная после 01.01.2011, увеличилась вследствие дополнительного приобретения долей других участников, то предусмотренная статьей 284.2 НК РФ ставка налога на прибыль организаций может применяться к налогооблагаемому доходу, полученному от владения той частью доли в уставном капитале, которая на дату реализации непрерывно принадлежала налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.

Письмо от 28 мая 2018 г. № 03-03-06/1/35857

Требование подпункта 57 пункта 1 статьи 251 НК РФ о прямом или косвенном распоряжении Российской Федерацией более чем 50 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), будет выполняться при подтверждении Росимуществом соответствующих прав распоряжения.

Письмо от 22 мая 2018 г. № 03-03-06/1/34481

Расходы налогоплательщика, осуществленные в рамках образовательной программы, реализуемой с использованием сетевой формы, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном абзацем седьмым пункта 3 статьи 264 НК РФ. При этом в силу положений пункта 16 статьи 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Учитывая изложенное, компенсация налогоплательщиком расходов образовательной организации не учитывается налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов)

Письма от 25 апреля 2018 г. № 03-15-06/28204, 8 мая 2018 г. № 03-15-05/30928

Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения членам совета многоквартирного (МКД) и председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять суммы налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.

Письмо от 14 мая 2018 г. № 03-03-06/1/31933

В целях освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией стоимости топлива, приобретаемого сотрудниками для нужд организации, в организации должны иметься документы, подтверждающие факт осуществления соответствующих расходов для служебных целей, а также суммы произведенных в этой связи расходов.

При отсутствии документального подтверждения осуществленных расходов у сотрудников в соответствии с положениями статьи 211 НК РФ могут возникать доходы в натуральной форме. Соответственно, оснований для освобождения от налогообложения доходов, полученных работниками в таком случае, не имеется.

Письмо от 17 мая 2018 г. № 03-04-05/3340